专业实践与调研-立信大三.doc

专业实践与调研姓名： 学号： 专业： 成绩： 一、调研单位概况江苏凤凰新华书业股份有限公司由江苏省新华书店集团有限公司整体变更设立，由凤凰出版传媒集团控股，注册资本15亿元，下辖68家全资子公司、2家控股子公司和2家参股子公司。2009年该公司销售码洋99.64亿元，营业收入72.92亿元，资产总额75亿元，净资产33亿元，连续18年销售规模在全国同行业排第一位。该公司曾被中宣部、文化部、广电总局、新闻出版总署联合评为“全国文化体制改革优秀企业”；被总署等评为“全国新华书店系统先进集体”。2011年3月，江苏凤凰新华书业股份有限公司荣获第二届“中国出版政府奖”先进出版单位奖。我所调研的单位为江苏凤凰新华书业股份有限公司旗下苏北12家子公司，公司员工在80110人不等，分正式编制以及外聘人员。公司都能较好地执行新会计准则，财务状况良好，并都于2011年底上市，因每年接受立信会计师事务所审计，内控较好。二、实践与调研内容第一周1. 进入事务所培训，了解审计基本内容2. 跟项目负责人出外勤3. 抽取老师所需凭证，并填写表格，打印老师所需材料4. 盘点当日现金，并填写表格，进行倒扎，看能否与资产负债表日金额一致，以检查是否设有小金库等情况出现5. 复印老师所需的凭证，并编好索引，以便整理第二周1. 编制盘点存货表格，按期末实样和期末库存抽取大额前20种，以及小额60种进行编制2. 由财务人员带我到门市店进行实地盘点，并记录差异，询问详细原因，并作说明3. 接手货币资金科目，复印对账单，抽取大额并进行双向核对4. 编制银行存款发函清单、银行询证函、函证结果汇总表5. 关注定期银行存单，并要求企业将原件复印盖章6. 由财务部出纳带我到各家银行亲函，盖章，并打印开户行清单，以查看是否与账面一致第三周1. 接触费用类科目，对销售费用、管理费用、财务费用进行分月对比分析，抽取异常波动月份凭证，并询问被审计单位波动的详细原因，同时对银行存款产生的财务费用中的利息收入进行测算，分析差异原因2. 编制固定资产、投资性房地产底稿，并进行盘点，记录盘亏盘盈状况，汇总盘点小结3. 编制简单的股本、资本公积、营业外支出、营业外收入的底稿，并整理。第四周1. 回到上海总部整理被审计单位底稿2. 对底稿惊醒初步排版，并打印3. 将审计时复印的凭证附件根据索引编号装进底稿4. 对底稿进行排序，编写便签，方便查阅，同时找出所缺科目。5. 协助老师出具审计报告三、专业实践与调研总结1、实习的目的和意义实习是我们大学学习阶段重要的实践性教学环节之一，是理论与实践相结合的重要方式，是提高学生政治思想水平、业务素质和动手能力的重要环节。通过实习，可以加深理解并巩固所学专业知识，进一步提高认识问题、分析问题、解决问题的能力；可以培养劳动观念和群众观点，以及理论联系实际的工作作风；也可以通过接触社会，了解社会，增强自己的事业心与责任感，从而为今后走向社会，自主创业做好思想准备和业务准备。二、实习的内容1.参加培训，提前熟悉业务由学校推荐，我有幸进入立信会计师事务所有限公司进行实习培训。第一天早上九点整就到公司报到并签订三方协议，随后由负责审计业务的主任会计师给实习生开会，其中详细介绍了公司和业务28部的具体情况，主要从公司发展历史、机构人员的设置情况以及目前经营状况等方面做了说明，同时对大家提出的问题做了解释，最后明确了我在实习期间的主要工作内容，并提出了相关要求和期望；鼓励大家在新的环境中需认真学习、努力工作，争取在实习期间有所收获。2.出外勤，进行实际业务操作简单的一天培训后，主任就安排我们实习生各自跟项目经理出外勤，出差时间大概持续一个月左右。而我有幸参与一家上海市国资委管理的大型集团的年审。集团规模之大，仅仅我们小组负责的就有12家子公司。刚开始，由于对业务较生疏，于是先自己翻阅客户提供的各种资料，其中包括：记账凭证、总分类账、明细账、固定资产明细表等等，然后开始进入抽查凭证工作。项目经理列出需要抽查的内容和项目凭证号，我负责查找凭证是否相符，尤其是涉及大额支出项目、计提折旧项目以及涉及税金项目，抽查凭证的工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的，在我逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽查意见。在此过程中，会遇到一些问题，例如凭证号不相符合、原始凭证不完整、审核批准手续不完善等等，在经过项目经理的确认指导后我写下自己的意见建议。完成这项工作后，体会到虽然抽凭难度并不大，但是查找对照相关内容比较繁琐，而且责任重大，让我有了深刻的感受。项目组长还是比较肯定我的工作能力，于是渐渐地把一些费用类和一些比较简单的科目分配给我们做，到最后，项目组长甚至把一些比较小家的分公司分配给我做，这让我比较系统地了解一整家公司审计的过程。然而，由于自己掌握的知识还是不扎实，经验不够，在审计的过程也犯了一些错误：第一，往来科目：往来的重点在于往来款项的账龄，由于采用了新的审计辅助软件，我们认为电脑可以直接测算出往来账龄。