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中级财务会计（一）作业 整理者： 084093班涂佳睿郑重声明：下面作业是我整理出来的，如果有出现错误，请大家一起纠错哈！错了不要怪我啊！1、某企业2009年6月25日以后的银行存款日记账记录与6月30 日收到的银行对账单记录如下（假定25日之前的记录全部相符）。 要求：编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表企业的账面余额加：付汽车修理费 M公司汇款减：销B产品收支票 水费调节后余额 300 200 20 000 2 100 400 22 000或者银行对账单余额加：销B产品收支票 水费减：付汽车修理费M公司汇款调节后余额 2 100 400 22 000 300 200 20 0002、A公司于2008年5月10日销售商品，收到一张面值为10万元（含增值税），期限为90天，利率为9%的商业汇票。6月9日A公司因急需资金，持此票据到银行贴现，贴现率为12%，该票据到期后，付款单位和A公司均无款支付，A公司收到银行通知，已将该贴现票款转作逾期贷款处理。（假设A公司适用的增值税率为17%）假设每月月末均为资产负债表日。此题为有追索权无能力付款情况2008.5.10 借：应收票据商业承兑汇票 100 000 贷：主营业务收入 85 470【=100 000/（1+17%）】 应交税费应交增值税（销项税额） 14 530【=85 470*17%】2008.5.31 借：应收利息 5 250【=100 000*9%*(21/360）】 财务费用 5 2502008.6.9 借：银行存款 100 205 财务费用 2 045【=100 000*（1+9%*(90/360)）*12%*(60/360)】 贷：短期借款 102 250【=100 000*（1+9%*（90/360）】2008.6.30 借：应收利息 7 500 贷：财务费用 7 5002008.7.31借：应收利息 7 750 贷：财务费用 7 7502008.8.8借：应收账款【面值+利息】 122 500 贷：应收票据商业承兑汇票 【面值核销】 100 000应收利息【已计提过的利息】 20 500财务费用【8.18.8未到期的利息】 2 0003、B公司于2007年3月1日取得一张面值10 000元三个月到期不带息商业汇票。B公司于2007年4月1日贴现，贴现率为12，分无追索权与有追索权两种情况，票据到期时分出票人有能力付款和无能力付款两种情况（此处假定每月月末均为资产负债表日）。 第一种情况：无追索权（1）2007年3月1日取得商业汇票借：应收票据 10 000 贷：主营业务收入 8 547 应交税费应交增值税（销项税额）1 543（2）2007年4月1日贴现借：银行存款 9 800 财务费用 200【=10 000*12%*（2/12）】 贷：应收票据银行承兑汇票 10 000（3）2007年6月1日到期 正常还款，企业无会计处理。 无法还款，企业无会计处理。第二种情况：有追索权（1）2007年3月1日取得商业汇票 借：应收票据 10 000 贷：主营业务收入 8 547 应交税费应交增值税（销项税额）1 543（2）2007年4月1日贴现借：银行存款 9 800 财务费用 200【=10 000*12%*（2/12）】 贷：应收票据银行承兑汇票 10 000（3）2007年6月1日到期 有能力付款 借：短期借款 10 000 贷：应收票据商业承兑汇票 10 000无能力付款借：应收账款 10 000 贷：应收票据商业承兑汇票 10 0004、B公司于2007年3月1日取得一张面值10 000元票面利率12，三个月到期。B公司于2007年4月1日贴现，贴现率为24，分无追索权与有追索权两种情况，票据到期时分出票人有能力付款和无能力付款两种情况。第一种情况：无追索权（1）2007年3月1日取得商业汇票借：应收票据 10 000 贷：主营业务收入 8 547 应交税费应交增值税（销项税额）1 543（2）2007年4月1日贴现借：银行存款 9 888 财务费用 412【=（10 000300）0.04】 贷：应收票据 10 000 利息收入 300（3）2007年6月1日到期 正常还款，企业无会计处理。 无法还款，企业无会计处理。第二种情况：有追索权（1）2007年3月1日取得商业汇票 借：应收票据 10 000 贷：主营业务收入 8 547 应交税费应交增值税（销项税额）1 543（2）2007年4月1日贴现 借：银行存款 9 888 财务费用 412 贷：短期借款 10 300（3）4月1日、5月1日计提利息 借：应收利息 100 贷：利息收入 100（4）2007年6月1日到期正常还款 借：短期借款 10 300 贷：应收票据 10 000 应收利息 200 利息收入 100无法还款：1）贴现企业存款余额充足 2）贴现企业存款余额不足 借：短期借款 10 300 借：应收账款 10 300 贷：银行存款 10 300 贷：应收票据 10 000 借：应收账款 10 000 应收利息 200 贷：应收票据 10 000 利息收入 1005、某企业在2001年12月1日销售一批商品800件，增值税发票注明售价30000元，增值税额为5100元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：210；120；N30。要求：作出相应的三种付款时间下的会计分录（总价法）。