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1 甲公司系有限责任公司 因生产经营不善 长期亏损 不能清偿到期债务 其债权人乙 公司于 2009 年 1 月 1 日向甲公司所在地法院申请破产 该法院依法通知了甲公司 甲公司 无异议 法院受理后向甲公司发出破产裁定书 甲公司在 1 月 5 日收到后 于 1 月 15 日将 公司的财产状况说明 债务清册 债权清册等资料交给法院 已知 2007 年 11 月 甲公司 还赠与 b 企业价值 50 万元的设备一套 2008 年 2 月 甲放弃了丙公司的 50 万的货款债权 2008 年 8 月 甲公司以不合理的低价出售设备给丁公司 2009 年 1 月 10 日 甲公司偿还了 a 公司债务 20 万元 按照规定 在本题中有权向法院申请甲公司重整的有 A a 甲公司 b 乙公司 c 甲公司的员工 d 甲公司的债务人 e 债务人任一出资人 甲公司处置财产的情况 可以由管理人申请人民法院行使撤销权的行为是 AB a 2008 年 2 月 甲放弃了丙公司的 50 万的货款债权 b 2008 年 8 月 甲公司以明显不合理的低价出售设备给丁公司 c 2009 年 1 月 10 日 甲公司偿还了 a 公司债务 20 万元 d 2007 年 11 月 甲公司还赠与 b 企业价值 50 万元的设备一套 e 以上所有行为 如人民法院受理甲公司破产申请时 其与丙公司的二审诉讼判决正在执行之中 该判 决甲公司支付丙公司欠款及违约金共 60 万元 已将甲公司的办公楼予以查封 法律后果是 BD a 执行程序可以中止 b 解除保全 c 执行程序继承进行 d 执行程序应当中止 e 执行程序终结 若丁公司拥有甲公司 300 万元的债权 其中 100 万元的债权以甲公司的厂房作为抵押 丁公司在债权人会议的表决中 享有全部表决权的是 ABCE a 选任债权人委员会成员 b 财产变价方案 c 重整计划 d 和解协议 e 决定继续或停止债务人的营业 2 A公司是国内具有一定知名度的大型企业集团 近年来一直致力于品牌推广和规模扩张 每年资产规模保持 20 以上的增幅 为了对各控股子公司进行有效的业绩评价 A 公司采用 了综合绩效评价方法 从盈利能力 资产质量 债务风险和经营增长状况等四个方面对各控 股子公司财务绩效进行定量评价 具体指标及其权数如下 同时 A 公司还从战略管理 发展创新 经营决策 风险控制 基础管理 人力资源 行业影响和社会贡献等八个方面对各控股子公司进行管理绩效定性评价 为便于操作 A 公司选取财务指标中权数最高的基本财务指标净资产收益率作为标准 对净资产收益率达到 15 及以上的子公司总经理进行奖励 奖励水平为该总经理当年年薪的 20 下表为 A 公司下属的 M 控股子公司 2010 年的相关财务数据 经过对 M 公司业绩指标的测算 M 公司最终财务绩效定量评价分数为 83 分 管理绩效定性 评价分数为 90 分 要求 1 分别计算 M 公司 2010 年净资产收益率 总资产报酬率 总资产周转率 应收账款周 转率 资产负债率和已获利息倍数 要求列出计算过程 2 测算 M 公司综合绩效评价分数 并依据综合绩效评价分数判断其归属的评价级别和评 价类型 要求列出计算过程 3 判断 A 公司仅使用净资产收益率作为标准对子公司总经理进行奖励是否恰当 并简要 说明理由 答案 1 净资产收益率 0 26 3 8 100 6 84 总资产报酬率 0 12 0 36 6 8 100 7 06 总资产周转率 7 48 6 8 100 110 或 1 1 次 应收账款周转率 7 48 1 87 100 400 或 4 次 资产负债率 3 06 6 8 100 45 已获利息倍数 0 12 0 36 0 12 4 倍 2 M 公司综合绩效评价分数 83 70 90 30 85 1 分 根据其评价分数 M 公司评价级别为 A 评价类型为优 3 A 公司仅使用净资产收益率作为奖励标准不恰当 理由 仅使用净资产收益率进行评价不全面 或 不符合全面性原则 或 没有综合考虑 财务 非财务业绩评价指标 并对管理层经营管理水平进行定性评价 3 甲股份有限公司 以下简称甲公司 20 7 年至 20 9 年对丙股份有限公司 以下简称 丙公司 投资业务的有关资料如下 