中小企业财务管理存在的问题及对策.doc

浅析中小企业财务管理存在的问题及对策浅析中小企业财务管理存在的问题及对策 摘要摘要 改革开放以来 伴随着经济的快速发展 我国中小企业在国民 经济和社会成长中发挥着不可替代的作用 近年来 我国中小企业 对外贸易发展迅猛 一批有实力的企业已经走出国门 我国中小企 业的发展越来越引起社会各方面的关注 在 2008 年全国人民代表大 会和中国人民政治协商会议上 一些代表委员在审议讨论政府工作 报告时纷纷表示 要进一步加大对中小企业贷款等方面的扶持力度 更加关注中小企业发展 财务管理是企业管理的重要组成部分 企业越发展 财务管理 就越重要 重视财务管理将有利于完善我国中小企业的内部管理制 度 有利于降低成本 提高经济效益 有利于信用等级的提升 从 而更好地融资和筹资 有利于企业投资 提高投资收益率等 本文研究内容是针对中小企业在经营中存在的财务问题提出改 进意见 帮助中小企业在经营中防范经营风险 提高竞争能力 关键词 中小企业 财务管理 内部控制 融资 目录目录 第一章第一章 绪论绪论 4 1 1 研究背景 目的和意义 4 1 1 1研究背景 4 1 1 2研究目的 4 1 1 3研究意义 5 1 2 中小企业财务管理概述 5 1 2 1 企业财务 5 1 2 2 财务管理的任务 5 1 2 3 财务管理的方法 6 1 3 中小企业财务管理目标 6 1 3 1 财务管理目标的概念 6 1 3 2 财务管理的目标 6 第二章第二章 中小企业财务管理现状中小企业财务管理现状 8 2 1 融资现状 8 2 2 投资现状 8 2 3 内部控制现状 8 第三章第三章 中小企业财务管理的问题及原因中小企业财务管理的问题及原因 9 3 1 普遍存在融资困难 9 3 2 投资能力较弱 且缺乏科学性 9 3 3 财务管理观念落后 10 3 4 许多中小企业财务人员会计核算能力薄弱 10 3 5 缺乏有效内控制度 10 3 6 财务控制薄弱 资金监控不严是中小企业普遍存在的问题 11 第四章第四章 改善中小企业财务管理的对策改善中小企业财务管理的对策 11 4 1 扩大融资渠道 提高融资能力 11 4 2 中小企业要采用正确科学合理的投资策略 12 4 3 树立正确的财务管理观念 12 4 4 建立健全内部控制制度 加强财务控制 13 4 5 应加强财会队伍建设 提高企业全员的管理素质 13 结论结论 14 参考文献参考文献 14 第一章第一章 绪论绪论 1 1 研究背景 目的和意义研究背景 目的和意义 1 1 1 研究背景研究背景 改革开放以来 伴随着经济的快速发展 我国中小企业在国民经济和社会 成长中发挥着不可替代的作用 近年来 我国中小企业对外贸易发展迅猛 一 批有实力的企业已经走出国门 我国中小企业的发展越来越引起社会各方面的 关注 在 2008 年全国人民代表大会和中国人民政治协商会议上 一些代表委员 在审议讨论政府工作报告时纷纷表示 要进一步加大对中小企业贷款等方面的 扶持力度 更加关注中小企业发展 由于信息技术的迅速发展以及 Internet 的广泛应用 我国中小企业现行的 财务管理模式表现出诸多的缺陷 己经难以适应市场环境的变化 严重阻碍了 其成长 特别是我国加入 WTO 后 我国中小企业的财务管理模式将受到更大 的冲击 目前 我国中小企业中有相当一部分单纯追求销量和市场份额 忽视 了财务管理的核心地位 管理思想僵化落后 使企业管理局限于生产经营型管 理格局之中 企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥 对我国中小 企业的信用和融资渠道也带来了诸多的负面影响 财务管理是企业管理的重要组成部分 企业越发展 财务管理就越重要 重视财务管理将有利于完善我国中小企业的内部管理制度 有利于降低成本 提高经济效益 有利于信用等级的提升 从而更好地融资和筹资 有利于企业 投资 提高投资收益率等 所以 我国中小企业应该在政府己出台和即将出台 的一系列有利政策的基础上 狠抓财务管理 充分发挥财务管理的职能和作用 从而在激烈的市场竞争中健康 稳步发展 为社会做出更大的贡献 综上所述 我国中小企业对国民经济的发展是极其重要的 但是由于我国 中小企业目前还没有形成一套系统的 较完善的财务管理模式 财务管理滞后 于市场经济对企业的要求 影响了企业效益水平的提高 所以 深化财务改革 