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内蒙古电大2002秋金融专科（网上辅导）苏亚拉图财政与税收第一讲（13章）第一章 市场经济条件下财政与金融的关系（一）对财政概念的认识学术界有关财政的定义很多，这是学者们从不同的角度探索财政概念的内海和外延的结果。但无论如何表述，以下几点的认识是一致的：（1） 就现代财政而言，财政是一种国家行为；（2） 财政是一种分配范畴，财政活动是一种分配活动；（3） 财政活动是社会再生产活动的一个有机组成部分。（二）市场经济的概念及社会主义市场经济的基本特征市场经济是高度社会化和高度市场化的商品经济，是市场居于支配地位，市场机制发挥着基础性调节作用的发达的商品经济。市场经济是社会经济发展到一定阶段所必须采取的社会经济形式和资源配置形式。社会主义市场经济的基本特征是：（1） 在所有制结构上，以公有制为主体，多种经济成分长期并存，共同发展；（2） 在分配制度上，以按劳分配为主体，其它生产要素为补充，兼顾效益与公平；（3） 在宏观调控上，社会主义国家能把人民的当前利益与长远利益、局部利益与整体利益结合好，更好地发挥计划和市场两种手段的长处。（三）对财政职能的认识在社会主义市场经济条件下，财政的基本职能是资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。第二章 财政收支概论一、财政支出的分类财政支出具有涉及面广、层次多的特点，为合理有效使用资金，需对其进行科学分类。主要分类方法有：1按支出用途分类；2按政府职能分类；3按经济性质分类。其中按支出用途分类的方法是依据马克思社会主义社会总产品分配原理确定的，也是我国国家预算安排财政支出划分预算科目的依据。按国家职能分类是研究一定时期政府职能的侧重点及演变趋势的主要依据。按经济性质分类则着重研究各项支出对国民经济的影响和作用，这是我国经济向市场经济模式转轨后开始着重研究的新课题。二、财政支出范围的确定与财政支出规模分析1 财政支出范围的确定根据公共产品与私人产品划分的理论，在重点研究公共产品特点的基础上，可以得出“在市场经济中，政府财政支出的重点应集中于公共产品和半公共产品的供应上”这一结论。该部分应注意结合我国经济体制转轨中政府职能的转变加以理解。2 财政支出规模分析本部分从财政支出占GDP比重的数字入手，既考虑世界各国变化趋势，又结合我国实际情况对财政支出规模做了具体分析。最后从经济、政治和社会三个方面找出影响财政支出规模变化的带有共性的因素。第三章 税收原理一、税收概念的理解关于税收概念的表述，有多种观点。但无论如何表述，应把握一些体现税收共性和基本内海的要点，即把税收的主体是国家或政府；税收的主要目的是满足社会公共需要；国家征税的依据是政治权力；税收具有和其它财政收入形式不同的特征等。二、税收“三性”税收“三性”是指税收的无偿性、强制性和固定性。税收“三性”是税收的基本特征，是区别税收和其它财政收入形式的重要标志。三、税收分类税收分类是研究和评价税收制度的重要方法。税收分类方法多种多样，不同的分类方法在税制研究中具有不同的意义。应重点把握以课税对象为标准、以税负能否转嫁为标准、以税额的确定方法为标准、以税收的管理权限为标准所进行的税收分类。财政与税收自测题（一）一、填空题（1）按经济性质分类，财政支出可分为_、_、两大类。（2）影响财政支出规模的经济性因素包括_、_等。（3）体现政府经济管理职能的支出有_、_；而体现政府社会管理职能的支出有_、_和_。（4）对财政收入的结构分析可以从_、_、_、三个方面来进行。（5）税收具有的与其他财产收入形式不同的特征即税收“三性”是指_、_、_。（6）税收具有两个职能是指税收的_和_。（7）决定税收负担水平的主要因素有两个，一是_，二是_。二、单项选择题（1）消费型增值税的特点是（ ）。