1 20 7 年 3 月 1 日 甲公司以银行存款 2000 万元购入丙公司股份 另支付相关税 费 10 万元 甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的 20 对丙公司的财务和经营决策 具有重大影响 并准备长期持有该股份 甲公司取得该项投资时 被投资方固定资产的账面 原价为 1000 万元 预计折旧年限为 10 年 预计净残值为 0 采用直线法计提折旧 已使用 4 年 公允价值为 900 万元 20 7 年 3 月 1 日 丙公司可辨认净资产的公允价值为 9500 万元 2 20 7 年 4 月 1 日 丙公司宣告分派 20 6 年度的现金股利 100 万元 3 20 7 年 5 月 10 日 甲公司收到丙公司分派的 20 6 年度现金股利 4 20 7 年 11 月 1 日 丙公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积 150 万 元 5 20 7 年度 丙公司实现净利润 400 万元 其中 1 2 月份净利润为 100 万元 6 20 8 年 4 月 2 日 丙公司召开股东大会 审议董事会于 20 8 年 3 月 1 日提出 的 20 7 年度利润分配方案 审议通过的利润分配方案为 按净利润的 10 提取法定盈余 公积 按净利润的 5 提取任意盈余公积金 分配现金股利 120 万元 该利润分配方案于当 日对外公布 7 20 8 年 丙公司发生净亏损 600 万元 8 20 8 年 12 月 31 日 由于丙公司当年发生亏损 甲公司对丙公司投资的预计可 收回金额为 1850 万元 9 20 9 年 3 月 20 日甲公司出售对丙公司的全部投资 收到出售价款 1950 万元 已存入银行 要求 编制甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录 长期股权投资 和 资本公积 科目要求写出明细科目 答案中的金额单位用万元 表示 答案 1 借 长期股权投资 丙公司 成本 2010 贷 银行存款2010 2 借 应收股利20 贷 长期股权投资 丙公司 成本 20 3 借 银行存款20 贷 应收股利20 4 借 长期股权投资 丙公司 其他权益变动 30 贷 资本公积 其他资本公积30 5 投资后被投资方实现的账面净利润为 300 万元 按照公允价值调整后的净利润为 300 900 600 6 10 12 258 33 万元 投资方应确认的投资收益 258 33 20 51 67 万元 借 长期股权投资 丙公司 损益调整 51 67 贷 投资收益51 67 6 借 应收股利24 贷 长期股权投资 丙公司 损益调整 24 7 2008 年被投资方实现的账面净亏损为 600 万元 按照公允价值调整后的净亏损为 600 900 600 6 650 万元 投资方应确认的投资收益 650 20 130 万元 借 投资收益130 贷 长期股权投资 丙公司 损益调整 l30 8 借 资产减值损失67 67 贷 长期股权投资减值准备67 67 9 借 银行存款1950 长期股权投资减值准备67 67 长期股权投资 丙公司 损益调整 102 33 贷 长期股权投资 丙公司 成本 1990 长期股权投资 丙公司 其他权益变动 30 投资收益100 借 资本公积 其他资本公积30 贷 投资收益30 4 河北某白酒生产企业为增值税一般纳税人 主营白酒生产和销售 出口业务 2010 年 1 月份和 2 月份的生产经营情况如下 1 1 月 5 日 从某种植公司购进玉米 l50 吨 总价款 30 万元 取得了农产品销售发票 1 月 12 日 从国内购进修理配件 取得防伪税控系统开具的增值税专用发票 注明金额 280 万元 增值税税额 47 6 万元 取得的税控系统开具的货运发票上注明运费 l0 万元 建设基金 2 万元 2 1 月 25 日 出口自产高档粮食白酒 l 吨 出口离岸价格 l6 万元 已经按规定纳税 申报 3 2 月 5 日 进口原材料一批 支付给国外买价 120 万元 包装材料 8 万元 到达我国 海关以前的运输装卸费 3 万元 保险费 13 万元 从海关运往企业所在地支付 取得货运 发票 发票注明运费 7 