会计基本规范.doc

隆昌兴隆村镇银行西昌金信村镇银行有限责任公司会计基本规范第一章 总则第一条 为规范西昌金信村镇银行会计工作，依据中华人民共和国会计法、企业会计准则、金融企业会计制度、会计基础工作规范、银行会计基本规范指导意见、商业银行内部控制指引和其他有关法律法规，结合西昌金信村镇银行实际情况，制定本规范。第二条 本规范所称“各级机构”，包括村镇银行总部及下设的各网点。西昌金信村镇银行各级机构办理会计业务，必须按本规范贯彻实施。第三条 会计工作的主要任务是：（一）承担全行本外币会计制度的制定、修改并组织实施。（二）负责全行支付结算工作的组织、管理和协调。（三）推动会计电子化，编写会计核算系统及相关金融产品业务需求，组织测试、验收和上线。（四）强化会计内控机制，建立会计风险管理体系，组织开展会计监督、检查和辅导。（五）加强财务管理，制订和组织实施财务制度，对全行经营活动进行预算、控制、分析、考核和评价。第四条 会计制度的管理权集中在总部。第二章 会计机构和会计人员第一节 会计机构管理第五条 会计机构是指根据会计工作需要设置的职能部门，村镇银行营业部作为各级会计机构的管理机构，承担组织会计结算业务和财务核算，对会计结算业务处理过程和结果进行监督、控制，对本行实际发生的经济业务进行后台集中会计核算和业务处理，对外办理会计结算业务等项职能。第六条 会计机构应按照效率和内控的原则，结合业务量大小，科学合理地设置会计岗位，配备会计人员。建立岗位责任制度和质量考核制度，保证会计核算工作有条不紊进行。所有会计业务必须由会计管理部门指定人员在制定场所办理。第七条 各级会计机构改变隶属关系、撤裁、合并、分设时，应全面核对各项账务、清查资金财产，处理预留问题，检查库存，核实损益，整理会计档案，保证账账、账款、账据、账实、账表和内外账务全部相符。在确保账务绝对正确的基础上，编制移交手续清单，由上级行派人监交，办好交接和账务划转，做到手续清楚，数字准确，真实完整，责任明确，不错不乱。第二节 会计人员管理第八条 会计人员包括会计主管和一般会计人员。（一）会计主管是指各级会计机构会计业务负责人（二）一般会计人员是指从事会计、结算、出纳、储蓄、财务等业务的一般管理人员和业务处理人员，包括经办、复核、授权、监督、检查辅导、制度管理、参数管理、风险管理、财务管理等从事会计管理或账务工作的人员。一般会计人员在工作上受会计主管的管理和指导。第九条 会计人员必须具备上岗资格。未经上岗培训并取得上岗资格的人员，不得从事会计工作，会计人员应按照本行员工管理办法的要求，具备相应的任职资格、取得相应的会计等级证书。任用会计人员应当实行回避制度。会计主管还应具备以下条件：（一）坚持原则，廉洁奉公；（二）具备会计过经济类初级以上专业技术资格；（三）具备大专毕业以上学历；（四）从事会计工作3年以上，无重大差错和违规行为；（五）熟悉国家财经纪律、法规、规章、政策，掌握本行业务管理的有关知识；（六）有较强的组织、协调和分析能力；第十条 实行会计主管委派制的，下级行的会计主管由上级行任免。一般会计人员的调动，应征得本会计机构会计主管的同意。第十一条 会计人员的基本职责：（一）认真组织、推动和保证会计工作各项规章制度、办法的贯彻执行。（二）按照国家会计法规和本行会计制度的规定，进行会计核算，实行会计监督。（三）接收审计、财政和税务等机构依照法律和国家有关会计法规的监督。第十二条 会计人员应遵循下列职业道德：（一）热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事的工作要求；（二）办理会计事务应当实事求是、客观公正、诚信为本、不做假账、不违规操作；（三）保守本行的商业秘密，除法律和本行制度规定外，不得私自向外界提供或者泄露会计信息。（四）为客户和其他业务部门提供高效、优质的专业化服务。第十三条 会计人员的奖惩：（一）对坚持原则、忠于职守，堵住及发现重大事故和诈骗冒领案件从而维护银行及客户资金财产安全，或在工作中有显著成绩和在专业上有创造发明的会计人员，应于表扬和奖励。（二）对违反制度，造成差错，使银行、客户资金遭受损失，或从事违法违纪违规活动的会计人员，视情节轻重，追究行政直至刑事责任，同时追究有关领导责任。第三节 会计人员交接第十四条 会计人员工作调动或者因故离职，必须办理交接手续，以明确责任，保证会计工作顺利进行。没有办清交接手续的，不得调动或离职。会计人员短期离岗时，如需其他会计人员接替或者代理工作的，必须有称职人员代理工作，并办理临时交接手续。第十五条 会计人员交接，必须在监交人员监督下进行。会计主管的交接，由各级机构领导或指定专人监交。一般会计人员调动，由会计主管监交。第十六条 会计人员的交接手续。（一）移交人登记交接记录簿或造具移交清册，详细填列移交人保管及使用的一切凭证、账簿、报表、业务印章、密押、印鉴、现金、有价单证、档案、文件资料及其他应交物件等。会计主管还需移交前一日的日计表。移交人对于账务的差错、悬案和账务以外的未了事项，以及本岗位或本部门会计工作中存在和需要解决的问题，写成书面材料具体说明。（二）接交人根据交接记录簿或移交清册所列事项和金额，进行账账、账据、账实、账款核对，逐项点收、核对移交物品、文件等；对交接书面材料说明的情况和问题逐项进行确认。所有交接事项核对时必须双方签章证明。（三）交接记录簿、移交清册和书面说明等由交接双方和监交人共同盖章后，列入会计档案保管。