2700执行财务报表风险评估分析性程序.xls

2013 08 编编号号科科目目名名称称工工作作底底稿稿名名称称索索引引号号 1分析程序 用于风险评估 资产负债分析性程序表2710 2分析程序 用于风险评估 利润表分析性程序表2720 3分析程序 用于风险评估 现金流量表趋势分析2730 4分析程序 用于风险评估 比率趋势分析 1 2740 5分析程序 用于风险评估 比率趋势分析 2 2750 2013 08 被被审审计计单单位位 索索引引号号 2710页页次次 项项目目 风风险险评评估估 执执行行资资产产负负债债表表分分析析性性程程序序编编制制人人 日日期期 财财务务报报表表截截止止日日 期期间间 复复核核人人 日日期期 实实际际执执行行重重要要性性水水平平 TE TE 项 目 年月日 上期已审或未审 年月日 当期未审 增减变动金 额 横向变动比 例 纵向变动比 例 解释增减变 动 原因 8 固有风险 附 录A C90 重大账户的识别 附录A B60 涉及的重大交易流程 参考风险矩阵 金额重大 TE为正值 有无重大 错报风险 识别 重大账户 确定为 非重大帐户的原因 金额 1 比例 2 金额 3 比例 4 5 3 1 6 5 1 7 4 2 2 9 10 TE 3 11 12 13 流流动动资资产产 货币资金 结算备付金 金融 拆出资金 金融 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收保费 保险 应收分保账款 保险 应收分保合同准备金 保险 应收利息 应收股利 其他应收款 买入返售金融资产 金融 存货 其中 原材料 库存商品 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流流动动资资产产合合计计 非非流流动动资资产产 发放贷款及垫款 金融 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 减 累计折旧 固定资产净值 减 固定资产减值准备 固定资产净额 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 其中 特准储备物资 非非流流动动资资产产合合计计 资资产产总总计计 流流动动负负债债 2013 08 被被审审计计单单位位 索索引引号号 2710页页次次 项项目目 风风险险评评估估 执执行行资资产产负负债债表表分分析析性性程程序序编编制制人人 日日期期 财财务务报报表表截截止止日日 期期间间 复复核核人人 日日期期 实实际际执执行行重重要要性性水水平平 TE TE 项 目 年月日 上期已审或未审 年月日 当期未审 增减变动金 额 横向变动比 例 纵向变动比 例 解释增减变 动 原因 8 固有风险 附 录A C90 重大账户的识别 附录A B60 涉及的重大交易流程 参考风险矩阵 金额重大 TE为正值 有无重大 错报风险 识别 重大账户 确定为 非重大帐户的原因 金额 1 比例 2 金额 3 比例 4 5 3 1 6 5 1 7 4 2 2 9 10 TE 3 11 12 13 短期借款 向中央银行借款 金融 吸收存款及同业存放 金融 拆入资金 金融 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 卖出回购金融资产款 金融 应付手续费及佣金 金融 应付职工薪酬 其中 应付工资 应付福利费 其中 职工奖励及福利基金 应交税费 其中 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 应付分保账款 保险 保险合同准备金 保险 代理买卖证券款 证券 代理承销证券款 证券 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流流动动负负债债合合计计 非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 其中 特种储备基金 非非流流动动负负债债合合计计 负负债债合合计计 股股东东权权益益 股本 实收资本 国家资本 国企 集体资本 国企 法人资本 国企 个人资本 国企 外商资本 国企 减 已归还投资 外商 实收资本 或股本 净额 国企 资本公积 减 库存股 2013 08 被被审审计计单单位位 索索引引号号 2710页页次次 项项目目 风风险险评评估估 执执行行资资产产负负债债表表分分析析性性程程序序编编制制人人 