即使老师和前辈一再叮嘱，由于该企业我们事务所是首次承接，对于往来款的历史形成我们无法根据上年审计底稿确认，因此一定要合理测算账龄已便于了解企业资产的质量。但我们仍然按照电脑划分账龄确认，没有进行追查。在结束外勤工作填写财务报表附注的时候，就出现了非常荒谬的现象：本年的5年以上应收账款比上年度4年以上的应收账款还要多，完全不符合逻辑。这导致了我们在事后不得不对往来账款的账龄进行了返工。第二，固定资产类科目：固定资产的重点在于在建工程结转的时点、固定资产确认的时点、累计摊销的金额以及固定资产。对于固定资产我们不能简单的停留在纸面，盘点，尤其是实物资产的盘点是需要一定技巧的。固定资产我们盘点的时候大多只关注其存在性，而忽略了其所有权的确认，而这对于企业风险的评估是十分重要的。第三，费用类科目：费用的抽查在我们看来就是翻翻凭证就好了，但是很快我们的查验记录在税审过程中遭到了批评。抽查不是简单的看看，更重要的是能否发现其中的问题，尤其是对于某些支出会计处理的斟酌。不允许税前列支的项目，应当列在营业税金及附加或者营业外支出的事项，这都需要我们去甄别。也不能因为企业财务人员简单的一句解释我们就被说服，事实上我们之所以被说服正因为我们对会计实务的不了解，对自己缺乏信心，因此才不能坚持自己正确的观念。3.整理底稿，帮助项目组长出具审计报告在结束为期一个月左右的出勤生活，我们就马不停蹄地赶回总所整理工作底稿和出具审计报告。以前认为整理底稿用两三天的时间就可以，没想到用了9天的时间才整理完这12家子公司。原来整理底稿也是一件很需要我们费时和费脑的事情，我们不仅要把前面底稿的空白地方补充完整，还要对底稿进行排版、打印、最终装订。在此期间，让我有机会看到了大量的审计报告、验资报告、工作底稿等等审计工作现场第一手的文字资料，让我真实感受到了事务所的具体工作，那一本本厚重的底稿档案就是这些工作的最好见证。三、实习收获通过这次在会计师事务所的实习，使我在毕业前学到了很多东西，很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西：第一，明白了事务所工作的主要职责范围和机构构成，学到了一些必备的办公室事物处理，了解了最近的会计政策法规，并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性，无论从社会发展还是企业生存，完善的财务制度是至关重要的，而作为会计师事务所，肩负着外部审计这一重任而作为事务所人员必须具备良好的个人品质，同时应具备较好的业务能力和身体素质，这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。第二，作为事务所的实习人员，在审计过程中看到了很多的账本账册，也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作。会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性，每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭证，明细账，日记账，三栏式账，多栏式账，总账等等可能连通起来的账户，这为一方面。会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，这为另一方面第三，财务审计本身就是比较烦琐的工作，面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷，厌倦，以至于错漏百出，而愈错愈烦，愈烦愈错。必须调整好心态，只要你用心地做，就会左右逢源，越做越觉乐趣，越做越起劲。 第四，学会沟通，培养良好的人际关系。我们无论身处在怎样的环境里，我们都应该和身边的人搞好关系，不轻易交恶，但要真诚地待人。敌人是很容易树立的，朋友也是要诚心才能相交的。在工作中，我们会遇到各种各样的人，也许某些人只是公司的顾客，但是，无论我们面对什么样的人，微笑，真诚，是留给别人最好的印象。而且，同在一个办公环境里，和同事相处得融洽，会让自己的工作发挥得更出色。当我们拥有良好的人际关系网，那么，许多的事情处理起来会相对容易的多，即使是自己一个人的独立工作，也会有很多人愿意帮助你协助你，这会让我们的工作做得更加出色，同时也在这个团队里共同成长。第五，要为自己行为负责，勇于承担责任。很多的时候，我们难免会犯错误， 更何况作为实习期间的实习生，没有什么工作经验，犯错误更是家常便饭的事，做错了，不要试图去掩盖，那只会让你错得更彻底。公司的前辈们会容许我们犯这样那样的错误，但绝对不容许我们为了这个错误做出更错误的决定。所以一旦错误已经发生，不要惊慌，静下心来想想应该怎样去补救，尽量把损失降到减少到最低，并且要主动地承担责任，作一个真正的承担者。四、调研发现问题及建议1、集团会计政策变更，固定资产折旧年限由20年转为35年。2、固定资产管理不到位，未进行定期盘点，部分物品已丢失，部分已报废物品未进行账务处理，建议对固定资产加强管理，定期盘点，责任分配到个人。3、往来账没有定期与对方单位对账，特别是流失生的书款，建议成立清算小组，及早与对方核实处理。4、没有对费用进行预