审计学模拟题1.doc

审计学模拟题1一、单项选择题1、独立审计基本准则中的一般准则包括：A.注册会计师必须保持独立的观念与态度 B.注册会计师如在审计时配有助手，必须注意监督 C.注册会计师应适当评估被审计单位的内部控制制度 D.注册会计师应在接受业务之前，与客户签定业务委托书 2、审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作，其应当：A.出具保留意见的审计报告 B.出具拒绝发表意见的审计报告 C.请求会计师事务所改派其他审计人员 D.依赖客户职员的才能 3、（ ）是指注册会计师在执业过程中，虽然执行了行业规定的各种程序，但由于粗心、过失而使得审计工作质量不高，从而使最后的报告结论有所差错，给报告使用人带来损失而应承担的责任：A.民事责任 B.技术责任 C.行政责任 D.质量责任 4、（）是由于其法定代表人、主管人员、直接责任人员和其他成员违反法律，不履行其应尽的义务，因过失而造成危害社会的结果A、注册会计师的故意犯罪 B.事务所的故意犯罪 C.注册会计师的过失犯罪 D.事务所的过失犯罪 5、下述哪一类审计证据的证明力最强：A.客户的销售发票副本 B.注册会计师独立计算出来的每股收益率 C.银行寄给客户的银行存款余额的对账单 D.注册会计师直接寄给客户债务人的应收账款询证函 6、在符合性测试中，交易测试的目的是为了：A.发现客户余额的重大错误 B.揭示各项控制措施是否都在发挥控制功能 C.将审计风险控制在一个可接受的低水平 D.确定实质性测试的时间、范围和性质7、注册会计师通过抽样技术，概算客户未正确编制采购订单的百分比。下列哪一项变化对注册会计师增加检查数量的影响最大：A.审计风险从5%增加到10% B.订单从150 000张增加到400 000张 C.可允许的偏差从4%增加到8% D.采购订单的平均金额从25元增加到50元 8、在企业中，应付工资明细表的编制人和实际发放工资的人员应是：A.出纳 B.会计 C.同一人 D.不同的人 9、与购建固定资产有关的长期应付款的利息支出和有关费用，在办理竣工决算后，应计入：A.生产成本 B.固定生产成本 C.应付账款 D.当期损益 10、下列各项不属于存货的实质性测试的有；A.核对各存货项目明细帐与总帐是否相符 B.实地观察存货盘点 C.确定存货是否已在会计报表上恰当披露 D.抽取一定数量的订货单样本，进行购货业务流程测试 11、一般情况下，注册会计师实地观察固定资产的重点是：A、企业的所有固定资产 B.本年度增加的重要固定资产 C.以前年度增加的固定资产 D.在用的固定资产 12、审计人员审查应付债券时，如果被审计单位该类业务不多可直接进行：A.内部控制调整 B.符合性测试 C.实质性测试 D.穿行测试 13、如果投资者以货币资金出资，注册会计师应以（）作为验资依据A、被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行存款余额调节表 B、被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单 C、被审验单位的银行存款收款凭证和银行对帐单 D、被审验单位的银行存款收款凭证和银行转帐凭证 14、在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（）A、重新了解内部控制 B、重新执行符合性测试 C、重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 D、考虑是否追加相应的审计程序 15、下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的有（）A、对成本进行分析性复核 B、审查有关凭证是否经过适当审批 C、审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整 D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序 16、从下列内容中，注册会计师可以得出折旧费用提列不足结论的是：A.固定资产投保价值大大超过账面价值 B.折旧全提尽的固定资产数量庞大 C.固定资产大修理费用增幅偏大 D.报废资产一再发生超额损失 17、在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（）A、所需审计证据的数量 B、可容忍误差 C、初步审计策略 D、审计意见类型 18、期后事项是（）发生的影响会计报表的事项；A.资产负债表截止日后 B.审计报告日后 C.实地审计工作结束以后 D.资产负债表日与会计报表公布日之间 二、名词解释盈利预测 符合性测试 不相容职务三、简答题1、简述当债务人符合什么条件时，注册会计师可以对应收账款采用否定式函证？ 2、简述注册会计师在什么情况下，应当拒绝出具验资报告？ 