新企业所得税法练习4.doc

新企业所得税法练习题6一、 单项选择题1根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（D ）。A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业2中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率为（ B ）。A20% B25% C30% D33%3国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（ C ）的税率征收企业所得税。A10% B12% C15% D20%4企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ B ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A10% B12% C15% D20%5企业应当自年度终了之日起（ C ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A三 B四 C五 D六6按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（ C ）A国有企业 B私营企业 C合伙企业 D外商投资企业7企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（ A ）确定收入额。A公允价值 B重置价值 C历史价值 D原始价值8以下哪个是企业所得税纳税人（ C ）。A个人独资企业 B合伙企业 C一人有限责任公司 D居民个人9下面哪个不是企业所得税纳税人（D ）。A国有企业 B外商投资企业 C私营有限责任公司 D私营合伙企业10企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（ A ）年。A五年 B三年 C十年 D不能弥补11企业的下列收入中，哪个是应税收入（ D ）A国债利息收入 B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C符合条件的非营利组织的收入 D银行存款利息收入12企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（ B）进行分摊。A公平交易原则 B独立交易原则 C方便管理原则 D节约成本原则13居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（ B）计算并缴纳企业所得税。A分别 B汇总 C独立 D就地预缴14企业应当自月份或季度终了之日起（B）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。A10 B15 C7 D515企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（ B）年内，逐步过渡到规定的税率。A三 B五 C二 D十16某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（C ）。A2008年1月1日至2008年12月31日 B2008年7月5日至2009年7月4日C2008年7月5日至2008年12月31日 D以上三种由纳税人选择17企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入（ A ）%的部分，准予扣除。A15 B20 C40 D6018按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（ B ）。A3年 B4年 C5年 D10年19按照新企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的比例是（C ）。A3% B10% C12% D20%20按照新企业所得税法的规定，企业年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期限是（C）。A3个月 B4个月 C5个月 D6个月二、 多项选择题1根据企业所得税法规定，下列属于企业所得税纳税人的是（AB ）。A股份有限公司 B一人有限责任公司 C个人独资企业 D合伙企业2.中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率有（AB ）。A20% B25% C30% D33%3在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，但是下列固定资产不得计算折旧扣除：（BCD ）A所有的未投入使用的固定资产 B以经营租赁方式租入的固定资产C以融资租赁方式租出的固定资产 D与经营活动无关的固定资产4在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列（ABCE ）无形资产不得计算摊销费用扣除。A自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B自创商誉C与经营活动无关的无形资产D开发无形资产时未形成资产而发生的费用 E其他不得计算摊销费用扣除的无形资产5在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照（AB ）的规定计算纳税。A税收法律 B税收行政法规C国家税务局的规章 D税收地方性法规6企业的下列（ABC）收入为不征税收入。A财政拨款 B依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C国务院规定的不征税收入 D国债利息收入E符合条件的非营利组织的收入7企业的下列（ABD ）收入为免税收入。A国债利息收入B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C在中国境内设立机构、场所的居民企业从非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D符合条件的非营利组织的收入E国债处置收益8企业所得税法中所称“符合条件的非营利组织”，是指同时符合下列条件的组织：（ABCDEFG）A依法履行非营利组织登记手续B从事公益性或非营利性活动C取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业D财产及其孳息不用于分配E按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织,并向社会公告F投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利G工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产9下列属于居民企业的是：（ABCD ）A注册地与实际管理机构均在中国B注册地或实际管理机构所在地其一在中国作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业10企业所得税法所称企业取得收入的货币形式包括：（ACD）现金、存款、应收账款、应收票据 不准备持有至到期的债权投资 准备持有至到期的债券投资 债务的豁免11税法规定准予税前摊销并扣除的长期待摊费用的范围（ ABCD ）。A已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B租入固定资产的改建支出C固定资产的大修理支出 D其他应当作为长期待摊费用的支出12下列关于借款费用税前扣除正确的是（BCD ）。