日日期期 财财务务报报表表截截止止日日 期期间间 复复核核人人 日日期期 实实际际执执行行重重要要性性水水平平 TE TE 项 目 年月日 上期已审或未审 年月日 当期未审 增减变动金 额 横向变动比 例 纵向变动比 例 解释增减变 动 原因 8 固有风险 附 录A C90 重大账户的识别 附录A B60 涉及的重大交易流程 参考风险矩阵 金额重大 TE为正值 有无重大 错报风险 识别 重大账户 确定为 非重大帐户的原因 金额 1 比例 2 金额 3 比例 4 5 3 1 6 5 1 7 4 2 2 9 10 TE 3 11 12 13 专项储备 盈余公积 其中 法定公积金 任意公积金 储备基金 外商 企业发展基金 外商 利润归还投资 外商 一般风险准备 外商 未分配利润 外币报表折算差额 归归属属于于母母公公司司所所有有者者权权益益合合计计 少数股东权益 合并 股股东东权权益益合合计计 负负债债和和股股东东权权益益合合计计 重要说明 2013 08 被被审审计计单单位位 索索引引号号 2720页页次次 项项目目 风风险险评评估估 执执行行利利润润表表趋趋势势分分析析表表编编制制人人 日日期期 财财务务报报表表截截止止日日 期期间间 复复核核人人 日日期期 实实际际执执行行重重要要性性水水 平平 T TE E 项 目 年度 上期已审或未审 年度 当期未审 增减变动 解释增减变动 原因 8 固有风险 附 录A C90 重大账户的识别 附录A B60 涉及的重大交易流程 参考风险矩阵 金额横向变动比例纵向变动比例 金额重大 TE 为正值 有无重大错报风 险 识别 重大账户 确定为 非重大帐户的原因 金额 1 比例 2 金额 3 比例 4 5 3 1 6 5 1 7 4 2 2 9 10 TE 3 11 12 13 一一 营营业业总总收收入入 其中 营业收入 其中 主营业务收入 其他业务收入 利息收入 金融 已赚保费 保险 手续费及佣金收入 证券 二二 营营业业总总成成本本 其中 营业成本 其中 主营业务成本 其他业务成本 利息支出 金融 手续费及佣金支出 证券 退保费 保险 赔偿支出净额 保险 提取保险合同准备金净额 保险 保险红利支出 保险 分保费用 保险 营业税金及附加 销售费用 管理费用 其中 业务招待费 研究与开发费 财务费用 其中 利息支出 利息收入 汇兑损失 净收益以 号填列 资产减值损失 其他 加 公允价值变动收益 损失以 号填列 投资收益 损失以 号填列 其中 对联营企业和合营企业的投资收益 三三 营营业业利利润润 损损失失以以 号号填填列列 加 营业外收入 其中 非流动资产处置利得 非货币性资产交换损失 政府补助 债务重组利得 减 营业外支出 其中 非流动资产处置损失 非货币交换损失 债务重组损失 四四 利利润润总总额额 亏亏损损总总额额以以 号号填填列列 减 所得税费用 五五 净净利利润润 净净亏亏损损以以 号号填填列列 同一控制下企业合并被合并方在合并前实现的净利润 归属于母公司所有者的净利润 合并 少数股东损益 合并 六六 每每股股收收益益 一 基本每股收益 二 稀释每股收益 七七 其其他他综综合合收收益益 八八 综综合合收收益益总总额额 归属于母公司所有者的综合收益总额 合并 归属于少数股东的综合收益总额 合并 说说明明 2013 08 被被审审计计单单位位 索索引引号号 2730页页次次 项项目目 风风险险评评估估 执执行行现现金金流流量量表表分分析析性性程程序序编编制制人人 日日期期 财财务务报报表表截截止止日日 期期间间 复复核核人人 日日期期 项 目 年月日 上期已审 或未审数 年月日 当期未审 增减变动 解释增减变动原因 金额比例 1 2 3 2 1 4 3 1 一一 经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量 销售商品 提供劳务收到的现金 客户存款和同业存放款项净增加额 金融 向中央银行借款净增加额 金融 向其他金融机构拆入资金净增加额 金融 收到原保险合同保费取得的现金 保险 收到再保险业务现金净额 保险 保户储金及投资款净增加额 保险 处置交易性金融资产净增加额 收取利息 手续费及佣金的现金 金融 证券 拆入资金净增加额 金融 回购业务资金净增加额 金融 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经经营营活活动动现现金金流流入入小小计计 购买商品 接受劳务支付的现金 客户贷款及垫款净增加额 金融 