（四）使用会计系统的操作人员调动时，应及时注销其相应的柜员操作权限；临时离职的，也应采取相应的系统控制措施。（五）编押机具及其带密码的权限卡、操作说明等重要物品发生移交时，移交内容分以下两部分：一是实物的移交；二是操作密码的移交。移交时先有移交人在接交人和监交人的监督下凭操作密码进入操作系统无误后，接交人在保密状态设置自己的操作密码后，移交工作才算完成。第三章 会计核算第一节 基本规定第十七条 会计核算单位，分为独立会计核算单位和附属会计核算单位两种。凡具有完整的会计核算体系，自行办理决算，计算损益，并单独向所在地区监管部门编送会计报表的为独立会计核算单位，其余均为附属会计核算单位。附属会计核算单位的会计核算，采用并账或并表的方式归入其管辖单位汇总处理。营业部编制全行汇总会计报表。第十八条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止，年度终了办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以12月31日为决算日。国家另有规定的，从其规定。第十九条 会计核算以人民币为记账本位币。人民币以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入。外币记账单位和外币符号遵循国际惯例，以其个位为记账单位，个位以下视该货币的辅币进位而定。外汇业务凭证，应标明各种货币的简写符号。第二十条 本行办理外汇业务，采用外币分账制核算。（一）发生结售汇、外币买卖以及各种货币之间的兑换及账务间的联系时，均通过“兑换”科目，并按业务发生时制定的汇率记账。“兑换”科目是实行外币分账制的特定科目，在账务中起联系和平衡作用。买卖外汇时，卖出的货币借记该科目，买入的货币贷记该科目。“兑换”科目账簿应同时记录币种、金额、汇率等要素。（二）结售汇业务必须通过人民币折算；两种非美元外币之间外汇买卖或兑换业务，原则上通过美元折算。（三）期末，各种原币会计报表应折算成人民币。具体折算方法如下：1.资产负债表，除权益类项目外，其他项目按照期末汇率折合为人民币；权益类项目按照历史汇率折合为人民币。不同汇率之间形成的差额，作为外币折算差额在资本公积项目反映。2.利润表，按照期末汇率折合人民币。第二十一条 会计核算必须遵循以下基本原则：（一）客观性原则。会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。（二）实质重于形式原则。应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式为核算依据。（三）相关性原则。会计信息应当能反映本行的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。（四）一贯性原则。在各会计期间采用的会计核算方法前后应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中说明。（五）可比性原则。应当按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比。（六）及时性原则。会计核算应当及时进行，不得提前或延后。（七）明晰性原则。会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。（八）权责发生制原则。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。（九）配比原则。收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。（十）实际成本原则。各项资产和负债在取得时应当按照实际成本计量。各项资产如果发生减值，应当按规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度允许重置成本、可变现净值和公允价值等计量以外，不得随意调整资产和负债的账面价值。（十一）谨慎性原则。会计核算不得多计资产或收益，少计负债或费用。（十二）划分收益性支出与资本性支出原则。凡支出的效益仅及于本会计期间，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计期间的，应作为资本性支出。（十三）重要性原则。对资产、负债、损益等有较大影响，从而影响使用者以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不误导使用者作出准确判断的前提下，可适当简化处理。第二十二条 会计记账方法根据复式记账原理，采用借贷记账法，以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，用以反映本行会计要素具体项目增减变化情况。“借”表示资产的增加，负债、所有者权益的减少，成本、费用的增加，收入的减少；“贷”表示资产的减少，负债、所有者权益的增加，成本、费用的减少，收入的增加。按照“有借必有贷，借贷必相等”记账规则进行记账，各科目借、贷方发生额合计和余额合计，应各自相互平衡。表外类科目采用单式记账法，以“收入”、“付出”为符号，增加记收入方，减少记付出方，余额在收入方。