万元 4 2 月进口两台电子酿酒机械设备自用 支付给国外的买价 60 万元 相关税金 3 万 元 支付到达我国海关以前的装卸费 运输费 6 万元 保险费 2 万元 5 2 月国内购进一批原材料 取得防伪税控系统开具的增值税专用发票 注明金额 300 万元 增值税税额 51 万元 另支付购货运输费用 l2 万元 装卸费用 3 万元 未取得货 运发票 当月将 30 用于企业职工食堂 6 2 月将单位用过的旧汽车出售 取得含税收入 12 8 万元 开具普通发票 7 2 月 1 日将自产 A 型白酒 130 吨赊销给境内某代理商 约定 2 月 15 日付款 l5 日企 业开具增值税专用发票 注明金额 2340 万元 增值税税额 397 8 万元 代理商 30 日将 货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业 8 2 月 12 销售自产 A 型白酒 10 吨给本企业关系户 以成本价核算取得销售金额 80 万元 9 2 月 25 日 企业所在地区发生雪灾 购进的玉米质量发生异变 成本为 l5 万元 2 月 28 日 前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗 账面成本为 2 58 万元 其他相关资料 该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10 白酒成本利润率 10 退税率 13 相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证 要求 根据上述资料 按下列序号计算回答问题 每问需计算出合计数 1 计算企业 l 月份应退的增值税 2 计算企业 l 月份留抵的增值税 3 计算企业 2 月进口原材料应缴纳的关税 4 计算企业 2 月进口原材料应缴纳的增值税 5 计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的关税 6 计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的增值税 7 计算企业 2 月销售电话机的增值税 8 计算企业 2 月销售 A 型白酒的销项税额 9 计算企业 2 月应向税务机关缴纳的增值税 10 计算企业 2 月应向税务机关缴纳的消费税 答案 1 计算企业 l 月份应退的增值税 进项税 30 13 47 6 10 2 7 52 34 万元 免抵退不得免抵税额 l6 17 一 l3 0 64 万元 应纳增值税 0 52 34 0 64 51 70 万元 免抵退税额 16 13 2 08 万元 免抵退税额绝对值大于免抵退税额 所以退税额 2 08 万元 2 企业 l 月份留抵的增值税 留抵下期抵扣税额 51 7 2 08 49 62 万元 3 企业 2 月进口原材料应缴纳的关税 120 8 3 13 10 l4 40 万元 4 企业 2 月进口原材料应缴纳的增值税 120 8 3 13 14 4 17 26 93 万元 5 计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的关税 60 3 6 2 10 一 7 10 万元 6 企业 2 月进口机械设备应缴纳的增值税 60 3 6 2 7 10 17 l3 28 万元 7 企业 2 月销售旧汽车的增值税 销售旧汽车的增值税 12 8 1 4 4 50 0 25 万元 8 企业 2 月销售 A 型白酒的销项税额 397 8 8 1 17 17 10 397 8 130 429 56 万元 9 计算企业 2 月应向税务机关缴纳的增值税 本期可以抵扣进项税 26 93 十 13 28 7 7 51 1 30 2 58 0 87 13 49 62 125 63 万元 应纳增值税 429 56 0 25 125 63 304 18 万元 10 企业 2 月应向税务机关缴纳的消费税 130 2000 0 5 10 2000 0 5 10000 2340 8 1 17 2340 130 10 20 519 37 万元 5 甲股份有限公司 以下简称甲公司 2000 年至 2001 年对乙股份有限公司 以下简称乙 公司 