3、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况以帮助决定可接受的检查风险水平： 风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四可接受的审计风险 4% 4% 2% 2% 固有风险 100% 80% 100% 80%控制风险 100% 50% 100% 50%请回答：（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？（需写出计算过程）。（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？ 是和四、综合题Y公司系公开A股的上市公司，假定北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2003年度会计报表进行审计，2004年2月20日完成外勤审计工作。假定Y公司2003年度财务报告于2004年3月10日经董事会批准，并于同日报送证券交易所。Y公司未经审计的2003年度会计报表中的部分会计资料如下：项目金额（万元）资产总额42000股本15000资本公积股本溢价8000法定盈余公积2000法定公益金1000未分配利润6000利润总额3000净利润2400A和B注册会计师确定Y公司2003年度会计报表层次的重要性水平为300万元，并分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：会计报表项目重要性水平（万元）银行存款5应收账款60存货20长期股权投资30固定资产原价100累计折旧10固定资产减值准备10无形资产20长期待摊费用20应交税金10其他应付款30预提费用40预计负债50Y公司会计政策规定，根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，对应收款项（包括应收帐款和其他应收款）采用帐龄分析法计提坏帐准备，具体计提比例为：帐龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10%计提；帐龄1-2年的，按其余额的30%计提；帐龄2-3年的，按其余额的50%计提；帐龄3年以上的，按其余额的80%计提。经审计，A和B注册会计师发现Y公司存在以下事项：（1）Y公司应收D公司货款的帐面价值为1400万元（帐面余额为2000万元，相应的坏帐准备为600万元），由于D公司无法偿还货款，经双方协商后进行债务重组：D公司以其1000万股普通股（每股面值为1元）抵偿该项债务（不考虑相关税费），债务重组日为2003年8月1日。Y公司据此于2003年8月1日作如下会计处理：借记“长期股权投资-D公司”1000万元，、“坏帐准备”600万元、“营业外支出-债务重组损失”400万元，贷记“应收帐款-D公司”2000万元，并拟对该债务重组事项在2003年度会计报表附注中按规定予以披露（D公司2003年度经审计的净利润为200万元，未实施利润分配方案）。（2）E公司系Y公司于2003年1月1日在国外投资设立的联营公司，其2003年度会计报表反映的净利润为3600万元。Y公司占E公司54%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2003年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1944万元。E公司2003年度会计报表未经其他会计师事务所审计，北京ABC会计师事务所也未能审计。（3）Y公司2003年度审计后的净利润为-1000万元，2003年12月31日流动负债为29600万元，资产总额为28400万元。A和B注册会计师经实施必要审计程序后认为Y公司编制2003年度会计报表所依据的持续经营假设是合理的。（4）A和B注册会计师在审计Y公司2002年度会计报表时，通过实施销售的截止测试，发现Y公司2003年1月主营业务收入和成本明细帐上记载的一批甲产品的销售业务，在2002年12月已符合销售收入确认条件，因此按有关规定建议作如下审计调整分录：借记“应收帐款”1170万元，贷记“主营业务收入”1000万元、“应交税金-应交增值税（销项税额）”170万元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本”900万元，贷记“存货-甲产成品”900万元；并补提相应的坏帐准备，借记“管理费用-计提的坏帐准备”117万元，贷记“坏帐准备”117万元。Y公司接受审计调整建议，对2002年度会计报表予以调整，但未对2003年度的相关会计记录进行调整。该笔应收帐款在2003年12月1日尚未收回。（5）Y公司为G公司向银行借款3000万元提供信用担保。2003年10月，G公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉，要求Y公司承担担保连带责任，支付本息3200万元。2004年2月5日，法院终审判决银行胜诉，并于2月15日执行完毕。考虑到无法向G公司追偿，Y公司在2004年2月支付该笔款项的同时，将其全额计入当月营业外支出项目。对上述事项，Y公司拟在2003年度会计报表附注中按规定予以披露。（6）2003年8月，Y公司与某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品广告业务，包括电视广告和路边广告牌两种形式。