A、将当期购入固定资产价款一次全部扣除B、不允许扣除任何外购固定资产的价款C、只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分D、以上都不是 （2）按照规定可以免征增值税的是（ ）。 A、钢材 B、销售粮食 C、销售古旧图书 D、图书 （3）一般纳税人销售货物，适用13%税率的是（ ）。 A、销售图书 B、销售烟叶 C、销售化妆品 D、销售医疗器材 （4）某零售企业为一般纳税人，月销售收入为234.00元（价税合计款），则该企业当月作为税基的销售额为（ ）。 A、234.00 B、200 000 C、268 000 D、180 000 （5）消费税主要采取在（ ）环节计征。 A、批发 B、消费 C、生产或进口 D、出口 （6）现行营业税是按（ ）设计税目税率的。 A、行业 B、产品 C、地区 D、纳税人的性质 （7）营业税的纳税义务人，是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的（ ）。 A、企业 B、单位和个人 C、事业单位 D、机关团体（8）我国营业税采用（ ）税率。A、定额税率 B、累计税率C、超额累计税率 D、比例税率（9）纳各人用于公益、救济性的捐增，在年应纳税所得额（ ）以内的部分，准予扣除，超过部分不得列支。A、5% B、3% C、10% D、1%（10）纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过（ ）A、10年 B、5年 C、3年 D、2年（11）某企业年应纳税所得额为70 000元，其应纳的企业所得税税额是（ ）。A、18 900元 B、23 100元 C、12 600元 D、12 200元（12）设在国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，征收企业所得税的适用税率为（ ）。A、33% B、15% C、18% D、27%（13）个体工商户的生产经营所得，适用（ ）的超额累计税率。A、5%25% B、5%35%C、5%45% D、5%55%（14）下列各项所得中，哪一项适用于加成征税规定（ ）。A、劳务报酬所得 B、稿酬所得C、财产租赁所得 D、偶然所得（15）下列各项所得中，哪一项适用减征规定（ ）A、劳务报酬所得 B、稿酬所得C、特许权使用费所得 D、偶然所得（16）个人进行公益、救济性质的捐增，可以从应纳税所得额中扣除的最高比例是（ ）。A、3% B、5% C、10% D、30%（17）下列所得应计入工资，薪金所得纳税的是（ ）。A、托儿补贴 B、独生子女费补贴C、误餐补助 D、加班费补贴（18）在下列关于印花税的描述中，你认为正确的是：（ ）A、印花税是对经济和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所证收的一种税B、印花税最高始于法国C、印花税兼有财产税和行为税的性质D、印花税税负较重（19）对于下列印花税征对象的论述中，你认为正确的是：（ ）A、购销合同包括作为部门内执行计划使用的物资调拨单B、借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同C、技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同D、只有依法订立的经济合同，才是我国印花征税对象之一（20）甲、乙签订一份商品购销合同，甲要求乙提供商品的鉴定，丙愿意为该种商品提供鉴定，丁为甲的业务代理人，并代表甲与乙签订了经济合同，这一事项中，属于印花税的纳税人的是：（ ）A、甲、乙 B、甲、乙、丁C、乙、丁 D、甲、乙、丙、丁财政与税收第二讲（46章）第四章 商品课税和金融企业的纳税业务一、商品课税的概念和特点商品课税又称商品劳务课税，是指以商品交换和提供劳务所发生的全部或部分货币流转额为课税对象的一类税。因此，商品课税必须以商品交换和提供劳务为前提，与商品经济活动密切相关。