管理会计中文案例：茂名石化的成本管理之路.doc

注意：本案例小组报告早6月12日管理会计课交，暂时不确定是否会在堂上进行案例讨论。报告用中文写。茂名石化的成本管理之路中国石化集团茂名石油化工公司创建于1955年，地处广东省西部，是目前国内规模最大的炼化企业，资产总值650多亿元，拥有 70 套主要炼油、化工生产装置，1座动力厂，还有港口码头、铁路运输以及完善的管道、海上原油接卸等储运设施。原油加工能力 1350 万吨/年，乙烯生产能力100万吨/年。主要生产汽油、煤油、柴油、润滑油、溶剂油、石脑油、沥青、乙烯、甲苯、聚丙烯、乙二醇、苯乙烯、丁苯橡胶、SBS 等30多类石油化工产品。从2007年起，企业经济效益已经连续两年排在国内石化企业之首。2009年1-6月，茂名石化实现销售收入317.46亿元，实现利润38.8亿元，上交税金76.2亿元，创历史最好水平。几乎是同样的设备同样的队伍，几年前，茂名石化在中石化五大炼化企业的排名却是倒数第一。由倒数第一到正数第一，茂名石化靠什么实现的转变？买最差的油炼最好的产品作为中国最大的炼油企业之一，茂名石化炼油部每年“吃”掉的原油超过1300万吨，其中90%来自于中东进口。人们提起石油，总以为是些黑色的液体。其实，世界各地开采出来的各种石油，不仅性状各异，颜色有别，而且价格也个个不同。如果能用价格较低的原油，炼出高价原油一样品质的成品，以茂名石化每年超过1300万吨的巨大“肚量”论，原油每吨若能低1美元，则全年增加的效益将接近1亿元。茂名石化总经理李安喜说：“我们的原则就是，买最差的油，炼最好的产品。”李安喜的底气，多少仰赖于茂名石化强大的技术能力。作为国家“一五”计划广东唯一的项目，茂名石化成立迄今已有54年，是华南地区历史最悠久和最大的石油化工基地，也是中石化下属技术实力最强、最全面的企业之一。中石化内部，评价茂名石化的设备和技术，素来有“武装到牙齿”之称，哪怕是高含硫高腐蚀的石油，茂名石化照样可以处理。不同的石油，对炼油工艺和技术会有不同的要求，需要不同的处理方案。为此，茂名石化特意抽调经验丰富的技术精干力量，组成原油优化小组，专门针对各种油品制定不同的炼化方案，并以此寻找性价比最高的原油。2008年，国际原油价格日渐高涨。当年1月份，茂名石化发现新上市的一种国外原油，并分别以低于北海布伦特原油8美元/桶、6.15美元/桶和6美元/桶的价格三次采购140万桶。下半年，当该油种价格与北海布伦特原油持平时，茂名石化已降低采购成本5000多万元。同一年，茂名石化还采购了性价比高的5个进口新油种，进一步降低成本。凭借着对新油品的“消化吸收”，茂名石化加工的原油品种达到了95种，成为中国加工原油品种最多的厂家。从近几年的数字看：2006年，茂名石化进口原油约1亿桶，采购均价比行业均价低1.52美元/桶，仅这一项就省下约1.52亿美元；到2007年，这个数字变成了2.77美元/桶，在此基础上又省7.47亿元。2008年，国际原油价格一度超过140美元/桶，而茂名石化当年采购均价仅94.68美元/桶，为行业最低。从2006年开始，公司总经理李安喜提出“高油价低库存”策略。2008年5月-8月，这一策略被用到极致。6月，李安喜要求原油采购部门将7月库存降至30万吨以下，否则扣奖金。除去罐底无法抽出的5万吨，按照每天4万吨加工量，这也就意味着，茂名石化当时库存仅够6天用量。而业界合理库存量是7-12天，低于7天就可能“断顿”，将对生产造成极大压力。从2008年10月份开始，原油价格开始下跌，茂名石化随即全面盈利。这时，“有的炼厂还在亏损，因为高价油还在他的库里存着”。油价高涨的2008年，茂名石化“政策性”亏损约30亿元，是中石化同类企业中亏得最少的。