（1）12月1日借：应收账款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 100（2）享受2/10折扣（12月9日）借：银行存款 34 500 财务费用 600 贷：应收账款 35 100享受1/20折扣（12月19日）借：银行存款 34 800 财务费用 300 贷：应收账款 35 100不享受折扣（12月29日）借：银行存款 35 100 贷：应收账款 35 1006、某公司为一般纳税人，2008年8月12日将500万元（含增值税）的应收账款以不附追索权方式出售给银行，银行按应收账款的账面余额的1%收取手续费，按应收账款的账面余额的5%预留账款，以备抵可能发生的销售退回、销售折让和现金折扣，该公司实际收到款项466万元；2008年10月18日该银行实际收到货款480万元，实际发生的销售折让20万元（含增值税，增值税率17%）；2008年10月31日与银行最后结算，差额通过银行收到。要求：编制有关会计分录。2008.8.12借：银行存款某公司 4 660 000 营业外支出【包括手续费和融资损失】 90 000 其他应收款银行 250 0002008.10.18借：主营业务收入 170 940.17 应交税费应交增值税（销项税额） 29 059.83 贷：其他应收款 200 0002008.10.31借：银行存款 50 000 贷：其他应收款 50 000 7、(1)天宏企业对A组应收账款计提坏账准备。预计的减值计提百分比为5。该企业第一年末的A组应收账款余额为250万元： (2)第二年A组应收账款中客户甲公司所欠9万元账款已超过3年，确认为坏账，第二年末，该企业A组应收账款余额为241万元： (3)第三年A组应收账款中客户乙公司破产，所欠2万元账款有1万元无法收回，确认为坏账第三年末。企业A组应收账款余额为240万元： (4)第四年，甲公司所欠9万元账款又收回，年末A组应收账款余额为240万元。 要求：作相关会计处理。（1）第一年末借：资产减值损失 125 000 贷：坏账准备 125 000（2）第二年借：坏账准备 90 000 贷：应收账款甲公司 90 000第二年末借：资产减值损失 85 500 贷：坏账准备 85 500（3）第三年借：坏账准备 10 000 贷：应收账款乙公司 10 000第三年末借：资产减值损失 9 500 贷：坏账准备 9 500（4）第四年【分开写直观】借：应收账款甲公司 9 000 贷：坏账准备 9 000借：银行存款 9 000 贷：应收账款甲公司 9 000第四年末借：坏账准备 9 000 贷：资产减值损失 9 0008、某公司2008年末和2009年末应收款项账龄分析表如下： 账龄分析表单位：万元 账 龄应收款项余额估计坏账损失百分比（%）2008年 2009年 未到期 5008001过期2个月 50402过期4个月 20103过期半年以上 1054合 计 5808552008年年初坏账准备余额为贷方3万元，2008年该公司发生坏账损失8万元，2009年收回已核销的坏账5万元，存入银行。要求：采用账龄分析法计算该公司2008年和2009年提取的坏账准备金额并进行账务处理。 2008年借：坏账准备 80 000 贷：应收账款 80 0002008年末借：资产减值损失 120 000 贷：坏账准备 120 0002009年借：银行存款 50 000 贷：坏账准备 50 0002009年末借：坏账准备 27 000 贷：资产减值损失 27 0009、甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）原材料成本为20000元,支付的加工费为7000元（不含增值税）,消费税税率为10%,材料加工完成并已验收入库,加工费用等已经支付.双方适用的增值税税率为17%.甲企业按实际成本核算原材料作出有关账务处理。 （1）发出委托加工的材料的分录； （2）甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时的支付加工费和税金的账务处理； （3）甲企业收回加工后的材料直接用于销售时的支付加工费和税金的账务处理； （4）甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品加工完成，收回委托加工材料的账务处理； （5）甲企业收回加工后的材料直接用于销售加工完成，收回委托加工材料的账务处理。（1）借：委托加工物资乙企业 20 000 贷：原材料 20 000（2）借：应交税费应交增值税（进项税额） 1 190【=7 000*17%】 应交消费税 3 000【=（20 000+7 000）/（1-10%）*10%】 贷：银行存款 4 190 借：委托加工物资乙企业 7 000 贷：银行存款 7 000（3）借：委托加工物资乙企业 10 000【=7 000+3 000】【消费税计入存货成本】 贷：银行存款 10 000借：应交税费应交增值税（进项税额） 1 190【=7 000*17%】 贷：银行存款 1 190（4）借：原材料 27 000 贷：委托加工物资乙企业 27 000（5）借：原材料 30 000【=20 000+10 000】 贷：委托加工物资乙企业 30 00010、某企业本月发生有关包装物的经济业务如下：（1）领用新的A包装物3000元用于出租，出租时收到押金3600元，租金收入3200元。（2）收回租赁期已满的B包装物1600元，将押金1800元退回。（3）领用新的C包装物1800元用于出借，出借时收到押金3000元。（4）对某一出租包装物修理，修理费500元。（5）对某一出借包装物修理，修理费240元。假设该企业采用五五摊销方法核算出租包装物，要求编制上述业务的会计分录。