二、增值税的基本原理和主要征税规定1、 增值税的概念和类型。2、 我国增值税的征税范围。应掌握增值税征税范围的一般规定，了解有关征税范围的特殊规定和免税规定。3、 增值税纳税人的基本规定和一般纳税人与小规模纳税人的划分标准。4、 增值税的税率与征收率。一般纳税人适用增值税的税率，包括基本税率、低税率和零税率；小规模纳税人适用6或4的征收率。5、 增值税的计算方法。包括一般纳税人应纳税款的计算，小规模纳税人应纳税款的计算、进口货物应纳增值税的计算。三、消费税的主要特点即征税范围的选择性、征收环节的单一性、税率或单位税额的差别性、征税方法的灵活性和税负的转嫁性。掌握消费税的主要特点可为全面了解消费税的征税规定奠定良好的基础。四、营业税的主要征税规定包括营业税征税范围、适用税率、计税依据等。应重点掌握金融企业缴纳营业税的有关规定。第五章 所得课税与金融企业的纳税业务一、所得额的概念及其与流转额的区别二、企业所得税的纳税人和课税对象三、企业所得税的税率四、应纳税所得额的确定五、企业所得税的纳税申报六、个人所得税的征税项目及具体范围七、个人所得税的税率八、应纳税额的计算方法第六章财产行为课税及金融企业的有关纳税业务一、本章重点（一）房产税的纳税人（二）契税的纳税人（三）印花税的征税范围（四）印花税的违章处理印花税实行重税轻罚的政策，应重点掌握有印花税违章行为的处罚规定。二、本章难点（一）对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据应纳房产税房屋余值1。2（二）对于出租的房屋，以租金收入作为计税依据应纳房产税房屋租金收入12财政与税收自测题（二）一、判断题（1）货物生产和货物销售均应纳增值税，货物修理和货物加工应纳营业税。（ ） （2）纳税人将自产货物作为投资可以不纳税。（ ） （3）委托他人代销货物，应纳营业税。（ ） （4）我国现阶段实行的是生产型增值税。（ ） （5）消费税的纳税环节具有单一性。（ ） （6）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以实际收到的销售款计征增值税。（ ） （7）建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额为其计税营业额。（ ） （8）金融商品转让以买卖差价为营业额。（ ） （9）居民纳税义务人是指导在中国境内有住所的个人。（ ） （10）稿酬所得适用20%的税率，并按应纳税额减征60%。（ ） （11）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地，这是判断所得来源地应遵循的方法之一。（ ） （12）对县级政府颁发的科学、教育方面的资金，免征个人所得税。（ ） （13）个体工商户得税实行按年计算、分月预缴，年终汇算清缴，多退少补的计征方法。（ ） （14）偶然所得扣除800元的费用后，按应纳税所得额的20%计征个人所得税。（ ）（15）纳税义务人从中国境外取得的所得，已在境外缴纳个人所提税的，只要有完税凭证的，均可在其应纳税额中扣除。（ ）二、名词解释1、公共财政 2、税负转嫁 3、税制结构财政与税收第三讲（78章）第七章 税收筹划与金融业务一、掌握税收筹划的基本概念及税收筹划与偷税的法律界定、税收筹划与避税的区别二、税收筹划的主要方法1 税种差别的选择2 利用税收优惠政策3 降低纳税义务所谓降低纳税义务，是指在同一经济行为有多种税收方案可供选择时，纳税人避开“高税点”而取“低税点”以减轻纳税义务，获取税收收益。最明显的例子是所得税边际税率的选择。4 边际税率的选择在选择纳税时机时，要通过计算，比较不同年度适用的边际税率，在不同的选择项中确定每一选择项的实际税额。5 纳税期的递延纳税期的递延也称延期纳税，即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。