广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2003年9月；路边广告费用为600万元，展示时间为2003年9月至2007年8月共4年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还未展示期间所分担的广告费用。Y公司于2003年8月支付上述费用计960万元，并且考虑到电视广告的受益期间难以准确界定，于当月将电视广告费与路边广告费用一并计入长期待摊费用，在自2003年9月起的48个月内平均摊入营业费用，2003年度共摊销80万元。要求：（1）如果不考虑重要性水平，针对上述第、第、第、第和第个事项，请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对Y公司2003年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。（2）如果考虑审计重要性水平，假定Y公司分别只存在上述6个事项中的1个事项，并且只接受A和B注册会计师对第个事项提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其它条件的前提下，请分别指出A和B注册会计师应出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。（3）如果考虑审计重要性水平，假定Y公司只存在上述第个事项，并且接受A和B注册会计师提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请代A和B注册会计师编制Y公司2003年度会计报表的审计报告。 审计学模拟题2一、单项选择题1、执业规范指南也是独立审计准则的重要内容之一，因此，A.注册会计师在审计实务中必须无条件服从，不得违反 B.注册会计师可以在工作中不遵循执业规范指南，因此，它不是基本准则 C.注册会计师在工作中可以不遵循执业规范指南，但必须说明理由 D.注册会计师在工作中可以不遵循执业规范指南，且不必说明理由 2、在市场经济环境中，审计的主要作用是：A.通过对经济活动的监督，保证市场经济的有序进行 B.通过会计信息为媒介，强化会计信息的可靠性，来保证市场经济的有序进行 C.通过对会计信息的检查，保证会计信息的真实、正确与完整 D.上述答案都对 3、在一些特殊情况下，审计人员可以不遵循保密性原则，这些特殊情况不包括：A.当法庭传唤客户与审计人员时 B.证券监督委员会来检查工作时 C.后任注册会计师需要了解客户情况而直接向前任注册会计师索要有关资料 D.当另一家会计师事务所根据注册会计师协会指示，来检查这一家会计师事务所工作质量时 4、技术责任是指注册会计师在执业过程中，没有按照中华人民共和国注册会计师法、中华人民共和国证券法和独立审计准则等专业规定的要求开展业务，从而因技术失误造成业务结果的失真和不实，为此而承担行政法律责任。技术责任主要包含：A.违约和故意 B.违约与过失 C.故意与过失 D.违约和欺诈 5、会计师事务所与多家上市公司有下列往来，其中，能够同时承接公司年度会计报表审计业务的情形是（ ）。 A. 事务所的某一合伙人担任公司的独立董事 B. 该会计师事务所为某公司财会人员演示财务软件 C. 为公司设计内部控制制度 D. 为某公司进行资产评估 6、审计证据的证明力有大小，下述哪个排列是正确的：A.实物证据口头证据书面证据 B. 实物证据书面证据口头证据 C. 口头证据书面证据实物证据 D. 书面证据实物证据口头证据 7、注册会计师填写、编制工作底稿的主要目的不是：A.帮助注册会计师规范审计工作 B.为将来审计业务提供参考意见 C.证实注册会计师的审计意见 D.使客户了解审计业务的执行情况 8、在符合性测试中，交易测试的目的是为了：A.发现客户余额的重大错误 B.揭示各项控制措施是否都在发挥控制功能 C.将审计风险控制在一个可接受的低水平 D.确定实质性测试的时间、范围和性质9、在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是：A.同向变动关系 B.反向变动关系 C.有时同向变动，有时反向变动 D.没有确切的关系 10、审查其他业务收入时，以下收入列入该帐户，需提请被审计单位调整的业务是：A.无形资产转让收入 B.固定资产出租收入 C.代修品收入 D.材料销售收入 11、如果分析性复核表明主营业务收入比计划和预算分别下降10%20%，注册会计师应：A.表示保留意见 B.怀疑会计报表中有错误 C.认为被审计单位经营业绩差 D.要求被审计单位在报表附注中说明 12、当发现被审计单位以担保资产换取应付账款时，除实现必要的审计程序外，注册会计师应提请被审计单位：A.在资产负债表或其附注中反映，并在担保资产项下加注对照索引 B.出示并检查担保合同 C.在财务情况说明书中予以说明 D.验证担保资产价值，以确保其担保条件是否具备 13、对应付账款进行函证时，注册会计师最好：A.采用否定式函证，不具体说明应付金额 B.采用否定式函证，列示应付金额 C.