挖掘财务潜能 提高财务管理水平 对财务管理的运作方式进行改革 构建与 我国中小企业现状柑适应的财务管理模式 乃是当务之急 1 1 2 研究目的研究目的 随着中国改革开放的发展 中小企业成为了国民经济的重要组成部分 对经 济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用 但目前在发展过程中中小企业的 内部理财问题日渐突出 其产出规模较小 资本和技术构成较低 受传统体制和 外部宏观经济影响大等因素 使得中小企业在管理 融资 抗御市场风险等方 面存在着诸多问题 这些问题已经成为我国中小企业进一步发展的障碍 制约 了企业的发展 1 1 3 研究意义研究意义 在商品经济下 财务管理历来是企业的一项基本经济管理活动 随着我国 社会主义市场经济的不断发展 企业生产经营过程的社会化程度和现代化水平 的不断提高 财务活动越来越复杂 财务管理也由单一到复杂 由低级到高级 由静态管理到动态管理 在企业管理中的地位与作用也逐渐显示出来并被人们 所认识接受 通过加强企业财务管理有利于企业合理有效地利用资金 提高资 金利用效果 有利于企业精打细算 努力降低成本费用 有利于企业发现经营 活动中存在的问题 减少损失 有利于提高企业生产经营水平 有利于企业提 高经济效益 1 2 中小企业财务管理概述中小企业财务管理概述 1 2 1 企业财务企业财务 在市场经济条件下 社会产品是使用价值和价值的统一 企业生产经营过 程也表现为使用价值的生产和交换过程及价值的形成和实现过程的统一 企业 资金的实质是生产经营过程中运动着的价值 在企业生产经营过程中 实物商 品和服务在不断变化 它们的价值形态也不断地发生变化 它们的价值形态也 不断地发生变化 由以一种形态转化为另一种形态 周而复始 不断循环 形 成了资金运动 所以 企业的生产经营过程 一方面表现为实物商品或服务的 运动过程 另一方面表现为资金运动过程 资金运动不仅以资金循环的形式而 存在 而且伴随生产经营过程的不断进行 因此资金运动也表现为一个周而复 始的周转过程 它以价值形式综合的反应企业的生产经营过程 企业的资金运 动 构成企业生产经营活动的一个独立方面 具有自己的运动规律 这就是企 业的财务活动 简言之 企业财务是指企业在生产过程中客观存在的资金运动 及其所体现的经济利益关系 1 2 2 财务管理的任务财务管理的任务 财务管理的任务取决于财务管理对象的特点和财务管理工作的客观要求 企业财务管理的任务主要有以下五个方面 1 合理筹集资金 及时满足需要 2 统一规划企业的长短期投资 合理配置企业资源 3 加强日常资金管理 提高资金使用效率 4 合理分配收益 协调经济利益关系 5 进行财务监督 维护财经纪律 1 2 3 财务管理的方法财务管理的方法 财务管理的方法是指反映财务活动内容 执行和完成财务管理任务的手段 1 财务预测 根据有关的历史资料 现实条件和未来的要求 运用科学的方法 对未来的财务收支 财务成果和财务状况进行预测和测算 2 财务决策 在科学的财务预测基础上 对可供企业选择的多个备选方案进行 计划 分析 评选和选优的过程 3 财务计划 对未来一定时期财务管理工作的安排 4 财务控制 以财务制度 计划为依据 对资金收支 占用 耗费等进行事前 的和日常的审核和对比 力求使财务活动符合预定的标准 实现预定的目标 保证财务计划正确的执行 5 财务检查 对经济活动和财务收支的合法性 合理性 效益型进行检查和监 督 6 财务分析 一会计核算提供的资料为依据 研究财务计划的完成情况和各项 财务指标的变化情况 剖析经济活动和财务收支 查明财务情况好坏的原因 挖掘潜力 提出改进措施 并为以后进行财务预测 决策和编制财务计划提供 资料 1 3 中小企业财务管理目标中小企业财务管理目标 1 3 1 财务管理目标的概念财务管理目标的概念 财务管理目标是指企业财务管理所要达到的目的 是财务管理工作的起点 是评价企业财务活动是否合理的标准 1 3 2 财务管理的目标财务管理的目标 1 以总产值最大化为目标 在传统的集权管理模式下 企业的财产所有权和经营权高度集中 企业的 主要任务就是执行产值指标 企业领导人职位的升迁 职工个人利益的多少 均由完成的指标程度来决定 这就决定了企业必然要把总产值作为生产经营的 主要目标 但随着时间的推移 人们认识到这一目标存在如下的缺点 1 只讲产值 不将效益 