资产负债的内部控制的作法.doc

资产负债的内部控制的作法（一）现金内部控制1、应掌握原则：现金交易频繁之情形，以收款机记录现金交易。除零星支出采用“零用金制度”，所有帐款支付均以应付票据为之。大量现金应为宜善加保全。送款员于送款途中必须有适当保全防卫，以防现金流失。2、现金收入内部控制：现金交易应由销售人员汇总收款单，转交财务单位点收。收款人员于收到现金货款之时，手续如上。客户收交的即期支票不得径行往银行提款，宜将支票汇总收款单转交财务单位。企业各地分支机构应将现金转入当地银行的公司银行帐内。（二）零用金之内部控制零用金支付项目及最高限额应有限制。零用金支付应经主管核准。已付讫的凭证应加对“付讫”印。要求零用金请领人多使用合法原始凭证，以利节税。零用金设立金额应求合宜，金额不宜过高。（三）应收帐款的内部控制1、应掌握原则：债权应有合法保全措施应收帐款迅速回收不当同业销售竞争应力求避免客户良好关系的维系确实执行客户征信调查政策2、应收帐款之内部控制：第一次赊销客户应有适当征信及最高作用限额。销售单据及客户签收单应由销售单位整理后，转交会计单位妥善保管；客户签收手续必须完整，以利往后收帐工作。销售人员低于既定最低售价的成交，事先必须主管同意。销售人员对顾客异常订货或送货单位发现顾客有异常作业，应实时向主管报告。销售单位应作实际销售情况开具发票，不可有滥开情事发生。收款员于收款时发生折让现象，应完成折让应有法定程序。销货退回应待仓储单位收到商品之后，方可入帐。帐款收回主管应对收款员的帐款回收，做及时必要追踪，必要时直接与客户复核。会计单位应准时整理完成应收帐款事务手续，以利收款员准时收款完成。应收帐款明细帐记帐员每月应和收款员对帐，以保持应收帐款明细帐正确及明晰。坏帐冲销应设法追踪收回外，应由主管核准而为之。（四）应收票据之内部控制1、应掌握基本原则：收款员所收的票据应及时交与财务单位。所有应数票据应委由金融业代收。所有应收票据应明示企业为收款人的抬头并划线。2、应收票据内部控制：财务单位应主动完成收款人抬头及划线，及时存入企业往来的银行。收款单设计必须完整，由收款人及财务单位签单后，交由会计单作为记帐凭证。财务单位每天应将到期票据列表，转交会计单位作记帐凭证，并确保应收票据及银行存款之正确性。会计部门定期或不定期与财务单位检覆应收票据的正确性。止付的应收票据，财务单位宜迅速转交销售单位处理，以保全企业资产。（五）存货控制1、应掌握基本原则：企业存货应有标准编号，以为企业存货事务作业统一标准。依存货性质区分为三级，采取管理，以提高存货周转率并降低企业存货无形成本。看板管理系统( Just-In-Time System )的引入。采用永续盘存制，定期不定期检验数量。尽量完成产品材料标准用量，以利直接材料成本规画与存货管理。2、存货内部控制之要点领料程序必须经过核准，确保材料领用使用于生产或服务。领料作业必须利于成本会计作业，便于成本计算。存货必须妥于规划，以利存货保管。呆滞或瑕疵材料应定期处理，减少存货耗损。领料单据的填制应由生产管制制作，转交生产单位，以利材料成本控制。领料单据领用数量的涂改应于领用单位负责。入库材料非经许可不得任意流出仓库。不定期或定期抽验库存数量与会计材料帐相核对。领料、购料及仓储等单位必须独立，由专人各司其职。（六）其它资产之内部控制1、其它资产乃包括：银行定期存款单据有价证券存出保证金固定资产所有权状2、应掌握原则：资产凭证妥予保管，宜放置安全第三者之处。提取资产凭证之时，应由二人以上核章。定期或不定期抽点。3、内部控制作法：指定专人负责保管依资产项目，依各项资产明细列表保管。（七）应付款项的内部控制1、应掌握基原则：所支付款项，企业均应获得相同价值的资产或服务。审核相关文件及遵守企业既有事务流程规定。定期处理应付款项事务并适时获取各项折扣优惠，以减低成本。2、内部控制程序应付款项的产生是否经过相关部门经办人签字，例如固定资产的采购是否经过请购、检收及保管单位会签并完成固定资产编号手续。外来凭证（如发票）、内部凭证（交货单）的数量及金额及会计单位的会计凭证是否相符。除零用金支付外的应付帐款，概以银行支票支付，财务单位是否依核准的会计凭证开具支票，原始凭证是否有付讫之核章。支票金额与会计传票必须相符。利用支票机开具支票，并经两位主管核章。误开支票应适当作废，不得任意丢弃。财务单位每天将应付票据到期付款情况，制表转交会计部门作帐。（八）短期借款的内部控制1、应掌握基本原则借款用途及借款需求，是否经过企业主管单位的核准。准时偿还及支付应付利息，以确保企业信用