采用肯定式函证，不具体说明应付金额 D.采用肯定式函证，具体说明应付金额 14、企业计算产品销售成本的计价方法由加权平均法改为后进先出法，又没有在会计报表中陈述理由，这种做法违反了（），审计人员应提请被审计单位加以调整。A.配比原则 B.稳健原则 C.可比性原则 D.一贯性原则 15、主营业务税金及附加的审计中，不包括对（）的审计A.营业税 B.消费税 C.资源税 D.印花税 16、注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了；A.查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目 B.鉴定存货的质量 C.了解盘点指标是否得到贯彻执行 D.获得存货是否实际存在的证据 17、如果首次接受审计，需要对固定资产期初余额审计，下列方法中最佳的是；A.详细调查固定资产相关内部控制的有效性 B.仔细审计各次固定资产的盘点记录 C.仔细了解内部审计人员对固定资产的审计情况 D.仔细审计自开业以来固定资产和累计折旧帐户中所有重要的借贷记录 18、注册会计师记入“审计差异调整表调整分录汇总表“的审计差异，通常是（）确定的A.根据实质性测试中发现的所有差异 B.依据在实质性测试中发现的差异并结合注册会计师的职业判断慎重 C.在与被审计单位进行讨论后 D.依据被审计单位的意愿 二、名词解释审计证据 内部控制 审计报告三、简答题1、简述审计工作底稿的三级复核制度。3、通过学习，你认为会计师事务所及注册会计师个人应采取哪些措施来防止或减轻其法律责任的产生？ 5、简述内部控制的控制程序的主要类型。四、综合题注册会计师A.B对C股份有限公司2002年度会计报表进行审计，假设发现以下问题，请代A.B注册会计师回答应如何处理? (1)假设注册会计师对应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象： 客户 应收账款年初余额 应收账款年末余额 本年销货总额 A 150 000 140 000 200 000B 85 000 100 000 360 000C 220 000 220 000 80 000D 30 000 40 000 50 000E 70 000 350 000 400 000F 66 000 178 000要求： 从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由。 如果函证结果发现差异，注册会计师应采取哪些主要的审计程序? (2)假定注册会计师对12月31日的应收账款实施了函证程序，大部分顾客回函表示认可所函证之款项，只有以下顾客在回函中作了如下表述： 所欠余额30000元已于1月2日付讫： 查贵公司12月28日开出的发票，金额50000元，系目的地交货，本公司于2002年1月3日收到货物，故12月31日所欠贵公司账款之事并不存在。 贵公司2002年12月15日开出的红字退货发票金额5000元，已注销了询证函所欠之款。 要求：请分析对上述情况应如何进行查证核实。 (3)在对C股份有限公司2002年末的存货执行监盘程序时，发现下列情况： 甲商品10件未悬挂盘点单，经注册会计师询问，C公司称该商品为受托代销商品。 在原料仓库外，散乱堆放 A材料1吨，已悬挂盘点单，经注册会计师抽点相符。 在运输部门，有乙商品100件已装车，已悬挂盘点单，经注册会计师抽点相符；经询问，C公司称该商品已售给D公司。 要求：针对上述情况，注册会计师应进一步如何处理。 (4)对C公司2002年度会计报表进行审计时，发现下列情况： C公司连年亏损，净资产已成负数，管理当局尚无具体改善计划，C公司已在财务报表上充分披露； C公司的海外子公司由其所在国会计师事务所的注册会计师审计，并签发了无保留意见的审计报告；该子公司的总资产、净资产、净利润等项目的金额均达到了总公司相应项目的10%以上，且已进行了函证。 要求：根据上述情况，注册会计师在对C公司进行审计时，应注意的问题以及对审计意见的影响。 (5)在该年度内，C公司向银行申请到了一笔长期借款。借款合同规定： 贷款以公司厂房为抵押担保。 C公司债务与所有者权益之比应经常保持不高于2：1。 贷款应按规定用途使用。 自 2003年7月1日起分期归还贷款。 要求：该注册会计师审查上述长期借款项目时，应包括哪些审计程序 ? (6)假定注册会计师已于2003年2月20日完成外勤审计工作。注册会计师了解到C公司于2003年2月25日发生火灾，遭受重大损失，注册会计师于2003年2月28日完成了对火灾损失的重大追加审计程序，并于2003年3月1日完成审计报告，C公司于2003年3月5日公布其2002年度会计报表。 要求： 根据上述情况，注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些 ?所承担的责任有何不同? 审计学模拟题3一、单项选择题1、注册会计师首次接受委托对被审计单位会计报表涉及的期初余额进行了审计。请问，下列情况中能够发表无保留审计意见的是（ ）。 A. 期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据 B. 