存放中央银行和同业款项净增加额 金融 支付原保险合同赔付款项的现金 保险 支付利息 手续费及佣金的现金 金融 支付保单红利的现金 保险 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经经营营活活动动现现金金流流出出小小计计 经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额 二二 投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产 无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投投资资活活动动现现金金流流入入小小计计 购建固定资产 无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 质押贷款净增加额 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投投资资活活动动现现金金流流出出小小计计 投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额 三三 筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量 吸收投资收到的现金 其中 子公司吸收少数股东投资收到的现金 合并 取得借款收到的现金 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹筹资资活活动动现现金金流流入入小小计计 偿还债务支付的现金 分配股利 利润或偿付利息支付的现金 其中 子公司支付给少数股东的股利 利润 合并 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹筹资资活活动动现现金金流流出出小小计计 筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额 四四 汇汇率率变变动动对对现现金金及及现现金金等等价价物物的的影影响响 五五 现现金金及及现现金金等等价价物物净净增增加加额额 加 期初现金及现金等价物余额 六六 期期末末现现金金及及现现金金等等价价物物余余额额 说说明明 2013 08 被被审审计计单单位位 索索引引号号 2740页页次次 项项目目 比比率率趋趋势势分分析析 1 适适用用本本企企业业指指标标对对比比 编编制制人人 日日期期 财财务务报报表表截截止止日日 期期间间 复复核核人人 日日期期 比率指标计算公式 年 未审 上年 已审或未审 增减变动 解释增减变动 原因 识别的风险应对措施 1 2 3 1 2 2 一一 流流动动性性比比率率 流动比率流动资产 流动负债 速动比率 流动资产 存货 流动负债 现金比率现金 流动负债 已获利息倍数息税前利润 利息费用 固定支出保障倍数 税前利润 固定支出 固定支出 经营活动现金流量与固 定支出比率 经营活动净现金流量 固定支出 利润含现比经营活动净现金流量 净利润 营业收入收现率销售商品 提供劳务收到的现金 营业收入 1 17 利息与长期负债比率利息费用 长期负债 100 二二 资资产产管管理理比比率率 存货周转率 次数 营业成本 平均存货 应收帐款周转率 次数 主营业务收入净额 平均应收帐款 营运资金周转率 次数 主营业务收入净额 流动资产 流动负债 总资产周转率 次数 主营业务收入净额 平均总资产 三三 负负债债比比率率 资产负债率负债总额 资产总额 100 负债权益比率 负债总额 所有者 股东 权益总额 100 长期负债与权益比率长期负债 所有者 股东 权益总额 100 负债与有形净值比率 负债总额 所有者 股东 权益总额 无形资产 100 长期负债与总资产比率 长期负债 资产总额 100 资产权益率所有者 股东 权益总额 资产总额 100 四四 盈盈利利能能力力比比率率 销售毛利率 销售收入 销售成本 销售收入 100 销售净利率归属于母公司所有者的净利润 销售收入 100 总资产回报率息税前利润 资产总额 100 权益回报率息税前利润 所有者 股东 权益总额 100 2013 08 被被审审计计单单位位 索索引引号号 2740页页次次 项项目目 比比率率趋趋势势分分析析 1 适适用用本本企企业业指指标标对对比比 编编制制人人 日日期期 财财务务报报表表截截止止日日 期期间间 复复核核人人 日日期期 比率指标计算公式 