第八章 税收征收管理一、本章重点1、 税收管理体制的概念2、 现行税收管理权限的划分3、 税收登记的内容和流程4、 税收保全措施和税收强制执行措施5、 帐簿、凭证和发票管理的要求6、 税务执行复议7、 法律责任二、本章难点1、 掌握税收行政复议的有关内容，准确理解税务行政复议的先决条件2、准确把握纳税人、扣缴义务人违规行为所应承担的法律责任财政与税收自测题（三）一、填空题（1）我国现行的商品课税体系主要由以下四个税种组成：_、_、_、_、和_。（2）根据征收关税的目的不同，关税可分为以下三种：_、_、和_。（3）构成我国关税制度的两个最基本法规是指_、和_。（4）增值税的税率有三种：_、_、和_、。（5）房产税纳税义务人为房屋产权所有人。具体包括_、_、_、_。（6）房产税暂行条例规定，房产税在_、_、_、和_范围内征收。（7）房产税采用比例税率。依据房产计税余值计税的，税率为_、依据租金收入计税的，税率_、。（8）新中国成立以后颁布的第一个税法是_。（9）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为_。（10）印花税是世界各国普遍征收的一个税种，始创于_。（11）产权转移书据的纳税人是_。（12）货物运输合同的计税依据为_，但不包括_。（13）现行印花税的税率采用_和_两种形式。其中适用0.50税率的为_。适用4税率的为_。（14）车船使用税的计税依据，按车船的种类和性能，分别确定为_、_、和_三种。（15）城市维护建设税的计税依据是给税人_。（16）城镇土地使用税实行_税额。（17）城镇土地使用税以纳税人_为计税依据。（18）城镇土地使用税的纳税地点为_，由土地所在地的税务机关负责征收。二、计算题（1）某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，1999年9月的修理收入总额为3 000元，计算其当月应纳的增值税额。（2）某企业（一般纳税人）某月对外销售货物100件，不含税单价20元，随同销售向购买方收取200元包装费，当月购进货物支出1 500元，增值税专用发票上注明的税款为255元，求应纳增值税额。（3）某内资公司某年度经税务机关核定，全年实现销售收入总额为40万元，准予扣除的成本为20万元，费用8万元，损失2万元。该公司共缴纳增值税3万元、城市维护建设税0.21万元、教育费附加0.90万元。计算该公司当年应缴纳的企业所得税。（4）某企业当年度应纳税所得额为700万元，适用33%的企业所得税税率。其在外国的分支机构（该国已与我国缔结避免双重征税协议）的所得税额为200万元，该国税率为30%，并已实际缴纳所得税60万元，计算该企业当年度境内所得汇总缴纳的所得税额。（5）有两位歌唱演员，应缴参加某公司庆典活动的演出。按照协议两位演员各演出四场，出场费分别为著名演员甲每场8 000元，普遍演员乙每场700元，计算两位演员应缴的个人所得税。（6）有一中国公民，1998年112月份从中国境内取得工资、薪金收入30 000元，该纳税人已按甲、乙两国税法的规定分别缴纳了个人所得税1 350元和550元。计算该纳税人1998年应纳的个人所得税。财政与税收第四讲（910章）第九章 公共收费一、本章重点通过本章的学习，应重点掌握公共财政的概念和特点、公共收费的必要性及其主要作用、当前我国行政事业性收费（政府性基金）管理的基本政策以及我国实行收费制度改革的重要意义与总体思路等内容。（一）关于公共收费的概念公共收费作为实行市场经济国家普遍存在的一种财政现象，它是指公共部门就其向社会提供的某些公共服务、公共设施的使用者或权利拥有者收取的费用。在西方国家，公共收费通常分为使用费（也称用户使用费）、证照费、特定估价三大类别。这些国家除了依靠一般性税收取得政府财政收入。实际上公共收费在地方政府财政收入中的比重，经济发达国家一般为1020，发展中国家则约占1/3。