佛山禅城会计培训[金帐本]会计收入、成本、费用.doc

会计学习交流 会计实务操作收入、成本、费用一、收入收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主要涉及科目有：主营业务收入、其他业务收入。收入类科目 贷方：登记增加数 借方：登记减少数期末结转到“本年利润”科目，结转后无余额。1、主营业务收入的账务处理借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2、其他业务收入的账务处理 借：银行存款/应收账款 贷：其他业务收入 应交税费（如涉及税费）二、成本成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种经济资源的耗费。主要通过 “生产成本”和“制造费用”两个科目核算，其中“生产成本”下设“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细科目。生产成本由直接材料、直接人工和制造费用三部分组成。1、发生直接材料、直接人工和制造费用的账务处理 借：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料2、制造费用在不同产品之间的分配处理1）、制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。2）常用的制造费用分配方法 生产工时比例分配法 生产工人工资比例分配法制造费用分配率=制造费用总额/产品生产工时总数（生产工人工资总额）某种产品应分配的制造费用=该种产品生产工时/工资*制造费用分配率3）分录借：生产成本基本生产成本 贷：制造费用三、费用是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用属于损益类科目，月末需结转，结转后月末无余额。1、 结转主营业务成本的账务处理l 发生时结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品/劳务成本l 期末结转损益结转到“本年利润” 借：本年利润 贷：主营业务成本2、 结转其他业务成本的账务处理其他业务成本本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等l 发生时结转成本借：其他业务成本 贷记：原材料 累计折旧（出租固定资产） 累计摊销（出租无形资产）l 期末结转损益结转到“本年利润”借：本年利润贷：其他业务成本3、营业税金及附加的账务处理本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”科目。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。1） 计提时借：主营业务税金及附加 贷：应交税费应交增值税（已交税金）应交营业税 应交城建税 教育费附加 2） 缴纳时借：应交税费应交增值税（已交税金）应交营业税 应交城建税 教育费附加 贷：银行存款4 销售费用、管理费用、财务费用的账务处理 该三项科目为损益类的费用科目，借方登记增加额，贷方登记减少额。 借：销售费用/管理费用/财务费用 贷：银行存款/现金/应付账款/应付利息四、营业外收支1、营业外收入本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。该科目属于损益类的收入科目，增加记贷方，减少记借方，期末结转到“本年利润”科目，期末无余额。 借：银行存款/应收账款 贷：营业外收入收入2、营业外支出 借记方向跟费用类科目相同营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