在2009年油价比较低的情况下，公司开始调整思路，“低油价适当高库存”。从2009年2月份开始，茂名石化不断增加库存，目前达到70多万吨，有效规避了原油涨价的风险。辅助环节做大文章以原油接卸为例，原油从油轮接卸至油库，总有一部分高凝点原油挂壁难以卸下。经仔细测算，茂名石化港口分部确定了比油温高15以上卸油方案，经加温扫舱，最大程度接卸高凝点残余原油。另外，在船方配合下，通过多次调节油舱倾斜度，港口分部力争每次将舱底油接卸干净。2007年，仅接卸环节就为茂名石化省下5200多万元。今年上半年，原油损耗率更从2005年的0.169%降到0.025%，位居同行业第一。近两个月，这个数字竟然为不可思议的负数，他们把别人落在船上的残余原油也卸了下来。从2005年到2009年上半年，茂名石化港口的原油损耗率由0.169%下降到0.025%，降低的幅度虽然只有0.144%，但若按茂名石化港口年接纳1300万吨原油计算，这相当于平白为港口多进了1.87万吨油，折合时价，超过1亿元。渣油加氢催化剂是炼化装置的辅助材料，也是茂名石化生产必备的采购品种。通过打破独家采购，引入竞争机制，茂名石化2008年每套装置采购该类催化剂节省4000多万元。而在处置废催化剂时，又通过改变原来的打包处置，将其中沉积的微量贵重金属分离并竞价销售，每批废催化剂又多卖了1000多万元。2005年5月的一天，李安喜给一沓财务账单签字，发现有5张单据可疑，就扣了下来。元旦到了，没有人问；快过春节了，还是没人过问。不久，李安喜上午在一个会上说此事，下午就有家公司打电话来要款了。李说“给钱可以但需降价”，对方爽快答应降6.5%。李一听如此痛快，不禁更生疑窦，于是说“前面再加1才行”，不料第二天对方同意降16.5%。这一下更加深了李安喜的怀疑。他立马让人打听兄弟企业使用该公司同类产品的价格。一问吓一跳：某兄弟企业同牌号同期购买的产品才14万元一吨，而卖给茂名石化是20多万元一吨！最后，茂名石化坚持要按兄弟企业的价格付款。仅这笔业务，茂名石化节支1000多万元。2006年3月开始，茂名石化迫使美国纳尔科公司供应的阻聚剂大幅降价，年采购成本由4394万元降为2043万元，每年节约采购成本2351万元，降幅53.52%。茂名石化降本增效从领导班子做起，一把手带头实践，通过打破独家采购、引入竞争机制、推进国产化等措施，大幅降低采购成本。数据显示，茂名石化2006年节约采购资金2.01亿元，2007年节约2.49亿元，2008年节约2.35亿元。炼油优化小组公司总经理李安喜认为，公司要想降本增效，就要抓好企业生产经营中的“供、产、销”三个环节，坚持“抓两头、促中间”。所谓“抓两头”，就是一头抓好原辅材料采购管理，想办法把原料、辅助材料买得便宜一点；另一头抓好自销产品销售管理，想办法把产品销售价格卖得高一点；“促中间”则是要抓好炼化一体化优化工作，想办法把物耗、能耗降低一点。过去，由于管理不到位等原因，茂名石化的炼油主要经济技术指标离国内外先进水平有较大差距，其中，原油加工损失率2004年高达1.12%，不仅比生产经营条件相似的浙江镇海炼化高了一倍，甚至达不到中石化股份公司的平均水平。抓炼化一体化优化和降本增效，首先就要从这个原油加工损失率入手。以茂名石化每年加工1300万吨原油计算，原油加工损失率每降低0.1个百分点，一年就可以节约原油1.3万吨，如果能达到镇海炼化的水平，一年就可以节约原油将近7万吨，等于白白多出将近2天的产能。若按炼油综合商品率达95%，商品销售均价4117元/吨算，可为茂名石化增加效益2.7亿元。然而，降低加工损失率是一个系统工程，关键在于找准损失率高的症结所在，一项项从严整改，抓出成效，打造出节约高效的产业链，这才是治本之策。为此，炼油分部强化了出厂计量监管。