中级财务会计-期末复习题.docx

中级财务会计复习题存货一、目的：练习存货期末计价的核算资料：东风公司采用备抵法核算存货的跌价损失，存货的有关资料如下：1、2003年初“存货跌价准备”科目为贷方余额4 210元，2003年年末存货成本为863 000元，可变现净值为857 220元。2、2004年末，存货成本为629 000元，可变现净值为624 040元。3、2005年末，存货成本710 020元，可变现净值为734 170元。要求：1）、计算各年应提取的存货跌价准备 2）、编制相应的会计分录（单位：元）某期应计提的存货跌价准备=当期可变现净值低于成本的差额-“存货跌价准备”科目原有余额=当期可变现净值低于成本的差额-“存货跌价准备”科目贷方余额（+ “存货跌价准备”科目借方余额）答案：1、 2003年末可变现净值低于成本的差额=863 000857 220=5 780（元）2003年应补提的存货跌价准备为：5 7804 210=1 570（元）编制的会计分录为：借：资产减值损失 1 570 贷：存货跌价准备 1 5702、2004年年末可变现净值低于成本的差额=629 000624 040=4 960（元）2004年应计提的存货跌价准备为：4 9605 780=820借：存货跌价准备 820 贷：资产减值损失 8203、2005年末可变现净值大于成本，应将已计提的存货跌价准备全部转销；原有存货跌价准备为贷方余额4960元2005年应冲销的存货跌价准备为 4 960（元）借：存货跌价准备 4 960贷：资产减值损失 4 960二、某企业按照成本与可变现净值孰低对期末存货进行计价。假设2001年末A材料的账面成本为10万元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为8万元。请做出如下会计分录（单位：元）1、2001年计提存货跌价准备的会计分录： 2、2002年底，A材料的可变现净值持续下跌至7.4万元：3、2003年底，A材料的可变现净值上升至9万元：4、2004年底，A材料的可变现净值上升至10.1万元：答案：1、2001年计提存货跌价准备的会计分录：2001年底应计提存货跌价准备的金额=10-8=2（万元）借：资产减值损失 20000 贷：存货跌价准备A材料 20000 2、2002年底，A材料的可变现净值持续下跌至7.4万元，需要补提跌价准备6000元(10-7.4-2=0.6万)借：资产减值损失 6000 贷：存货跌价准备A材料 60003、2003年底，A材料的可变现净值上升至9万元，此时需要冲减存货跌价准备16000元：（10-9-2.6=-1.6万）借：存货跌价准备A材料 16000 贷：资产减值损失 160004、2004年底，A材料的可变现净值上升至10.1万元，已经超过其账面成本10万元。因此，应将计提的存货跌价准备全部转销，使“存货跌价准备”科目的余额降至0：此前“存货跌价准备”科目的余额=20000+6000-16000=10000元（贷方）借：存货跌价准备A材料 10000 贷：资产减值损失 10000 应收账款应收账款余额百分比法：年末应计提的坏账准备数当年年末应收账款余额百分比“坏账准备”的贷方余额（“坏账准备”的借方余额）（1）年末计提坏账准备时：年末应计提的坏账准备数0借：资产减值损失 贷：坏账准备年末应计提的坏账准备数0借：坏账准备 贷：资产减值损失年末应计提的坏账准备数0，则不作会计分录（2）发生坏账时：借：坏账准备 贷：应收账款（3）坏账收回时：借：应收账款 借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 【资料1】南方工厂采用 “应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为 5%，有关资料如下：（1）2011年年初，“坏账准备”科目为贷方余额 8450 元（按应收账款计提的部分，下同）。（2）2011 年和2012年年末应收账款余额分别为221 300元和122 500元，这两年均没有发生坏账损失。（3）2013年7月，经有关部门批准确认一笔坏账损失，金额为36 000元。（4）2013年11月，上述己核销的坏账又收回18 000元。（5）2013年年末，应收账款余额为86 700元。【要求】根据上述资料，计算各年应提的坏账准备，并编制有关的会计分录。（单位：元） 答案：（1）2011年应计提的坏账准备为：221 3005%=11 065（元）计提坏账准备前“坏账准备”科目为贷方余额8 450元 应补提坏账准备：11 065-8 450=2 615（元）借：资产减值损失2 615贷：坏账准备 2 615（2）2012年应计提的坏账准备为 :122 5005%=6 125（元） 计提坏账准备前“坏账准备”科目为贷方余额11 065（元） 应冲回多提的坏账准备：11 065-6 125=4 940（元）应计提的坏账准备：6125-11 065=-4 940（元）借：坏账准备4 940贷：资产减值损失4 940（3）2013年7月发生坏账损失：借：坏账准备36 000 贷：应收账款36 000（4）2013年11月，收回已核销的坏账：借：应收账款18 000贷：坏账准备 18 000借：银行存款18 000贷：应收账款 18 000（5）2013年应计提的坏账准备为：86 7005%=4 335（元） 计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额 11 875 元 应补提坏账准备：4 335+11 875=16 210（元）借：资产减值损失 16 210贷：坏账准备 16 210【资料2】某企业采用应收账款余额百分比法进行核算。2006年末应收账款余额为500万元；2007年3月1日确认坏账损失5万元，年末应收账款余额为400万元；2008年收回已转销的坏账3万元,年末应收账款余额为450万元。坏账准备提取比率为5。请做出相关账务处理：（单位：元）1）2006年末应收账款余额为500万元：2006年年末应计提的坏账准备数50000005%250000（元）借：资产减值损失 250000 贷：坏账准备 2500002007年3月1日确认坏账损失5万元：借：坏账准备 50000 贷：应收账款 500002）2007年末应收账款余额为400万元：2007年年末应计提的坏账准备数40000005%250000500000，则不作会计分录2008年收回已转销的坏账3万元：借：应收账款 30000 贷：坏账准备 30000 借：银行存款 30000贷：应收账款 300003）2008年末应收账款余额为450万元：2008年年末应计提的坏账准备数45000005%25000050000300005000（元）借：坏账准备 5000 贷：资产减值损失 5000交易性金融资产例12007年11月11口甲公司从二级市场购人的一批乙公司发行的股票600万股。