第二十三条 会计业务必须坚持以下基本操作规则：（一）不相容岗位，相互制约；（二）业务处理，分级授权；（三）凭证要素，审核无误；（四）科目账户，使用正确；（五）现金收入，先收款后记账；（六）现金付出，先记账后付款；（七）转账业务，先借后贷；（八）托收票据，收妥进账；（九）当时记账，账据相符；（十）单证传递，及时严密；（十一）人走收章，离岗签退；（十二）当日结账，总分核对；（十三）内外账务，定期核对；（十四）重要事项，重点监督；（十五）章证押记，分管分用；（十六）重要单证，严格管理；（十七）会计档案，完整无损。核算质量要求达到：账账、账款、账实、账表、账据、账簿、帐卡（折）、内外账全部相符。第二十四条 本行应按人民币结算账户管理办法和外汇账户管理办法，为企事业单位和个人开立、变更或撤销结算账户和外汇账户，审核开销户资料，预留客户签章，按规定办理支付结算业务。办理支付结算业务，应按照支付结算管理办法等规定，核对预留签章，核实身份信息，做到准确、及时、安全，并遵循“恪守信用，履约付款”、“谁的钱进谁的帐，由谁支配”、“银行不垫款”的结算原则。对大额、可疑的资金交易应按照反洗钱规定报送监管部门。第二节 会计科目第二十五条 会计科目是总括反映全行经济业务状况，对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是分析各项业务及财务活动情况，统一会计核算内容的重要工具。本行会计科目，根据国家统一的金融企业会计制度，结合本行实际，按照政策要求、资金性质、业务条线、产品特点、经营管理和核算需要设置。第二十六条 会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类、或有资产类、或有负债类、表外类等八大类科目。或有资产类、或有负债类、表外类科目不计入资产负债表和利润表反映。第二十七条 会计科目分为科目、子目、细目三个层次，科目代码为3位数字，子目代码5位数字，细目代码为8位数字。会计科目是进行综合核算的基础。会计科目根据具体业务核算需要可下设账户。各级会计核算单位，按会计科目设置总账和编制日计表，按照资产负债归属关系编制资产负债表。第二十八条 会计科目由总部统一制定，适用于本外币业务。科目的设置按规定报送相关监管部门；存款类科目的设置，必须报中国人民银行。第二十九条 会计科目的调整，在年度中间，应填制红、蓝字转账凭证或结转清单通过会计分录结转，红字减少转出科目余额，蓝字增加转入科目余额；年度终了调整，应通过编制新旧会计科目余额结转对照表的方式办理结转。第三节 会计凭证第三十条 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面说明，是办理收款、付款和记账的依据，也是对经济业务和会计核算内容进行监督、稽核、检查以及核对账务的重要会计资料和平局。会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为原始凭证、记账凭证和非账务类凭证。记账凭证应根据原始凭证编制。（一）原始凭证。原始凭证是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用于表明某项经营业务已经发生或完成，并明确有关经营责任的书面证明。1.原始凭证按其来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证在经营业务发生或完成时从客户、其他金融机构等外部主体取得；自制原始凭证在经营业务发生或完成时由本行内部填制，或在业务交易发生后由会计系统打印输出。经上级行内部填制，或在业务交易发生后由会计系统打印输出。经上级行批准的经济业务，应当将批准文件正本或复印件作为自制原始凭证的附件。2.原始凭证按照格式和用途分为基本凭证和特定凭证两类：基本凭证，是根据其他合法原始凭证或业务事实自行编制，凭已记账的依据，亦称“会计传票”。按其性质分为现金收入（付出）传票、转账借方（贷方）传票、特种转账借方（贷方）传票、外汇买卖借方（贷方）传票、表外科目收入（付出）传票。特定凭证，是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证，如借款凭证、挂账通知书，以及支票等结算类凭证。一式几联的特定凭证，应注明各联的用途。各种特定凭证的名称及格式，在各项业务核算办法中加以规定。（二）记账凭证。记账凭证是会计人员登记账簿的依据，根据审核合格的有效凭证，按经济业务性质和适用的会计科目、账户编制。使用会计系统处理会计业务，统一采用AID020当日会计流水清单和AID022当日非会计流水清单作机制复式记账凭证。当日会计流水清单和当日非会计流水清单，是在账务处理完毕后，由会计系统在日终处理时根据发生的交易下载打印产生，是将柜员当日处理的各项经济业务涉及的全部会计事项（包括涉及的表外业务），集中在一张清单上反映，表内业务各币种借贷相等。（三）非账务类凭证。非账务类凭证，是指由会计机构或客户根据需要填制或打印，不作为记账依据使用的凭证，如业务受理通知书等。第三十一条 会计凭证一般应具备以下基本要素：（一）填制凭证的年、月、日；（二）收、付款单位（人）的户名、账号和开户行名称、行号；（三）货币名称、符号、大小写金额；（四）款项来源、用途摘要及有关业务凭证编号；（五）所附凭证张数；（六）会计分录；（七）凭证编号；（八）客户签章；（九）银行办理业务的印章及有关人员的签章。