（不考虑税金）（1）领用时： 借：周转材料A包装物（在用） 3 000 贷：周转材料A包装物（在库） 3 000收取押金和租金时： 借：银行存款 6 800【若考虑税，为7 265】 贷：其他应付款包装物押金 3 600 其他业务收入包装物租金 3 200 【应交增值税应交增值税（销项税额） 465】【若考虑税】（2）收回包装物 借：周转材料B包装物（在库） 1 600 贷：周转材料B包装物（在用） 1 600退还押金 借：其他应付款 1 800 贷：银行存款 1 800（3）领用时： 借：周转材料C包装物（在用） 1 800 贷：周转材料C包装物（在库） 1 800收取押金： 借：银行存款 3 000 贷：其他应付款 3 000（4）【出租包装物修理】借：其他业务成本 500 贷：银行存款 500（5）【出借包装物修理】借：销售费用 240 贷：银行存款 24011、甲企业包装物核算采用实际成本核算，并采用五五摊销法摊销。有关资料如下： （1）2008年4月初，销售商品同时领用库存未用包装物100件，每件实际单位成本90元，共计9 000元，租期1个月，每件含增值税租金为23.40元，增值税率为17，租金于出租时一次收取，押金为每件95元。租金和押金收到存入银行。 （2）2008年5月，租赁期满，收回包装物80件已入库，并退回押金，其余20件未收回，没收押金（含增值税）。 要求：编制包装物出租的有关会计分录（列示包装物二级科目）。 （1）2008年4月初 领用时：借：周转材料包装物（在用） 9 000 贷：周转材料包装物（在库） 9 000借：其他业务成本 4 500 贷：周转材料包装物（摊销） 4 500收取租金和押金时：借：银行存款 11 840 贷：其他应付款包装物押金 9 500 其他业务收入包装物租金 2 000 应交税费应交增值税（销项税额） 340（2）2008年5月收回包装物：借：包装物在库（已用） 7 200 贷：包装物在用 7 200退回押金：借：其他应付款包装物押金 7 600 贷：银行存款 7 60020件未收回，没收押金借：其他应付款包装物押金 1 900 贷：其他业务收入 1 624 应交税费应交增值税（销项税额） 276摊销20件剩余50%的账面价值并转销已提摊销额借：其他业务成本 900 贷：周转材料包装物（摊销） 900借：周转材料包装物（摊销） 1 800 贷：周转材料包装物（在用） 1 80012、甲公司系上市公司，2008年年末库存甲原材料、乙产成品的账面余额分别为1 000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存甲原材料、乙产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存甲原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1 400万元，预计生产丙产品还需发生除甲原材料以外的加工成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为60万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80，合同价格总额为900万元。乙产成品的市场价格总额为420万元，预计销售乙产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素，要求计算甲公司2008年度12月31日应计提的存货跌价准备。1.乙产成品的可变现净值420-18=402（万元），应计提的存货跌价准备=（500-402）-100=-2（万元）；2.丙产成品总的生产成本1000+300=1300（万元），丙产成品的可变现净值：有合同部分的可变现净值：900-60*80%=852（万元）有合同部分的生产成本=1300*80%=1040（万元）因为发生减值，所以甲原材料要按照成本与可变现净值孰低计量。无合同部分的可变现净值：（1400-60）*20%=268（万元）无合同部分的生产成本=1300*20%=260（万元）因为没有发生减值，所以无合同部分按照甲原材料的成本1000*20%=200万元计量。3.甲原材料有合同部分的可变现净值=900-300*80%-60*80%=612（万元）甲原材料有合同部分的成本为1000*80%=800（万元），应计提存货跌价准备=（800-612）-0=188（万元）综上2008年甲公司应计提存货跌价准备188+（-2）=186（万元）13、甲公司按季对外提供中期财务报表（1）2011年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。 （2）2011年3月10日收到最初支付价款中所含现金股利。 （3）2011年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。 （4）2011年4月2日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。 （5）2011年4月21日，收到现金股利。 （6）2011年6月30日，该股票公允价值为每股5.3元。 （7）2011年7月6日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。 【思考问题】影响2011年7月利润表的“投资收益” 、“公允价值变动收益”、“营业利润”项目各多少？ 