取得时公允价值为每股8.3元，含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.3元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付；2007年11月16日，收到最初支付价款中所含的现金股利；2007年12月31日，该股票公允价值为每股8.9元；2008年3月31日，该股票公允价值为每股7.5元；2008年8月6日，甲公司出售全部股票600万股，每股7元，另支付交易费用6万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。请做出甲公司的账务处理：（单位：万元）1）2007年11月11日购入乙公司股票时，会计分录为：2）2007年11月16日，收到最初支付价款中所含的现金股利；3）2007年12月31日，该股票公允价值上升至每股8.9元时，会计分录为：4）2008年3月31日，该股票公允价值下跌至每股7.5元时，会计分录为：5）2008年8月6日，甲公司出售全部股票600万股，每股7元，另付交易费用6万元：答案：1）2007年11月11日购入乙公司股票时，会计分录为（单位：万元，下同）：借：交易性金融资产成本 4800应收股利 180投资收益 8贷：银行存款 4988成本=（8.3-0.3）*600=4800万元2）2007年11月16日，收到最初支付价款中所含的现金股利；借：银行存款 180 贷：应收股利 1803）2007年12月31日，该股票公允价值上升至每股8.9元时，会计分录为：借：交易性金融资产公允价值变动540贷：公允价值变动损益 540公允价值变动=8.9*600-4800=540万元4）2008年3月31日，该股票公允价值下跌至每股7.5元时，会计分录为：借：公允价值变动损益840贷：交易性金融资产公允价值变动840公允价值变动=7.5*600-8.9*600=-840万元5）2008年8月6日，甲公司出售全部股票600万股，每股7元，另付交易费用6万元：借：银行存款 4194交易性金融资产-公允价值变动 300投资收益 306 贷：交易性金融资产-成本 4800 借：投资收益 300 贷：公允价值变动损益 300长期股权投资1、甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2008年6月1日，甲公司以银行存款取得乙公司所有者权益的80，同日乙公司所有者权益的账面价值为2000万元。请做出如下账务处理（单位：万元）（1）若甲公司支付银行存款1500万元 （2）若甲公司支付银行存款1700万元 答案：（1）若甲公司支付银行存款1500万元 借：长期股权投资 1600 贷：银行存款 1500 资本公积资本溢价 100（2）若甲公司支付银行存款1700万元 借：长期股权投资 1600 资本公积资本溢价 100贷：银行存款 1700 2、甲公司2007年1月1日2009年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：（1）甲公司2007年1月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项2000万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关税费10万元。2007年3月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为6600万元。（2）2007年3月20日收到现金股利。（3）2007年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值上升了200万元。（4）2007年乙公司实现净利润410万元。（5）2008年3月10日，乙公司宣告分派现金股利100万元。（6）2008年3月25日，收到现金股利。要求：编制上述有关业务的会计分录。（单位：万元）答案： 借：长期股权投资乙公司（投资成本） 1950 （2000-60+10） 应收股利 60 贷：银行存款 2010 借：长期股权投资乙公司（投资成本） 30（660030%-1950） 贷：营业外收入 30 借：银行存款 60 贷：应收股利 60 借：长期股权投资乙公司（其他综合收益） 60 贷：其他综合收益 60 借：长期股权投资乙公司（损益调整） 123 41030% 贷：投资收益 123 借：应收股利 30 （100*30%） 贷：长期股权投资乙公司（损益调整）30 借：银行存款 30贷：应收股利 30 固定资产1、甲公司出售一座建筑物，原价为2 000 000元，已计提折旧1 000 000元，实际出售价格为1 200 000元，适用的增值税税率为17%，款项已通过银行收回；另外，甲公司在出售过程中发生清理费用8000元。甲公司应编制如下会计分录：（单位：元）（1）注销固定资产原价及累计折旧（将出售固定资产转入清理）（2）支付清理费用（3）收回出售固定资产的价款时：（4）结转出售固定资产实现的利得时：答案：（1）注销固定资产原价及累计折旧（将出售固定资产转入清理）借：固定资产清理 1 000 000累计折旧 1 000 000 贷：固定资产 2 000 000 （2）支付清理费用借：固定资产清理 8000 贷：银行存款 8000（3）收回出售固定资产的价款时：借：银行存款 1 404 000 贷：固定资产清理 1 200 000应交税费应交增值税（销项税额）204000（4）结转出售固定资产实现的利得时：借：固定资产清理 19 2000 贷：营业外收入处置非流动资产利得 19 20002. 丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价4 000 000元，已计提折旧1 000 000元，未计提减值准备，其残料估计价值50 000元，残料已办理入库，发生的清理费用20 000元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失1 500 000元，尚未收到赔款，假定不考虑相关税费。