比如，他们对管输油品进行24小时监控，及时杜绝地下管线漏点漏油；对生产中的油污，实行回收利用，更推行机械清罐技术，使罐底油全部得到回炼；甚至，对采样用的少量油品也实现了点滴回收，杜绝一切损失。过去，大量的可燃性气体被火炬烧掉，是造成加工损失率居高不下的重要原因。找到这一症结后，茂名石化三管齐下，极大地提高了资源的利用率。首先，工人们在停开两台烧油锅炉的基础上，千方百计提高加热炉热效率，多烧气体少烧油甚至不烧油，每年因此减少自用燃料油1万多吨；其次，优化可燃气体的吸收稳定系统，每月多产液化石油气原料近万吨，增效300多万元；三是利用原有的甲烷氢管线，将炼油系统富余的气体送至乙烯动力厂作为燃料。为了用最少的投入，炼出最好产品，来自茂名石化炼油分部不同车间、处室的“精兵强将”组成了优化小组。第一个优化课题“蒸汽系统平衡优化测算”项目，经生产部门组织实施后，蒸汽产汽成本下降了近24元/吨，每月可创效200多万元。近几年，炼油优化小组还完成了包括“焦化装置分析及优化”、“MTBE装置开工经济效益与优化核算”、“汽油调和优化”、“乙烯裂解原料资源核算及优化”等34项优化攻关项目，2007、2008两年累计优化创效达到6亿元。 关于降耗，李安喜评论说，“最早我提出以镇海的原油加工损失率为标准，几乎所有人都认为不可能，因为当时茂名的原油加工损失率高达1.12%，而镇海只有0.56%。可是现在我们已经降到了0.42，接近了极限设计值。光这一项，我们每年就节省原油9万多吨，多创效益4亿元。你说，国有大企业的管理空间有多大！”“牙签剔出来的”成本通过对茂名石化炼油全过程的工艺分析，工程师们发现，过去公司采取石脑油制氢工艺，生产过程中部分石油资源转化为二氢化碳外排碳和氢是有机化合物的最主要成分，占到石油成分的接近95%，白白排走太可惜了，而且，这部分损失，占到茂名石化整个原油加工损失的近一半，成为降低加工损失率的瓶颈。于是，2005年，炼油分部果断将三套制氢装置由过去用石脑油制氢改为用干气制氢，每年节省石脑油约7万吨，每年增加效益1.75亿元。到第二年，茂名石化100万吨乙烯投产后，茂名石化最大限度地利用了自身炼化一体的优势，由化工分部每年向炼油分部供氢3.3万吨，把原有的1、2号制氢装置停了下来，只保留3号制氢装置运行，节省了制氢原料，年增效5000万元。同样是从替代石脑油入手，去年，茂名石化的工人了解到广东湛江东兴炼厂和海南炼化公司外销的液化气中含有部分饱和轻烃，可作为裂解原料，在经过性价比比较之后，公司共从这两家企业采购轻烃8.51万吨，不仅降低了裂解原料的成本，而且用替省下来的石脑油增产了汽油，全年增效1.06亿元。除了各种动辄上亿的“大头”降本举措，茂名石化的效益，还从一点一滴的“碎银子”累积起来。2005年，李安喜到茂名石化位于邻市湛江输油站去检查，走了一圈，发现站里竟没有放煤的地方，感到很好奇，一问之下才知道，湛江站的原油输油首站伴热锅炉一直用原油作为燃料。工人告诉李安喜，26年来，他们一直烧原油，并无觉得不妥。“这还得了，二十几年前，原油才100块钱一吨，现在四五千块钱一吨，哪还烧得起！”李安喜当即决定，将伴热炉的燃料改用煤炭，这个决定，让茂名石化每年少花了800万元。茂名石化乙烯系统包装车间的职工则通过在0.01毫米的材料厚度上做文章来实现挖潜降耗。乙烯颗粒料包装所用外膜厚度全部为18丝，这是行业的多年惯例。包装车间的工人们却感到这里面蕴藏着降本潜力。经过无数次试验，发现只要控制好热合温度，将外包装膜厚度减小一丝，同样可以保证包装质量，并最终将包装膜厚度由原来的18丝减为17丝。“一丝之差”能带来多大的效益呢？乙烯每年有近百万吨塑料需要包装外运，若以包装膜市场价每吨2万元计算，厚度减薄一丝，一吨可节省成本1200元左右，以每年所需5000吨包装膜计算，一年就可以降低成本约600万元。