（二）关于公共收费的特点公共收费是以法人、居民实际受益为基础的一种财政收入，相对于以纳税能力为基础的一般性税收而言。它具有自身的特点：一是：公共收费与公共服务或设施的提供之间存在特定的、直接的联系，即公共收费以法人、居民是否从某项特定服务或设施中直接受益为前提，公共部门只对特定公共服务或设施的使用者收费：二是某项具体的公共收费标准重要依据部分或全部弥补相应的特定公共服务或设施收费，要能部分或全部满足提供该项公共服务或设施对资金的需要，特定公共服务或设施的单位成本水平是确定、调整公共收费的具体标准应考虑的重要因素：三是政府提供公共收费取得财政收入一般都有各自特定的用途，即从某项特定公共服务或设施的使用者取得的收费收入，大都用于该项公共服务或设施的建设和维护。四是公共收费在一定程度上是由法人或居民自愿缴纳的，即公共部门不能强迫法人或居民有偿使用一项公共服务或设施，是否使用、消费该项有偿性公共服务或设施由法人或居民自主决定；五是政府运用公共收费的意图不同于一般性税收的运用,即某项公共收费除了要为相应的特定公共服务或税收筹集所需资金外,还要借助于公共收费将该项公共服务或设施在相互竞争的消费者之间进行有效的分配.这些特点说明在公共收费的产生与发展中一般遵循受益公平/成本补偿/专款专用/消费者自主/经济效率等原则。（三）关于公共收费的主要作用第一，通过公共收费，可以从某些特定公共服务与设施使用者身上筹集提供这些公共服务与设施所需资金，做到“谁受益谁负担”，从而较好的贯彻公平原则；第二，通过公共收费，可以避免某些公共服务或设施出现过度消费、浪费或者过分拥挤现象，促进这些公共服务或设施有效利用，进而更好的贯彻效率原则；第三，通过公共收费，可以为政府特别是地方政府提供较为稳定的公共收入来源。（四）关于我国现阶段公共收费管理的基本政策其基本内容包括：收费立项和收费标准实行审批权限集中在中央与省两极人民政府及其财政、计划（物价）部门的管理政策。省级以下各级人民政府及其所属部门均无权批准设立行政事业性收费或政府性基金项目，也无权调整收费标准；将一部分行政事业性收费和数额较大的政府性基金纳入财政预算管理，其余的行政事业性收费和政府性基金则依然实行预算外管理，无论是否纳入财政预算，都必须按照规定将行政事业性收费和政府性基金分别缴入国库或财政专户，并实行“收支两条线”管理；对于收费和基金的征收，必须统一使用中央或省级财政部门印制（监制）的收费票据，采取以收费单位开票、银行收款、财政管理为内容的“票款分离”等多种具体管理办法。（五）关于我国税费制度改革的思路现已明确的收费制度改革的总体思路的要点有四：其一，将目前在政府实施公共管理和提供普遍性公共服务时收取的管理费逐步取消；其二，将与政府职能没有直接关系、体现市场经营性服务行为的收费，不再作为公共收费，而是转为经营性服务收费，并对经营性服务收费照章收费；其三，将政府为了筹集资金支持某些重点产业和重要事业而设立的政府性基金或专项性收费，用相应的税收来取代；其四，保留政府向社会实施特定管理或提供特殊服务所收取的必要规费，并对收费资金实行规范化的财政管理，最终纳入统一的政府财政预算。第十章 国债原理与我国国债管理一、关于国债的基本概念与基本特征国债是指中央政府作为债务人举借的公债。与之相对应，由地方政府举借的公债成为地方公债。公债具有明显不同于其它财政范畴的特征，即国债具有信用商品的属性，中央政府通过举借国债取得的是一种有偿性财政收入；国债是一种体现自愿、平等原则的财政分配范畴；国债是一种灵活有效运用的平衡财政收支的手段，中央政府做出举债的决策相对简捷；国债本身是一个可以实现自我循环的财政分配体系，通过合理有效地使用国债实现的收益，可以取得偿付国债本息的重要资金来源；国债是现代市场经济条件下企业和个人的一种良好的投资对象，能为投资着带来稳定可靠的收益。