A企业在建造固定资产中发生非正常中断且中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用应予以资本化B借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系C企业筹建期间发生的长期借款费用，一律计入开办费，按长期待摊费用进行税务处理D金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出准予扣除13下列固定资产不得计算折旧扣除：（A DEF ）A未投入使用的机器设备 B接受捐赠的固定资产C投资者投入的固定资产 D以融资租赁方式租出的固定资产E单独估价作为固定资产入账的土地 F已足额提取折旧仍继续使用的固定资产14下列各项中企业应确认为无形资产的有（AC ）A吸收投资取得的土地使用权 B因转让土地使用权补交的土地出让金C由于技术先进掌握了生产诀窍而形成的商誉 D企业的研究开发过程中的研究费用15企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（ ABCD ）A种植花卉 B种植茶 C海水养殖 D内陆养殖16新企业所得税法规定的“企业”，包括（ABCDEF ）。A公司制企业和其他非公司制企业 B事业单位 C社会团体D基金会 E商会 F农民专业合作社17企业所得税法中所称“公益性社会团体”,是指同时符合（ABCDEFGH）条件的基金会、慈善组织等社会团体。A依法登记,具有法人资格B以发展公益事业为宗旨,且不以营利为目的C全部资产及其增值为该法人所有D收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业E终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织F不经营与其设立.目的无关的业务G有健全的财务会计制度H捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配18下面哪些是企业所得税纳税人（ABCD ）A国有独资企业 B私营有限责任公司 C中外合资企业 D一人有限责任公司19下面哪些收入是征税收入（ACD ）。A转让财产收入 B财政拨款收入 C租金收入 D接受捐赠收入20对企业发生的公益性支出，下面说法不正确的是（ACD ）。A在年度利润总额10%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。B在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。C在年度应纳税所得额10%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。D在年度应纳所得税总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 三、判断题：1. 企业所得税法实施条例是由国务院制定的行政法规，是企业所得税法的下位法。（ V ）2由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（ X ）3. 居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（ V ）4. 根据企业所得税法的规定，在我国目前的税收体系中，允许税前扣除的税收种类主要有消费税、营业税、资源税和城市维护建设税、教育费附加，以及房产税、车船税、耕地占用税、城镇土地使用税、车辆购置税、印花税等。（ V ）5. 企业发生的公益救济性捐赠，在应纳税所得额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ X）6. 按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的成本必须是生产经营过程中的成本。（ V ）7. 企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入应当依法缴纳企业所得税。（ V ）8. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照不超过当年销售(营业)收入的5扣除。（ X ）9. 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。（V ）10. 企业发生的赞助支出准予扣除。（ X ） 四、实务题1 某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？答：（1）会计利润=3000+50-2800-35=215（万元）（2）公益性捐赠扣除限额=21512%=25.8（万元）大于10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。（3）直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元；（4）非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。（5）应纳税所得额=215+5+20=240（万元）（6）应纳所得税额=24025%=60（万元）2某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：（1）企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元；（2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；（3）全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；（4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元；（5）2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；（6）年末“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元（该企业坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金）；（7）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。要求：（1）扼要指出存在的问题；（2）计算应补企业所得税额； 答、（1）存在的问题：向其他企业借款的利息支出超过按中国银行（金融企业）同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。实施条例38条业务招待费扣除超规定标准。计提工会经费未拨缴不得税前扣除实施条例41条；计提教育经费未发生支出不得税前扣除。实施条例42条固定资产直接列入管理费用，未通过计体提折旧摊销，税前多列支费用提取坏账准备金按计提，超过税法规定5，扣除费用。（2）不得税前扣除利息支出200000（105）10000元不得税前扣除业务招待费=250000150000=100000元业务招待费扣除限额150000元（60000000530000025000060%=150000）不得税前扣除工会经费和教育经费240003800062000元不得税前扣除管理费用中固定资产部分=60006000/(612)65500元不得扣除坏账准备金=(15000003%-6000)-(15000005-6000)37500元应补缴企业所得税额（1000010000062000550037500）25%53750元3.某企业2007年12月1日购入一固定资产并投入使用，购买价款200万元，支付相关税费20万元，该固定资产使用年限5年（与税法规定一致），预计残值为10万元。由于技术进步等原因，该企业决定采用加速折旧方法提取固定资产折旧。请在二种加速折旧方法中任选一种计算该固定资产2008年至2012年五年每年可提取的折旧额。答：、采用双倍余额递减法每年可提取的折旧额：年折旧率=2/预计使用年限年折旧额=固定资产年初余额年折旧率特点：折旧率不变，净值逐年减少；开始时折旧额较多，以后年度逐年减少；最后二年净值扣除预计残值后平均计算。2008年：2220/5=88万元；2009年：2（220-88）/5=52.80万元；2010年：2（220-88-52.80）/5=31.68万元；2011及2012年平均各为：(220-88-52.80-31.68-10)/2=18.76万元。、采用年数总和法每年可提取的折旧额：年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和预计使用年限的年数总和=预计使用年限（1+预计使用年限）/2