单位：万元（1）借：交易性金融资产 成本500 100（5.20.2）应收股利20投资收益 5贷：银行存款525（2）借：银行存款20贷：应收股利 20（3）借：公允价值变动损益50（4.5100-500=-50）贷：交易性金融资产 公允价值变动50（4）借：应收股利 30（1000.3）贷：投资收益 30（5）借：银行存款30贷：应收股利 30（6）借：交易性金融资产公允价值变动80贷：公允价值变动损益 80 （5.34.5）100（7）借：银行存款 （5105）505 公允价值变动损益30贷：交易性金融资产 成本 500 公允价值变动30 投资收益 5“投资收益”项目=-25+30=5（万元）“公允价值变动收益”项目30（万元）“营业利润”项目5-30=25（万元）14、AS企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2011年有关业务如下： （1）2011年1月2日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2008年1月1日发行。1月2日取得时实际支付价款为115万元，含已到付息期但尚未领取的2008年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。 （2）1月10日收到2008年下半年的利息3万元。 （3）3月31日，该债券公允价值为122万元（不含利息）。 （4）6月30日，该债券公允价值为96万元（不含利息）。 （5）7月16日收到2011年上半年的利息3万元。 （6）8月1日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元（包含1个月的利息）。 （1）1.2借：交易性金融资产成本112（1153）应收利息3投资收益2 贷：银行存款117(2) 1.10借：银行存款3贷：应收利息3(3) 3.31借：交易性金融资产公允价值变动10 贷：公允价值变动损益10借：应收利息1.5（1006%3/12） 贷：投资收益 1.5(4)6.30借：公允价值变动损益26贷：交易性金融资产公允价值变动26借：应收利息1.5（1006%3/12）贷：投资收益 1.5(5)7.16借：银行存款3贷：应收利息3(6)8.1借：银行存款 120交易性金融资产公允价值变动16（2610） 贷：交易性金融资产成本112 公允价值变动损益 16 投资收益8（120112）15、A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。2007年末债务人发生损失，估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元，购入债券的实际利率为5%。在2008年12月31日减值因素消失了，未来现金流量的现值为1100万元，假定按年计提利息，利息不是以复利计算。 要求：编制A公司从2007年1月1日至2008年12月31日上述有关业务的会计分录。（单位：万元）2007.1.2 借：持有至到期投资B公司债券（成本） 1 000 贷：银行存款 967.5【947.5+20】 持有至到期投资B公司债券（利息调整） 32.52007.12.31借：持有至到期投资B公司债券（应计利息） 40 持有至到期投资B公司债券（利息调整） 8.4 贷：投资收益 48.4借：资产减值损失 115.9 贷：持有至到期投资减值准备 115.92008.12.31借：持有至到期投资B公司债券（应计利息） 40 持有至到期投资B公司债券（利息调整） 5 贷：投资收益 45借：持有至到期投资减值准备 115.9 贷：资产减值损失 115.916、A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。 要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。（单位：万元） 2007.1.2借：持有至到期投资B公司债券（成本） 1 000 应收利息 40 贷：银行存款 1 012.77 持有至到期投资B公司债券（利息调整） 27.232007.1.5借：银行存款 40 贷：应收利息 402007.12.31借：应收利息 40 持有至到期投资B公司债券（利息调整） 8.64 贷：投资收益 48.642008.1.5借：银行存款 40 贷：应收利息 402008.12.31借：应收利息 40 持有至到期投资B公司债券（利息调整） 9 贷：投资收益 492009.1.5借：银行存款 40 贷：应收利息 402009.12.31借：应收利息 40 持有至到期投资B公司债券（利息调整） 9.5 贷：投资收益 49.52010.1.1借：银行存款 1 040 贷：持有至到期投资B公司债券（成本） 1 000 应收利息 4017、A公司于2007年1月1日从证券市场购入B公司2006年1月1日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关的费用10万元，A公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6%，假定按年计提利息，2007年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售的金融资产，且其公允价值为925万元。2008年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。要求：1）编制2007年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。2）编制2007年1月5日收到利息时的会计分录。