二、关于国债的分类三、关于国债的概念1 弥补财政赤字，平衡财政收支2 筹集建设资金，有效动员和重新配置社会资源3 调节社会总需求，促进经济健康稳定发展4 为财政政策和货币政策的配合运用提供有机衔接的结合点四、关于国债的发行方式1 直接发行方式2 代销方式3 承购包销方式4 招标拍卖方式五、关于国债流通交易的方式1 国债现货交易2 国债回购交易3 国债期货交易4 国债期权交易六、关于国债的偿还国债到期时政府应还本付息。国债的偿还还主要涉及国债还本付息的方法和偿债资金的筹措。国债还本付息的方法也有多种。我国采取的方法主要有买销法、比例偿还法、抽签偿还法、一次性偿还法等。就国债偿债资金的筹措而言，一般可以采取由国家预算拨款、动用国家预算盈余、建立偿债基金、借新债还旧债等方法。但我国除曾经一度采取借旧还新的办法外，主要采取国家预算拨款的方法。七、关于衡量国债负担的指标（一）衡量国债负担与限度的一般指标1 国债负担率：是指国债余额与国内生产总值（GDP）的比率。2 国债依存度：是指年度发行额与当年财政支出的比率。3 国债偿债率：指年度国债还本付息额与当年财政收入的比率。4 外债偿债率：它是以年度债务本息偿还额与当年贸易与非贸易外汇收入之比。5 外债负债率：它是指外债余额与当年GDP之比。6外债债务率：它是指外债余额与当年贸易与非贸易外汇收入之比。财政与税收自测题（四）一、名词解释1、税收征收管理 2、税务登记3、税务代理4、公共收费 5、双轨定价法二、多项选择题（1）市场经济国家实行公共收费时一般遵循的原则有（ ）。 A、受益公平 B、成本补偿 C、专款专用 D、强制性E、经济效率 （2）属于使用费或用户费的公共收费项目有（ ）。 A、高速公路通行费 B、工商执照费 C、管道煤气费 D、药品生产许可证费E、电话费 （3）属于证照费的公共收费项目有（ ）。 A、停车场收费 B、商标注册费 C、金融机构营业许可证费 D、矿产资源补偿费E、结婚证书费 （4）通常情况下，使用一项公共服务或公共设计的成本包括（ ）。 A、资本成本 B、营动成本 C、边际成本 D、平均成本E、拥挤成本 （5）依据现行规定，我国有权审批行政事业性收费立项和调整收费标准的机构包括（ ）。 A、国务院 B、中央政府各部门 C、各级人民政府 D、省级人民政府E、省级财政部门和计划（物价）部门（6）现阶段我国对行政事业性收费的征收、使用管理做出的基本政策规定有（ ）。A、由收费部门和单位自收自支B、收费时统一使用收费票据C、凭收费许可证收费D、未纳入财政预算的收费收入缴入专户E、将收费收入缴入国库财政与税收第五讲（1112章）第十一章 国家预算和国家决算本章重点和难点1 国家预算技术组织形式的发展2 国家预算宏观调控的内容3 国家预算的作用4 国家预算的一般原则5 国家预算的作用6 国家决算的作用7 预算外资金的性质和作用8 费改税改革第十二章财政政策和货币政策一、政政策的功能包括财政政策的导向功能、财政政策的协调功能、财政政策的控制功能和财政政策的稳定功能。二、政政策目标包括经济稳定、经济发展、公平分配和平衡预算四大目标。三、财政政策工具包括财政收入、财政支出和预算。四、财政政策效应财政政策效应是指财政政策作用于经济所收到的效果。应重点理解财政政策效应的偏差的问题。政策效应的偏差是指政策在实施过程中实际产生的效应与预期的效应发生背离的现象。一类是自然偏差，一类是人为的偏差。1 财政政策效应的偏差。是指由于财政政策本身的特点而不可避免地存在的效应偏差。2 财政政策效应的人为偏差。是指由于政策制定、实施过程中受人为因素影响而产生的效应偏差。应采取多种措施将以上两种偏差降至最低。五、财政平衡政策和赤字财政政策1 财政平衡2 总供给与总需求的含义3 财政平衡和社会总供需平衡的关系六、财政政策与货币政策的协调与配合财政政策与货币政策是政府对国民经济宏观调控的两大手段，两者之间既有配合的可能性，又有配合的必要性。财政政策与货币政策的配合方式很多，应重点掌握“双紧政策”、“双松政策”和“双中性政策”。财政与税收自测题（五）一、填空题（1）国家预算制度是最早出现在_国。（2）我国的国家预算产生于_。（3）以国家预算的内容差别