第三十二条 会计凭证填制的总体要求为：要素齐全、内容完整、反映真实、数字准确、字迹清晰、及时有效。具体要求如下：（一）各种凭证的内容必须填写齐全，做到不错不漏。各种凭证的内容若有具体规定，在填写时应按有关规定执行。（二）填写支票，应使用墨汁或碳素墨水书写；按规定单写的凭证，应使用蓝黑墨水或碳素墨水或签字笔书写；多联套写的凭证，可以使用圆珠笔和复写纸复写。必须写透、写清，保持上下一致，不得分张单写。按规定可有计算机打印的会计凭证，其所使用的打印墨水有效期不得低于20年。（三）填写凭证时，书写各种标识及代用符号必须规范：第号为“”；每个为“”人民币符号为“”，年、月、日简写顺序应自左而右为“年/月/日”；年利率简写为“年%”；月利率简写为“月”；日利率简写为“日”；（四）各种凭证上的汉字要书写端正，不得潦草，不得使用未经国务院公布的简化字。（五）大小写金额数字要符合规范，正确填写，不得自造简化字或使用不规范写法。1.大写金额数字一律用正楷字或行书填写。如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆（元）、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、另（或0）等字样代替。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。少数民族和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用民族文字或者外国文字记载。2.大写数字到“元”为止的，在元之后应写“整”（“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（“正”）字。3.大写中文金额前未印有货币名称的，应加填货币名称，大写数字应紧接货币名称填写，不得留空白。4.阿拉伯数字应一个一个写，不得连笔，以免分辨不清。阿拉伯小写金额数字前面，应紧接填写人民币符号“”或其他货币符号。5.所有以元为单位（包括其他货币）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；没有角分的金额数字在角位和分位应当写“0”。6.阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”字时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉包金额数字万位或元位是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。7.按规定需要填写大写金额的各种凭证，必须填明大写金额，不得只填小写金额，且两者必须一致，不一致的凭证无效。（六）各种凭证不得随意涂改、挖补，内部凭证填写错误时，必须由原经办人员重开。客户提交银行的各种票据和结算凭证的大小写金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的结算凭证无效。其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。（七）凭证上由银行填写和由客户填写的内容应有明显区分，由客户填写的，未经客户授权，银行工作人员不得代办。客户授权银行代制凭证，必须由客户事先提交委托书或协议书，或银行填制凭证其他要素后由客户签章确认。第三十三条 电子生成、传输的记账记录，必须符合以下要求：（一）客户通过网上银行、自助设备等电子终端生成、传输的电子支付信息，其基本要素应符合柜面提交的相应会计凭证，必须使用约定的密码或电子签名，并在指定的账户中办理。本行进行身份认证后，可根据电子凭证信息直接记账，亦可由经办人员确认后记账，事后根据业务规定提供正式的回单或对账单。（二）本行会计人员通过内部网络生成、发送的电子凭证信息，必须依据合法的会计凭证。接收方读入的电子凭证信息，应符合规定的格式。（三）本行参加同城清算、支付系统等通过电子网络生成，传输的记账信息，根据人民银行规定执行。（四）本行会计系统中，由计算机自动进行批处理产生的记账信息，其处理程序事先必须经过测试，并有指定人员设定业务参数，在规定时间内运行。（五）符合规定的电子凭证信息，与纸质凭证信息具有同等效力，按业务规定事后需打印纸质凭证的，应由相关人员进行监督和检查。因特殊原因需重复打印纸质凭证时，应在凭证上打印特殊标志，以示区别。（六）电子凭证信息与纸质凭证信息相互转化时，不得改变凭证基本要素和内容；必须严格区分，防止两种信息重复记账，其转换规则必须事先经营业部确认。第三十四条 经办人员在受理会计凭证时，必须根据有关业务规定的具体要求出发，认真审查凭证的合法性、真实性、完整性、正确性，并注意以下各点：（一）是否为本行应受理的凭证；（二）使用的凭证种类是否正确，要素、联次及附件是否齐全，是否超过有效期限；（三）账号和户名是否相符；（四）大小写金额是否一致，金额有无涂改，货币符号有无漏写、错写；（五）签字、印章、密押是否真是齐全；（六）款项来源、用途是否符合政策法规；（七）是否超过存款余额或授权限额；（八）利息、收费、赔偿金、牌价、罚金等是否计算正确；凡经过银行编制或受理的凭证，都必须加盖有关人员名章，机制凭证必须有经办人和有权审核人员签章或打印的柜员代码。