2 只求数量 不求质量 3 只抓生产 不装销售 4 只重收入 不重挖潜 2 以利润最大化为目标 利润最大化时西方微观经济学的理论基础 西方经济学家以往都是以利润 最大化这一概念来分析和评价企业行为和业绩的 企业追求利润最大化 就必 须讲求经济核算 加强管理 改进技术 提高劳动生产率 降低产品成本 这 些措施都利于资源的合理配置 有利于经济利益的提高 以利润最大化作为财 务管理目标的原因 1 符合人类生产经营活动的目的即最大限度地创造剩余产品 2 资本使用权最终属于获利最多的企业 3 只有获利 才能使整个社会财富实现最大化 以利润最大化作为财务管理目标的缺点 1 利润最大化没有考虑时间因素 2 利润最大化没有有效地考虑风险问题 3 利润最大化化往往会是企业财务决策带有短期行为的倾向 4 利润最大化是指企业的会计账面利润最大化 3 以企业价值最大化为目标 企业价值最大化目标 就是在权衡企业相关利益的约束下通过企业财务上 的合理经营 采用最优的财务政策 充分考虑资金的时间和风险与报酬的关系 在保证企业长期稳定发展的基础上 使企业总价值达到最大 以企业价值最大化作为财务管理的目标 其优点表现在 1 考虑了资金的时间价值和风险与报酬的均衡 有利于统筹长短期规划 合 理选择投资方案 有效筹集资金 2 反映了对企业资产保值增值的要求 3 有利于克服管理上的片面性和短期行为 4 有利于社会资源的合理配置 第二章第二章 中小企业财务管理现状中小企业财务管理现状 在我国的国民经济体系中 中小企业是最具活力的部分之一 它们生产规 模小 经营模式灵活 生产成本低 效率高 但同样的 中小企业的发展常常受 到经济 法律和制度上诸多因素的制约 比如政策的限制技术管理人员的缺乏 生产设备落后 以及由于金融体系不发达 社会诚信缺失而导致的融资困难等 改革开放以来 我国的中小企业已超过 1 000 万家 占我国企业总数的 90 提 供了 75 的城镇就业机会 实现工业总产值占全国的 60 实现利税占全国的 60 约占我国出口额的 60 由此可见 中小企业对经济的发展和社会稳定起着举足 轻重的作用 就目前看来 我国的中小企业在财务管理的现状主要表现在以下几 种情形 2 1 融资现状融资现状 随着改革开放的深化和发展空间的打开 中小企业对资金的需求越来越大 由于我国证券市场相对不够发达 上市门槛高 只有极少数的中小企业在资本市场 能融资 而我国银行目前 贷款条件也更为严格 这些事实造成了中小企业融资难 度大大高于大型企业或外资企业 2 2 投资现状投资现状 中小企业经过前期发展 积累了一定的资金和经验后 一些企业为了降低 经营风险 保持既得利益 采取尽量少投资或仅投资于风险低的项目 造成技 术投入少 缺乏业务发展后劲 再有一些企业规模壮大后 盲目投资 缺乏投 资规划和分析 造成投资失败 2 3 内部控制现状内部控制现状 我国的中小企业已经成为支撑经济增长 吸收就业人口 维护经济和社会 稳定的重要力量 其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出 但由于其 产出规模小 人员较少且一般身兼数职 资本和技术构成较低 资金薄弱等因 素 使得许多企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段 还有许多人认为 内部控制就是内部监督 企业大多把内部成本控制 内部资产安全控制等视为 内部控制 从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点 第三章第三章 中小企业财务管理的问题及原因中小企业财务管理的问题及原因 3 1 普遍存在融资困难普遍存在融资困难 中小企业己成为我国国民经济发展中不可或缺的组成部分 其在扩大就业 活跃市场 增加收入 稳定企业以及形成合理的国民经济结构等方面发挥了难 以替代的作用 但融资难一直是困扰其发展壮大的一个 瓶颈 从资金供给和 需求的角度 中小企业融资困难的原因归结为两大方面 1 外部条件的约束 即资金供给方 商业银行 风险投资 私募基金 资 本市场等 的偏好 或歧视 因为中小企业的财务实力比较弱 信用度低 尤 其是中小企业自身的特点和我国现有的金融环境与政策致使金融机构对中小企 业信贷并没有给予积极支持 而且难以找到有实力的企业集团作为融资担保人 2 内部因素 中小企业自身也存在很多问题 