在化工分部的包装车间，工人们发现，包装袋和编织包装袋在产品包装后，打印的批号、牌号字符显得过长，很不经济。于是，他们将以往产品标记出厂日期的年份前两位数去掉，即去掉“20”，这一并不影响标记功能的改动，一下子节省了10%左右的油墨费用，一年算下来，竟省下了十几万元，可算是“牙签剔出来的”成本。“从某种意义上讲，工厂最聪明的是一线工人，他们对装置设备的性能和状态最了解。工人用心工作，精心操作，效益马上就能提上来，物耗就能降下来。”李安喜认为。过去，茂名石化公司对废催化剂做竞价处置时，只把催化剂本身固有的贵金属含量作为竞价依据，而现在，原料油中经催化后沉积下来的微量贵重金属（如镍、钒等），也被考虑了进来。一个观念的改变，就是增收的500万元。2008年，茂名石化公司看准人民币升值的时机，先借美元买原油，过段时间，再用升值了的人民币去还美元贷款，一出一入之间，人民币的点滴升值都为公司带来了效益，后来的统计显示，仅此项，公司节约财务费用就接近5000万元。从搞“批发”到搞“零售”2005年，茂名石化公司存在一个奇特的现象：同样是在华南地区销售，类似的货源和生产工艺，在炼油自销产品价格上，茂名石化公司却要比同处华南的广州石化公司低320元/吨，按每年400万吨计算，这一项就少了十几亿元收入。问题出在茂名石化销售部门延续已久的“自定自销”上，所谓“自定自销”，是指销售人员既自己定价，又自己做销售。这样，销售人员既做运动员，又做裁判员。“销售人员为了尽快把商品卖出去，就拼命地压自己的价格，严重损害了企业的效益。”2005年，茂名石化公司果断作出改变，定价方式由销售部门“自定自销”改为“财务定价格，销售卖产品”。同时，通过实行“底价设限，分级授权”的方式，既保持了定价的权威性，同时也给销售部门一定应对市场的灵活性。公司主要领导担任价格领导小组组长，并授予主管副经理、销售部门经理一定的价格下浮权限，5000元一吨的产品200元、4000元一吨的产品100元、3000元一吨的产品50元，2000元一吨的产品20元，这个权限内价格下浮可以不报批，并严格执行。与此同时，茂名石化公司提出了中间商与终端客户销售比例“三七开”要求，即：销售给中间商的产品占30%以下，销售给终端客户的产品占70%以上。这又给销售人员提出了难题，以前他们像是搞“批发”，坐等着中间商过来提货就可以，但相当部分利润也被中间商赚走了。现在他们变成了搞“零售”，自己必须主动出击才能拿到好的销售成绩。以前，生产是茂名石化这个老国企的第一要务，因此，从奖金、绩效等各方面福利也均向生产倾斜，生产一线人员的平均待遇是全公司最高的。自2005年改革销售体后，公司将销售人员待遇提高到与生产一线人员同一档次，并对自销产品均价重点考核，实行重奖重罚，极大地调动了销售人员的积极性。恩威并施之下，茂名石化的销售工作有了明显的起色。目前，终端客户销售比例已由过去不到60%提高到75%以上。若按每年350万吨自销产品计算，每年直接销售到终端客户的产品较过去增加70多万吨。按中间环节价差50元/吨计算，每年增效3500万元。随着“零售”业务的做大，以及“自定自销”的废除，茂名石化的自销产品均价也在不断提高。2004年，自销产品均价比同区域的广州石化低320元/吨。2005年，这个数字缩小到163元/吨。到2006年，就已经比广州石化高15元/吨了。2007年、2008年两年，茂名石化的自销产品均价已经比广州石化分别高531元/吨和424元/吨。由2004年比广州石化低320元/吨到2008年反过来高424元/吨，相对提高均价744元/吨。按2008年公司自销产品400多万吨计算，2008年公司相当于增加了销售