丙公司应如何编制上述业务的会计分录？（单位：元）（1）将毁损的仓库转入清理时：（2）残料入库时：（3）支付清理费用时：（4）确定应由保险公司理赔的损失时：（5）结转毁损固定资产发生的损失时：【答案】（1）将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理 3 000 000 累计折旧 1 000 000 贷：固定资产 4 000 000 （2）残料入库时：借：原材料 50 000 贷：固定资产清理 50 000 （3）支付清理费用时：借：固定资产清理 20 000 贷：库存现金 20 000 （4）确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款 1 500 000 贷：固定资产清理 1 500 000（5）结转毁损固定资产发生的损失时：借：营业外支出非常损失1 470 000 贷：固定资产清理 1 470 000 3、某村通过清理资产，出售一台旧机器，原值1200元，售价900元收到现金，该机器已提折旧800元。请做出相关会计分录。单位：元（1）先注销固定资产和折旧： （2）收回价款： （3）结转净收益：答案：（1）先注销固定资产和折旧，固定资产转入清理：借：固定资产清理 400 累计折旧800 贷：固定资产1200（2）收回价款：借：库存现金900 贷：固定资产清理 900（3）结转净收益：借：固定资产清理 500贷：营业外收入处置非流动资产收益500客观题一、单项选择题1、某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为()万元。A. 2700 B.2704 C.2830 D.2834 答案：B该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。2、甲公司于2011年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票100万股，每股市价5.9元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算。2011年4月15日，甲公司收到乙公司于2011年4月5日宣告发放的现金股利20万元;6月30日该股票收盘价格为每股7元;2011年7月5日，甲公司以每股7.50元的价格将股票全部出售。假定甲公司对外提供半年报。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(3)题。(1)2011年6月30日，甲公司该项交易性金融资产应确认的公允价值变动损益金额为 ( )万元。A.108 B.110 C.130 D.128(2)2011年7月5日，甲公司该项交易性金融资产应确认的处置损益为( )万元。A.50 B.160 C.158 D.180(3)甲公司因该项股票投资累计应确认的投资收益金额为( )万元。A.158 B.160 C.180 D.178(1)答案：B甲公司2011年1月2日该项交易性金融资产的初始入账金额=5.9100=590(万元)，2011年6月30日应确认公允价值变动损益的金额=7100-590=110(万元)。(2)答案：A 2011年7月5日甲公司该项交易性金融资产应确认的处置损益=(7.50-7)100=50(万元)。注：处置时持有期间公允价值变动损益结转至投资收益属于损益内部之间的增减变化，不影响损益总额。(3)答案：D甲公司因该项股票投资累计应确认的投资收益金额=-2+20+110+50=178(万元)或：累计应确认的投资收益=现金流入-现金流出=(20+7.5100)-(2+1005.9)=178(万元)。3、A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。A.损失50 B.收益50 C.收益30 D.损失30 【答案】 B【解析】公允价值变动收益=1050-2005=50(万元)。4、2001年11月5日，以890万元购入可供出售金融资产100万股，其中包含已宣告未发放的每股股利0.8元，另外支付交易费用2万元，12月31日公允价值为960万元，该可供出售金融资产的账面价值为( )万元A.890B.810C.892D.960【参考答案】D【会计城解析】可供出售金融资产期末按公允价值计量，因此期末可供出售金融资产的账面价值为960万元。5.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（ABC ）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产6.甲公司通过定向增发普通股，自乙公司原股东处取得乙公司30的股权。该项交易中，甲公司定向增发股份的数量为2 000万股（每股面值1元，公允价值为2元），发行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手续费共计100万元。除发行股份外，甲公司还承担了乙公司原股东对第三方的债务1 000万元（未来现金流量现值）。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得240万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。 A.4 860 B.5 000 C.4 760 D.5 100 答案：C7.采用权益法核算长期股权投资时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资 产公允价值份额的差额，应计入（）科目。 A.投资收益 B.资本公积 C.营业外收入 D.公允价值变动损益答案：C8.某企业2008年6月28日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为370万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2008年该设备应计提的折旧额为（ C ）万元。 A.120 B.70 C.60 D.749.购入需要安装的固定资产，在安装完毕交付使用前记入的账户是( B )