导致筹集资金的困难 首先 是企业的诚信意识不强 资信程度不高 在信用缺失的情况下 为了减少银行 的坏账率 银行通常对信息透明度高且现金流量稳定的大企业提供贷款 而信 息不透明的中小企业就很难得到银行的信贷支持 其次 中小企业抵押式担保 能力不足 3 2 投资能力较弱 且缺乏科学性投资能力较弱 且缺乏科学性 首先 中小企业投资所需资金短缺 银行和其它金融机构是中小企业 资金的主要来源 但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难 银行即使 同意向中小企业贷款 也因高风险而提高贷款利率 从而增加了中小企业融资 的成本 其次 追求短期目标 由于自身规模较小 贷款投资所占的比例比大企业 多得多 所面临的风险也更大 所以它们总是尽快收回投资 很少考虑扩展自 身规模 再次 投资盲目性 投资方向难以把握 3 3 财务管理观念落后财务管理观念落后 我国中小企业经营的初始资本主要来源于个人结累及向亲朋好友的借款 企业性质也属于个体 私营性质 这种特征就决定了中小企业的经营管理者和 所有者两者合一 其经营模式也大多采取家族式管理模式 而不是公司制经营 管理模式 很多中小企业没有专职财务管理人员 财务管理职能由会计或其他 部门兼管或由企业主管人员一手包办 目前先进的财务管理技术和方法在中小 企业往往得不到应用 主要在于中小企业很难吸引所需人才 财务管理人才缺 乏 另外中小企业规模较小 资金紧张 根据成本效益原则 中小企业更愿意 选择传统管理方法 而舍弃先进的财务管理技术和方法 还有有些企业管理者 基于其自身的原因 没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中 缺乏现代财 务管理观念 使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用 3 4 许多中小企业财务人员会计核算能力薄弱许多中小企业财务人员会计核算能力薄弱 受组织成本 生产规模和人才资源等限制 中小企业的财务管理机构非常简 单 专业性不强 内部控制薄弱 会计核算能力不强 会计制度不健全 由于财 会人员业务素质欠佳 难于进行正确的财务分析 导致企业决策层难于作出准确的 决策 3 5 缺乏有效内控制度缺乏有效内控制度 由于中小企业产出规模小 人员较少且一般身兼数职 资本和技术构成较 低 资金薄弱等因素 使得其管理缺乏内部控制的观念 或者是将内部控制制度 视为一纸空谈 从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点 而造成内部控制 缺失主要原因在于中小企业自身对内部控制重视不够和会计信息失真严重 企 业造假的原因一方面是利益驱动 另一方面与企业会计人员的职业环境密切相 关 3 6 财务控制薄弱 资金监控不严是中小企业普遍存在的问财务控制薄弱 资金监控不严是中小企业普遍存在的问 题题 财务控制薄弱主要表现为 一是对现金管理不严 造成资金闲置或不足 应收账款周转缓慢 造成资金回收困难 又没有有力的催收措施 形成大量呆账 二是存货控制薄弱 造成资金呆滞 很多企业月末存货占用资金往往超过其营 业额的两倍以上 造成资金呆滞 周转失灵 重钱不重物 资产流失浪费严重 对存货控制不利 大量库存产品占用大量资金 造成资金呆滞 周转不灵 三 是中介机构不健全 缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保 机构 没有健全的中小企业信用管理体系 第四章第四章 改善中小企业财务管理的对策改善中小企业财务管理的对策 4 1 扩大融资渠道 提高融资能力扩大融资渠道 提高融资能力 1 加强相关法律法规建设 制定或完善优惠政策 要针对不同类型中小企 业给予不同的融资扶持 对不同发展阶段的中小企业进行不同的扶持 建立专 门的中小企业信贷机构 充分发挥其 立足地方 服务地方 特色服务 的优 势 为中小企业提供信贷融资支持 2 建立中小企业基金 中小企业基金主要包括特定用途基金 担保基金 风险投资基金 互助基金等 其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业 的入会费 管理上实行基金封闭运行 集中支持中小企业的发展 3 加快建立中小企业信用担保体系 中小企业信用担保机构是以服务为宗 