3）编制2007年12月31日确认投资收益的会计分录。4）计算2007年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。5）编制2008年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。6）编制2008年2月20日出售债券的会计分录。（1）2007年1月1日借：持有至到期投资B公司债券（成本） 1 000应收利息 50贷：银行存款 1 015.35持有至到期投资B公司债券（利息调整） 34.65（2）2007年1月5日借：银行存款 50贷：应收利息 50（3）2007年12月31日借：应收利息 50持有至到期投资B公司债券（利息调整） 7.92贷：投资收益 57.92（4）2007年12月31日借：资产减值损失 43.27贷：持有至到期投资减值准备 43.27（5）2008年1月2日借：可供出售金融资产B公司债券（成本） 1 000持有至到期投资B公司债券（利息调整） 26.73持有至到期投资减值准备 43.27资本公积其他资本公积 5贷：持有至到期投资成本 1 000 可供出售金融资产B公司债券（利息调整） 75【=26.73+5+43.27】（6）2008年2月20日借：银行存款 890可供出售金融资产B公司债券（利息调整） 75【=26.73+5+43.27】投资收益 40 贷：可供出售金融资产成本 1 000 资本公积其他资本公积 52005年1月1日，ABC公司按面值从债券二级市场购入MN0公司公开发行的债券10 000张，每张面值100元，票面利率3%，划分为可供出售金融资产。2005年12月31日，该债券的市场价格为每张100元。2006年，MN0公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2006年12月31日，该债券的公允价值下降为每张80元。ABC公司预计，如MN0公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。2007年，MN0公司调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。2007年12月31日，该债券（即MN0公司发行的上述债券）的公允价值已上升至每张95元。假定ABC公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为3%，且不考虑其他因素。(1)2005年1月1日借：可供出售金融资产成本1 000 000 贷：银行存款1 000 000(2)2005年12月31日借：应收利息30 000 贷：投资收益30 000【债券的公允价值变动为零，故不作账务处理】(3)2006年12月31日借：应收利息30 000贷：投资收益30 000借：资产减值损失 200 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 200 000【由于该债券的公允价值预计会持续下跌，ABC公司应确认减值损失。】(4)2007年12月31日【应确认的利息收入=(期初摊余成本1 000 000-发生的减值损失200 000)3%=24 000(元)】借：应收利息 30 000贷：投资收益 24 000 可供出售金融资产利息调整6 000【减值损失回转前，该债券的摊余成本=1 000 000-200 000-6 000=794 000(元)】【2007年12月31日，该债券的公允价值=950 000(元)，应回转的金额=950 000-794 000=156 000(元)】借：可供出售金融资产公允价值变动 156 000 贷：资产减值损失156 00019、2008年5月6日，甲公司支付价款10 160 000元（含交易费用10 000元和已宣告发放现金股利150 000元），购入乙公司发行的股票2 000 000股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2008年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利150 000元。2008年6月30日，该股票市价为每股5.2元。2008年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股5元。2009年5月9日，乙公司宣告发放股利40 000 000元。2009年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。2009年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将股票全部转让。假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如何？ 2008.5.6借：可供出售金融资产乙公司股票（成本） 10 010 000应收股利 150 000贷：银行存款 10 160 0002008.5.10借：银行存款 150 000贷：应收股利 150 0002008.6.30借：可供出售金融资产乙公司股票（公允价值变动）390 000贷：资本公积其他资本公积 390 0002008.12.31借：资本公积其他资本公积 400 000贷：可供出售金融资产乙公司股票（公允价值变动） 400 0002009.5.9借：应收股利 200 000贷：投资收益 200 0002009.5.13借：银行存款 200 000贷：应收股利 200 0002009.5.20借：银行存款 9 80