第三十五条 会计凭证的传递程序，必须做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。（一）凭证的内部传递，必须由银行指定专门人员负责传递，不得通过客户传递。本行不同会计机构之间的凭证传递，必须建立严格的登记签收制度。（二）凭证的外部传递，属于银行之间传递的，除当地人民银行另有规定以外，应使用专用信封，在封面上填明凭证的种类、件数并设置登记簿进行登记；对于托收凭证和各种收、付款通知等业务回单，可以用邮寄、投回单箱或留行待取方法。留行待取的重要凭证，应逐笔登记，由开户单位（人）签收。（三）凭证以电子形式进行传递时，由接收方实时打印，发送方不再传递原始纸质凭证。第三十六条 会计凭证的整理与保管。（一）处理完毕的会计凭证，应按日装订或装袋。装订或装袋前应检查部门日结单、柜员日结单、凭证张数、附件张数以及有关戳记是否完整、齐全。发现不符或手续不全的，必须由有关人员更正补齐。（二）凭证应按以下顺序进行装订或装袋：1.部门日结单（各币种汇总）；2.部门日结单（各柜员汇总）；3.柜员日结单（按柜员号从小到大排列）；4.机制复式记账凭证（按流水号成套排列在相应柜员日结单后）；5.原始凭证（附在相应的复式记账凭证后）；6.凭证附件、清单（附在一般记账凭证或原始凭证后）；7.非账务类交易传票、清单（放在柜员所有凭证最后）。（三）凭证装订必须折叠整齐、装订牢固，加上凭证封面和封底，在左上方装订，以左、上边为准对齐，并在装订线上封签。凭证过多可分册装订，过少可合并装订，但应增加汇总封面。凭证装袋保管时柜员的凭证资料原则上不得分袋保管。凭证封面上应注明机构名称、凭证日期、册号册数、柜员代码、凭证及附件张数等内容，并由经办人员在封签处签章。（四）已装订成册或装袋的凭证，应由专人负责保管，登记“已用凭证、账表登记簿”，并及时登记入库保管。已送会计档案库保管的凭证，需要调阅时必须按照会计档案管理有关规定手续办理。（五）会计凭证一经装订或装袋，不得随便拆封。如因特殊原因需取出原件时，必须经会计主管批准，并注明经办人员、理由及取出日期。第四节 会计账簿第三十七条 会计账簿是以会计凭证为依据，由一定格式并相互联系的帐页所组成，用以对本行全部经济业务进行全面、分类、系统、序时登记和反映的簿籍。应用会计电算化后，会计账簿主要以电子数据的形式存在，并按规定格式储存或打印。第三十八条 银行会计账簿分为基本账簿和辅助账簿。（一）基本账簿主要包括：1.流水账。又称序时账，是指按照业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，包括会计流水账和现金收付日记簿。会计流水账是账务类交易的序时记录，以记账人员为单位，每个会计工作日按顺序编号。现金收付日记簿按现金付出和收入传票顺序登记，用于详细记录和控制现金的收入、付出和结存情况。2.分户账。亦称明细分类账，是根据业务明细分类规则设置，用于分类登记某一类经济业务事项的核算资料。分户账必须按户设账，按照交易连续记载，或按日、按业务种类汇总记载各项明细记录。分户账按照开户对象不同可分为外部账户和内部账户。外部账户是指为存款人和借款人以及同业往来单位设置的分户账。内部账户是指外部账户以外根据内部管理和核算需要而设置的各类分户账，分为共用账户、定向账户、专用账户。内部账户可根据业务特点进行销账控制。3.卡片账。实在分户账之下，为对某笔业务的信息作详细记载，或便于进行逐笔对销，或便于进行计息、计提等会计处理而设置的账簿。卡片账必须设有编号，进行销账控制。4.总账。是指按照会计科目设置，每日按会计科目借、贷发生额分别记载，并结出余额的账簿。总账是各科目的总括目录，也是编制日计表、月计表、资产负债表和损益表的主要依据。（二）辅助账簿，是对某些不能在流水账、分户账、卡片账中记录和反映的经济事项或者记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。主要包括：1.登记簿。是为对某些表内、表外业务备忘、控制和管理而分户设置的辅助性账簿。2.余额表。是反映每日日终营业终了分户账最后余额的表式，是核对总账、分户账余额和计算利息的重要依据。第三十九条 账簿结转。（一）年内结转。分户账记账满页时，结转下一页登记，并打印满页分户账。会计系统中记录的月底未满页分户账，也必须在月底时打印。总账按月结转新帐页，将上月账上的“上年末余额”、“自年初累计发生额”、“月末余额”分别过入新帐页相应各栏。年初建新帐页时，只过入“上年末余额”。会计科目变动，应根据新的会计科目结转对照表的新旧科目余额立账。（二）年度结转。年度终了，各科目分户账，除有特殊规定以外，均应更换新账页，将原分户账最后余额过入新帐页。结转完毕，应将各科目分户账新帐页的余额加总与该科目总账新帐页余额认真核对，以保证衔接无误。（三）流水账每日更新。（四）卡片账、登记簿可跨年继续使用。第四十条 各种账簿更换新帐页后，其旧账页应按以下规定分别装订：（一）在年度中间更换的各种分户账、登记簿、卡片账及计算机打印的各种账页，除另有规定以外，可根据数量多少按月、季、年整理。装订时，应按日期、科目、按账号及账页编号顺序排列，并按册编列顺序号。（二）账页装订成册后，应填写“账首”和“账页目录”，装订成册的帐页统一编号，加封面、封底，在结绳处加封条。