年 未审 上年 已审或未审 增减变动 解释增减变动 原因 识别的风险应对措施 1 2 3 1 2 2 五五 生生产产能能力力比比率率 原材料成本占收入比例 销售成本中的原材料成本 相应的销售收入 100 人工成本占收入比例销售成本中的人工成本 相应的销售收入 100 人均收入收入总额 员工人数 人均成本销售成本 生产员工人数 人均人工成本人工成本 相应的员工人数 营业费用和管理费用占 收入比例 营业费用 管理费用 销售收入 100 六六 手手工工必必须须填填列列的的相相 关关特特殊殊项项目目 生产经营数据 利息费用 用以计算一至 五中标黄颜色 的各比率指标 固定支出 销售成本中的原材料成本 销售成本中的人工成本 生产成本中的人工成本 员工人数 生产员工人数 应收账款坏账准备 存货跌价准备 200X年1月1日数据 200X年1月1日存货余额 扣除跌价准备之前 用以计算200X年各资资产产管管理理比比率率 存货 应收账款 资产 周转率 200X年1月1日应收账款账面余额 扣除坏账准备之前 200X年1月1日流动资产余额 200X年1月1日资产余额 结结论论 重重要要说说明明 2013 08 被被审审计计单单位位 索索引引号号 2750页页次次 项项目目 比比率率趋趋势势分分析析 2 2 适适用用行行业业或或相相关关企企业业指指标标对对比比 编编制制人人 日日期期 财财务务报报表表截截止止日日 期期间间 复复核核人人 日日期期 比率指标计算公式 年 行业平均指标 相关 企业指标 差异分析 解释差异原因识别的风险应对措施 1 2 3 2 1 1 一一 流流动动性性比比率率 流动比率流动资产 流动负债 速动比率 流动资产 存货 流动负债 现金比率现金 流动负债 已获利息倍数息税前利润 利息费用 固定支出保障倍数 税前利润 固定支出 固定支出 经营活动现金流量与固定支出比率经营活动净现金流量 固定支出 利润含现比经营活动净现金流量 净利润 营业收入收现率 销售商品 提供劳务收到的现金 营业收入 1 17 利息与长期负债比率利息费用 长期负债 100 二二 资资产产管管理理比比率率 存货周转率 次数 营业成本 平均存货 应收帐款周转率 次数 营业收入净额 平均应收帐款 营运资金周转率 次数 营业收入净额 流动资产 流动负 债 总资产周转率 次数 营业收入净额 平均总资产 三三 负负债债比比率率 资产负债率负债总额 资产总额 100 负债权益比率 负债总额 所有者 股东 权益总额 100 长期负债与权益比率 长期负债 所有者 股东 权益总额 100 负债与有形净值比率 负债总额 所有者 股东 权益总额 无形资产 100 长期负债与总资产比率长期负债 资产总额 100 资资产产权权益益率率 所有者 股东 权益总额 资产总额 100 四四 盈盈利利能能力力比比率率 销售毛利率 销售收入 销售成本 销售收入 100 2013 08 被被审审计计单单位位 索索引引号号 2750页页次次 项项目目 比比率率趋趋势势分分析析 2 2 适适用用行行业业或或相相关关企企业业指指标标对对比比 编编制制人人 日日期期 财财务务报报表表截截止止日日 期期间间 复复核核人人 日日期期 比率指标计算公式 年 行业平均指标 相关 企业指标 差异分析 解释差异原因识别的风险应对措施 1 2 3 2 1 1 主营业务利润率 主营业务利润 主营业务收入净额 100 总资产回报率息税前利润 资产总额 100 权益回报率 息税前利润 所有者 股东 权益总 额 100 五五 生生产产能能力力比比率率 原材料成本占收入比例 销售成本中的原材料成本 相应的销 售收入 100 人工成本占收入比例 销售成本中的人工成本 相应的销售 收入 100 人均收入收入总额 员工人数 人均成本销售成本 生产员工人数 人均人工成本人工成本 相应的员工人数 营业费用和管理费用占收入比例 营业费用 管理费用 销售收入 100 结结论论 重重要要说说明明 2013 08 附附录录A A 综综合合风风险险评评估估相相关关说说明明 一一 定定义义 技技术术指指引引B60B60 识识别别重重大大账账户户和和披披露露及及相相关关认认定定 1 重大账户 指规模就财务报表总体而言具有重大性 如余额接近或超过实际执行的重要性水平金额 以及 或者与已识别 出的重大错报风险相关联 有可能包含重大错报的某一账户 2 重大披露 通常 所有的披露都是重大的 包括应披露的金额及相关的文字描述 因为披露中出现的小额错报也可能会影 响财务报表使用者所要做出的决策 非上市公司应用