期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，但被审计单位拒绝接受注册会计师的调整建议 C. 上期期初余额已经正确结转至本期，且适用的会计政策恰当、一贯遵守 D. 前任会计师出具了非标准无保留意见的审计报告，但相关事项的影响在本期尚未消除 2、管理当局声明书可以作为内部审计证据，以下对其不正确的叙述是（ ）。 A. 管理当局声明书属于可靠性较低的内部证据 B. 用以提请管理当局，它们对会计报表负有主要责任 C. 可以适当减少注册会计师的审计程序 D. 通常，管理当局声明书的日期应当与审计报告的日期一致 3、注册会计师在评估会计报表有关的固有风险时，不应当考虑的因素是（ ）。 A. 被审计单位所处的行业环境 B. 被审计单位的业务性质 C. 管理人员遭受的异常压力 D. 在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项 4、注册会计师在审计中取得了以下审计证据，其中证明力最弱的一项证据是（ ）。A. 注册会计师自己编制的存货抽查盘点表 B. 被审计单位编制的折旧计算表 C. 顾客月末对账单 D. 银行存款对账单 5、甲会计师事务所审核乙公司财务报表时，乙公司的董事会认为公司存货管理方面存在弱点，因此请事务所提供管理咨询服务。请问，事务所提供下列哪种服务会有损其独立性：A.指出由于现行收发料制度的不合理，造成存货管理出现问题 B.监督购买、验收、储存和发货业务的进行 C.研讨和评估存货管理问题，并建议各种解决办法 D.设计解决问题的时间进度表，由乙公司董事会指派人员按表实施监督 6、中华人民共和国证券法中的规定说明注册会计师承担的责任，主要是：A.违约责任 B.连带责任 C.过错责任 D.无过错责任 7、注册会计师如果因工作上的过失或故意欺诈，造成了对有关各方利益损害时，可能导致承担三种责任，（ ）是最重的一种法律责任。A.刑事责任 B.民事责任 C.行政责任 D.其他责任 8、注册会计师实施主营业务收入的截止测试，主要目的是发现：A.年底应收账款余额的正确性 B.当年度未入帐销货 C.超额的销售折扣 D.未核准的销货退回 9、审查未入帐的应付账款时，下列程序中审计效果最佳的是：A.审查列入应付账款明细表中债权人寄回的函证 B.审核每月应付账款余额和已入帐进货之间有无非正常的比例关系 C.审核决算日前后一周的发票样本，并检查是否已正确记载 D.审核决算日前后一段时间内的现金支付样本 10、在资产负债表日之前，最不可能执行的程序是：A.测试现金的内部控制 B.函证应收账款 C.查找未入帐的负债 D.观察存货 11、函证银行存款的目的是：A.验证有无漏记相关负债 B.验证存款余额 C.对于存款余额同被审计单位的账面数字寻求一致 D.A、B两项目均正确 12、存储部门应根据预先编号并经批准的（）向生产部门发货：A.领料单 B.发运凭证 C.验收单 D.保管单 13、下列内容中属于固定资产内部控制弱点的是；A.购买设备的付款支票未经会计主管签章 B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置 C.所有设备的购买均由使用设备的部门自行办理 D.出售提尽折旧设备时，将所得价款贷记其他收益 14、审计人员为审查被审计单位未入帐负债而实施的下列审计程序中最有效的是：A.审查资产负债表日后货币资金支出情况 B.审查资产负债表日前后几天的发票 C.审查应付账款、应付票据的函证情况 D.审查购货发票与债权人名单15、审计人员在审查长期债券溢价摊销时，不必重点审查的是：A.摊销方法是否正确 B.每期摊销额计算是否正确 C.每期摊销收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差 D.长期债券溢折价摊销是否采用了实际利率法16、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“因为上述问题是否有重大影响目前无法确定”的术语，这种审计报告是：A无保留意见审计报告 B.保留意见审计报告 C.否定意见审计报告 D.拒绝表示意见审计报告 17、期后事项是（）发生的影响会计报表的事项；A.资产负债表截止日后 B.审计报告日后 C.实地审计工作结束以后 D.资产负债表日与会计报表公布日之间 18、注册会计师在审计过程中如果遇到委托项目中的一部分内容被审计单位已委托其他会计师事务所审计，对此，注册会计师应当：A.与该事务所的注册会计师联系，并在审计工作底稿中说明 B.应当对这部分内容一并表示审计意见 C.向委托人说明不对该部分内容进行审计 D.与该事务所的注册会计师联系，并在审计报告中说明 二、名词解释质量责任 实质性测试 双重目的的测试 三、简答题1、简要回答注册会计师在什么情况下应出具保留意见？ 2、简述注册会计师出具的管理建议与审计意见的区别。3、假设注册会计师对应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象： 客户 应收账款年初余额 应收账款年末余额 本年销货总额 A 150 000 140 000 200 000B 8