由装订人员、会计主管在加封处盖章后，登记“已用凭证、账表登记簿”，入库保管。（三）总账、会计流水账清单等按规定只需电子储存的，原则上不再打印、装订。现金收付日记簿必须逐日打印。第五节 账务组织及账务处理第四十一条 账务组织是指账簿的结构体系，以及各种账簿的设置、记账程序、核对方法及其相互关系。账务处理是从办理业务审查凭证或编制凭证开始，经过账务的记载和账务核对，直到轧平结账，编制日计表为止的全部核算过程。第四十二条 账务组织和账务处理包括明细核算和综合核算两大系统。（一）明细核算是指按账户组织账务处理，由各种流水账、分户账、卡片账、余额表、登记簿组成，反映各项业务具体对象的资金来源和运用情况；综合核算是指按科目组织账务处理，由柜员（部门）日结单、总账、日计表组成，总括反映各类资金的增减变化情况。（二）应用计算机组织会计账务处理，以输入控制为重点，综合核算可以直接以明细核算为基础进行。明细核算可以与业务处理相结合，主要由基层会计机构和后台处理部门负责；综合核算在会计系统日终批处理时进行，由计算机自动处理。（三）明细核算和综合核算的数字必须核对相符。第四十三条 明细核算。（一）流水账依据合法有效纸质或电子凭证逐笔顺序记载，如果凭证内容有错或遗漏不全，应先制票补充、更正或更换后再行记账。记账时必须切实核对户名、账号、币别等内容，防止串户、透支等事故发生。（二）分户账依据流水账逐笔记载，并逐笔结出余额。分户账摘要栏目，应填明业务内容、款项来源、用途和有关凭证号码。损益类账户应具体记载发生收支的事由，收付利息要记载对方账户和计息期限，费用成本支出要记载用途或购买的物品名称、数量、单价等。计算机记账，摘要可用代码表示。（三）卡片账可按业务发生前后，分类别排列。账务处理时，凡在分户账控制下的卡片账余额与分户账余额应同时更新，在日终批处理时，卡片账余额汇总应与分户账核对一致。（四）分户账未能记载的事项或不必分户账记载而又需要考察的业务事实，均可使用登记簿。登记簿根据会计凭证或业务单证登记。在会计系统中已有的电子登记簿，除特别规定外，不再另行设置手工登记簿。（五）余额表在每日营业终了，根据分户账的最后余额逐户填列，可供会计人员核对总账、分户账余额。第四十四条 综合核算。（一）日结单。计算机记账使用柜员日结单和部门日结单 。每日营业终了，根据每一柜员当天会计流水进行汇总登记柜员日结单，根据每一基层会计机构和后台处理部门当天会计流水进行汇总登记部门日结单。部门日结单等于该基层会计机构和后台处理部门全部柜员的日结单发生额汇总。部门汇总日结单的表内、表外合计分别等于当日日计表的表内、表外发生额合计。（二）总账。会计系统处理的非借、贷双方反映余额的总账，在每日终了根据当天统一会计科目下的流水账更新，按借、贷方发生额分别记载，并根据本科目昨日余额，当日借贷发生额结计出今日余额。需借、贷双方反映余额的总账，其本日余额，应分别由借、贷方的分户账或卡片账加总，不得轧差反映，并将上日余额轧差，加减本日发生额与本日余额的轧差数核对。（三）日计表，是反映当日业务活动和轧平当日全部账务的主要工具。日计表的各科目当日发生额和余额，根据总账当日各科目发生额和余额记载。借、贷方发生额合计数及借、贷方余额合计数，必须各自平衡。第四十五条 账务记载在每日营业终了和一定时期以后，必须进行结账。结账是指在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算处本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。结账时，进行批量账务处理、平衡检查及总分核对等，生成各种会计资料。结账有日结、月结和年度决算三种，日结是结账的基础。第六节 记账规则和错账更正第四十六条 账簿的各项内容，必须根据会计凭证或规定的电子凭证信息的有关事项记载，做到合法合规、内容完整、数字正确、摘要简明、字迹清晰。凭已记账的会计凭证要切实做到合法、完整、真实。第四十七条 会计系统记账规则。（一）数据输入，可采用键盘手工输入、软盘转入和网络传输等几种形式或几种形式的组合，但必须由指定操作人员进行。严禁操作人员使用非本人柜员代码操作。（二）数据输入必须根据合法有效凭据。操作人员不得擅自填制凭证上机处理，更不准无凭据输入。（三）操作人员必须在输出的凭证、账簿、报表上打印姓名和代号。（四）入账回单的签发，必须待计算机记账确认后方可处理。（五）会计系统自动生成的记账交易，按规定需要核对的，必须事后打印凭证或清单，由有关人员核对或监督。（六）所有计算机操作，包括记账、复核、授权，以及数据修改、抹账、冲正等，必须在会计系统中登记交易日志，以备检查和监督。（七）采用会计系统打印输出的书面会计凭证、账簿、报表格式和种类，应当符合国家统一的会计制度和本行有关规章制度的要求，作为会计档案保存。第四十八条 账务处理要严肃认真，正确无误。万一发生差错，应按以下办法及时改正和冲正调整，保证账务处理正确。（一）当日发生的差错。操作人员当日发现计算机输入的账务数据有误，若因凭证填制错误而发生的错账，应先按规定更正凭证，然后由操作人员使用抹账交易，将错误数据作废，再输入正确数据。复核人员发现操作人员输入的账务数据有误时，应通知原操作人员更正。对当日作废的数据，应更正当时的分户账余额和发生额，但不更新总账。（二）次日发现的错账。