旨的中介组织 不能以盈利为主要目的 担保费的收取 不能以增加中小企业 的融资成本为代价 值得注意的是 在建立中小企业信用担保体系过程中 要 把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系 如中小企业资信评估机构 中小企业投资及融资信息服务机构 中小企业联合会等 结合起来 为中小企 业融资提供形式多样的服务 4 中小企业要加强自身资金管理 中小企业要做好从对现金流量分析 保 证支付能力和和偿债能力 推行全面预算管理 严格控制事前 事中资金支出 保证资金的有序流动 强化资金支付审批制度 健全内部监督制度等各方面加 强综合素质的提高 4 2 中小企业要采用正确科学合理的投资策略中小企业要采用正确科学合理的投资策略 1 稳健理财 切忌盲目扩展 中小企业通常总体资本规模较小 分散投资 很容易导致原有经营项目上营运资金周转的困难 而新的投资项目又不能形成 一定的规模 缺乏必要的经营能力和管理经验 无以建立竞争优势 所以 中 小企业在进行新的固定资产投资或多样化投资前 必须筹措必要的长期资本 以确保原有经营项目营运资金周转不因新的投资受到影响 2 积蓄财力 适时实现规模扩大 中小企业向大企业成长的过程中潜伏着 巨大的风险 面临许多困难 因而能最终成为大企业的中小企业在中小企业总 数中所占比重极小 但中小企业实现向大企业的成长也并非不可能 3 寻找市场空白 迅速投资 用自己的产品去填补空白 充分利用小企业 船小好掉头 的灵活性特点 按照 人无我有 的原则 寻找市场空白点进 行投资 进可以扩大空间 向专业化方向发展 即可以在其他企业也进入这一 市场后立即撤离 再寻另外的空隙 4 3 树立正确的财务管理观念树立正确的财务管理观念 中小企业经营管理者必须懂得财务知识 在决策时要真正把财务管理放在 中心地位 发挥财务管理在企业管理中的导向作用 因此 我们首先要从思想 上更新企业财务管理观念 充分认识到财务管理在企业管理中的战略核心地位 使企业的财务管理工作不再是被动的服从式管理 而是主动服务 参与企业管 理 且需要全员参与配合 其次 企业还可通过建立自己的企业文化 来提高财务管理活动中的诚信 观念 重塑中小企业诚实守信的外部新形象 通过一系列的观念更新 将财务 管理工作重新定位 使之成为企业管理的核心工作 并以此理念来指导工作 最后 现代管理的基本趋势是重视人的发展和管理 在财务管理中要理解 尊重 规范财务人员的行为 建立责权利相结合的财务运行机制 强化对人的 激励和约束 其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性 主动性和创造性 在财务管理中要树立风险观念 善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预 测 有预见地采取各种防范措施 提高抵御风险的能力 4 4 建立健全内部控制制度 加强财务控制建立健全内部控制制度 加强财务控制 加强企业财务控制制度建立分层财务决策 所有者 经营者 财务人员的 分工协作的财物机制 建立健全财产物资管理的内部控制制度 对物资管理要建 立规范的管理程序 堵住漏洞 对财产的管理要形成有力的内部管理制度和相互制 约 相互支持配合运行机制 在物资采购 领用 销售 及样品管理上建立规 范的操作程序 其次 财产的管理与记录必须分开 以形成有力的内部牵制 决不能 把资产管理 记录 检查核对等一系列工作交由一个人来做 再次 要定期检查 盘点财产 督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽 要重视财务预算 认 真编制财务预算 对财务目标进行综合平衡 要将目标分配到各个部门和负责人并 通过财务预算来约束和控制企业的财务行为 保证企业的各项计划如实的完成保 持资料完整 搞好成本控制现代化企业管理必须要有完整的财务资料 来帮助管理 者分析过去和预测未来 会计档案应该按照国家规定的年限保存 很多中小企业 普遍存在成本费用核算不实 往往片面追求利润 人为造成成本费用不实 缺乏真 实准确的数据资料 企业内部要进行科学有效的成本费用控制 搞好成本控制包括 建立健全财务会计人员岗位责任制 建立健全账务处理程序制度 建立健全原始记 录管理制度 建立健全计量验收制度 建立健全财产清查制度 建立健全财务收支 审批制度