计算机操作使用红蓝字冲正或双红字方式，或冲正与补账组合方式，凭账务调整通知书经会计主管审核后按规定手续进行冲账处理。涉及客户账户的错账冲正，如果已向客户发出错误回单且无法收回的，则办理冲正手续后还需向客户另行提供账务更正说明。（三）跨年度发生的错账。本年度发现上年度或以前年度错账（除损益类账务），凭账务调整通知书经会计主管审核后按规定手续，采用与原交易反方向的蓝字冲正的方法。跨年度损益类错账，应通过“以前年度损益调整”科目核算。跨年度错账更正时，不得更改决算报表。如确需更改决算报表时，应逐级申报总部批准。（四）跨行发生划款错误。本行系统内、外跨行发生的因发报行发现差错应立即向对方发出“查询查复书”，然后由发报行查明后通过网络或信件方式书面通知收报行，凭以冲正、调账。（五）凡错账更正影响利息计算的，应调增、调减积数或利息余额；影响相关卡片账、登记簿等信息要素的，应按规定手续办理卡片账、登记簿更正或维护。第四十九条 手工记账规则。（一）启用会计账簿是，应当在账簿封面上印制或写明机构名称和账簿名称。（二）登记会计账簿时，应当根据会计凭证登记日期、业务内容摘要、金额等内容，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（三）记账应用蓝、黑墨水钢笔或签字笔书写，红色墨水笔或签字笔只用于划线和错账冲正及规定用红笔批注的文字说明。（四）账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液和药水销蚀，发现错账要及时按规定方法更正。（五）账簿上所写文字及金额，一般应占全格的二分之一，摘要栏文字如一格写不完，可在下一格连续填写，但其金额应填于末一行文字的金额栏中。（六）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签章。（七）账簿上写错日期和金额，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边；文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边，并由记账员在红线左端盖章证明。如果划错红线，可以在红线两端用红色墨水划“”销去，并由记账员在右端盖章证明。第七节 账务核对第五十条 账务核对工作，是保证核算正确，防止账务差错的重要措施。账务核对包括账账、账款、账实、账表、账据、账簿、帐卡（折）合内外账务核对。对不同账务采用每日核对或定期核对的方法。建立和完善外部对账制度，定期按户对账。会计系统自动对账后生成的差错提示清单，应制定专人核对、监控。为明确责任，经办人员在账务核对相符后，应在有关账、簿、卡上签章确认，会计主管应经常监督。第五十一条 每日内部账务核对。（一）总账各科目余额和发生额合计借贷相等；各科目的分户账（或卡片账）和余额表的余额应与各该账目总账余额核对相符；分户账余额应与该分户账下的各卡片账余额核对相符；分户账余额应与该分户账有关的登记簿核对相符。借、贷双方反映月的总账，应就账页本身的有关数字轧差核对，即上日借、贷方余额轧差，加减本日借、贷方发生额，应等于本日借、贷方余额的轧差数。（二）现金收入、付出日记簿的总数，必须分别与“现金”科目总账借方、贷方发生额核对相符。现金库存簿的库存数，应与实际库存现金和“现金”科目总账的余额核对相符。（三）按柜员、网点（部门）加计凭证笔数和借、贷方发生额与柜员日结单、部门日结单核对相符。（四）系统内同城辖内往来科目，逐笔核对签报行发出和收报行收到的辖内往来科目发生额，对未达账应及时查找原因。（五）表外类科目余额应与有关登记簿核对相符，其中有价单证、重要空白凭证应核对当天申领、保管、使用、出售、销毁及库存数。第五十二条 定期内部账务核对。（一）贷款借据必须按月与相应卡片账、分户账、总账余额核对相符。（二）各种定期存款、票据等手工卡片账，每月与相应分户账、总账或有关登记簿核对相符。（三）表外类科目备查事项的分户账或登记簿，每月应与所控制的实物（或账卡）、单证、债权等核对相符。其中，会计主管每月应对各种有价单证、重要空白凭证、代保管有价值品等进行账实核对。（四）固定资产、低值易耗品、待处理抵债资产等财务应在年终决算前账实核对相符。第五十三条 内外部账务核对。（一）对存折户，执行账折见面的核对方式，由存款人在基层会计机构柜面或通过自助设备当时打印存折核对，确保存折余额与会计系统该户余额一致。（二）各基层会计机构每日应将存款、贷款、利息收支等业务回单及满页分户账的对账单联发放给各开户单位，以利于及时核对账务。（三）对账部门每年二月、五月、八月、十一月底集中发放附有回单的对账单，并及时催收对账回单，在规定期限内（一般不晚于次月）收回，制定专人勾对。已转入不动户的账户不再发放对账单。（四）中央银行往来、同业往来、系统内往来、联行往来的账户款项，应与资金清算时或每月核对一次。如有不符，应及时查平。（五）使用银行卡的单位和个人，除双方约定以外，本行按月提供包含交易明细和账户余额的对账单。（六）根据事先约定，本行可向外部单位或个人定期或不定期发送电子对账信息，对账要求同上。未经本行电子签名的电子对账信息不能替代附有对账回单的纸质对账单。（七）日常客户查询账户发生额、余额信息，原则上应通过网上银行、自助银行等电子终端。营业柜员不得随意为客户查询发生额、余额等信息。第八节 计息规则第五十四条 利息是银行财务收支的重要内容，关系到客户和银行的经济利益。利息应根据规定的利率、结息方式和计息方法进行计算，做到利息入账前认真复核，入账后加强检查，以保证利息计算的正确性。第五十五条 利息计算，除法律、法规另有规定外，均应按以下规定办理：（一）利率分为年利率（%），月利率（），日利率（）三种表示方法。三者之间的换算关系是：月利率=年利率12（月）；日利率=月利率30（天）=年利率360天。运用计息公式时，应使计息期限和利率的时间单位保持一致。（二）计息计算方法分为积数计息法和逐笔计息法两种。1.积数计息法，是指按实际天数累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。其计算公式为：利息=累计利息积数日利率；累计计息积数=每日余额累计数。2.逐笔计息法，是指按照预先确定的计息公式逐笔计算利息。分为对年对月日计算利息和将计息期全部化为实际天数计算利息两种具体方法。（1）对年对月日计算利息。计息期为整年（月）的，计息公式为：利息=本金年（月）数年（月）利率。计息期为整年（月）又有零头天数的，计息公式为：利息=本金年（月）数年（月）利率+本金零头天数日利率。到期月份没有对应日期的，以月底为到期日。（2）计息期全部化为实际天数计算计息。计息公式为：利息=本金实际天数日利率。（三）人民币各种单位存、贷款的计息起点为分；储蓄存款本金以“元”为起息点，元以下不计息。利息金额算至分位，分位以下四舍五入。外币存、贷款的计息起点遵循国际惯例。（四）结息是指银行与存款人或借款人结算利息。结息分位定期结息和利随本清等。1.定期按月结息的，其结息日为每月20日；安吉结息的，其结息日为每季末月的20日；按年结息的，其结息日为12月20日。2.结息日所结计的利息，应在结息日下一个工作日存入存款人或借款人账户。遇结清存、贷款的账户，应随时结清其存、贷款利息，以防漏收、漏付。3.除储蓄存款和个人结算账户存款可以支付现金以外，其他存款利息一律通过转账处理。外汇存、贷款的利息，以原币计算。个人外币储蓄的利息，尾数部分可按当日结汇折算支付人民币。4.应收而未能收取的欠息，可根据有关规定计收复利。（五）存、贷款期的计算，采取“算头不算尾”的原则，即从存入、贷出的当日算起，至取出、归还的上一日止。但在规定的结息日计算利息时，应将结息日当天计算在内，下一结息期计息时从上期结息日的次日算起。分段计息时，各段存、贷款期之和等于总存、贷款期。（六）定期存款或贷款到期日为非营业日，可在非营业日前最后一个营业日支取（或归还），应扣除到期日与支取（归还）日之间的天数，按合同利率计算的利息。节假日后支取存款，按过期支取存款利息计息。（七）各项存、贷款业务应按照会计权责发生制，在规定时间计提应收、应付利息。第五十六条 每次结息前后，应认真核对如下内容：（一）结息前，要准确核对未计息积数或利息余额。因错账冲正等涉及计息的，应根据其发生额、天数算出分户账、卡片账应调减或调增的积数或利息余额，于计息时一并计算。（二）结息前，要全面检查各分户账、卡片账使用的利率是否符合现行规定的利率，会计系统中的计息标志是否正确，发现不符要及时调整。（三）结息时，使用会计系统自动计息的，应将计算机打印的利息凭证，与计算机结息清单进行勾对；手工计息的，应根据余额表，逐户核对利息凭证的账号、户名、积数、利率等是否正确。（四）利息入账后，根据各科目利息凭证，与损益类账户各利息收入、利息支出户及应收利息、应收未收利息户进行核对。第九节 年度决算第五十七条 年度决算是应用会计核算资料，通过报表数字书面说明总结和分析各项业务、财务活动状况，考核银行经营成果的一项重要工作。第五十八条 决算准备工作是做好年度决算工作的基础。为保证准确、及时完成年度决算工作，本行必须在12月23日以前认真做好决算准备工作。决算前的准备工作主要包括清理资金、盘点财产、核对财务、核实损益。根据11月各币种、各科目总账上年末余额、1-11月累计发生额和11月末余额，编制本年度1至11月底各类原币和折算币试算表。第五十九条 本行于12月31日办理年度决算。决算日工作主要包括：（一）及时处理当天业务。在决算日收到的凭证、往来报单，除特别规定外，必须当日转账，不得跨年处理，各种往来资金应当日清算，不允许产生未达款项。（二）计算外汇买卖损益。编制“外汇买卖科目余额及损益计算表”，将各币种外汇买卖科目余额，按决算牌价分别折算成人民币，与原该货币外汇买卖账户上的人民币余额的差额，在“汇兑收益”或“汇兑损失”科目中处理。（三）计算计提和摊销。对固定资产折旧、呆账准备、应缴纳的营业税及附加、所得税、无形资产和长期待摊费用摊销等，应按有关规定进行计提，列入当年损益。（四）结转损益。各种外币原币损益科目账户的余额，按决算牌价折成美元，记入美元的损益科目各账户内。然后将人民币和美元的损益科目各账户余额，通过会计分录转入“本年利润”科目。在决算日账务终了时，应将本年度人民币利润和外币利润分别从“本年利润”科目转入“未分配利润”科目。（五）新旧账务结转。待全部账务核对相符，并结出全年损益后，如有新旧科目结转，先办理科目结转。然后，按照账簿结转的有关规定，办理新旧账簿的结转，结束旧账，启用新账。第六十条 决算日日后工作。本行编制年度决算报表和编写决算说明书，上报上级行。第十节 财务会计报告第六十一条 财务会计报告