投资业务的有关资料如下 1 2000 年 3 月 1 日 甲公司以银行存款 2000 万元购入乙公司股份 另支付相关税 费 10 万元 甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的 20 对乙公司的财务和经营决策 具有重大影响 并准备长期持有该股份 甲公司股权投资差额按 5 年的期限平均摊销 2000 年 3 月 1 日 乙公司的股东权益总额为 9150 万元 其中股本为 5000 万元 资本 公积为 1800 万元 盈余公积为 1200 万元 未分配利润为 1150 万元 其中 100 万元为 2000 年 1 至 2 月份实现的净利润 2 2000 年 5 月 1 日 乙公司宣告分派 1999 年度的现金股利 100 万元 3 2000 年 6 月 10 日 甲公司收到乙公司分派的 1999 年度现金股利 4 2000 年 11 月 1 日 乙公司接受丙企业捐赠的一项新的不需安装的固定资产 乙 公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据 该固定资产当时在市场上的售价为 200 万元 含增值税额 乙公司适用的所得税税率为 33 5 2000 年度 乙公司实现净利润 400 万元 6 2001 年 5 月 2 日 乙公司召开股东大会 审议董事会于 2001 年 4 月 1 日提出的 2000 年度利润分配方案 审议通过的利润分配方案为 按净利润的 10 提取法定盈余公积 按净利润的 5 提取法定公益金 分配现金股利 100 万元 该利润分配方案于当日对外公布 乙公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为 按净利润的 10 提取法定盈余公 积 按净利润的 5 提取法定公益金 不分配现金股利 7 2001 年 乙公司发生净亏损 500 万元 8 2001 年 12 月 31 日 由于乙公司当年发生亏损 甲公司对乙公司投资的预计可收 回金额降至 1790 8 万元 要求 编制甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录 长期股权投资 和 资本公积 科目要求写出明细科目 答案中的金额单位用万元 表示 答案 1 借 长期股权投资 乙公司 投资成本 2010 贷 银行存款 2010 借 长期股权投资 乙公司 股权投资差额 180 贷 长期股权投资 乙公司 投资成本 180 或 借 长期股权投资 乙公司 投资成本 1830 乙公司 股权投资差额 180 贷 银行存款 2010 2 借 应收股利 20 贷 长期股权投资 乙公司 投资成本 或 损益调整 20 3 借 银行存款 20 贷 应收股利 20 4 借 长期股权投资 乙公司 股权投资准备 26 8 贷 资本公积 股权投资准备 26 8 5 借 长期股权投资 乙公司 损益调整 60 贷 投资收益 60 借 投资收益 30 贷 长期股权投资 乙公司 股权投资差额 30 6 借 应收股利 20 贷 长期股权投资 乙公司 损益调整 20 7 借 投资收益 100 贷 长期股权投资 乙公司 损益调整 100 借 投资收益 36 贷 长期股权投资 乙公司 股权投资差额 36 8 借 投资收益 100 贷 长期投资减值准备 100 6 某居民企业 2008 年 1 月 1 日成立 2010 年发生业务如下 1 取得主营业务收入 1000 万元 其他业务收入 10 万元 国债利息收入 26 万元 接受捐赠所得 420 万元 2 取得房 屋转让收入 1000 万元 相关的转让成本及费用等 480 万元 3 主营业务成本 670 2 万元 其他业务成本 6 万元 4 发生管理费用 200 万元 其中 管理费用中有当期列支的招待费 50 万元 5 发生销售费用 240 万元 其中 广告和业务宣传费 80 万元 6 发生财务费 用 44 8 万元 其中有一年期银行贷款 200 万元 用于在建工程的建设 一年内支付利息 8 万元 7 营业税金及附加 75 万元 8 营业外支出借方发生额 125 万元 其中 向工商 银行贷款到期无力偿还 被银行加收罚息 3 万元 税款滞纳金 1 万元 环保部门的罚款 1 万元 向社会的公益性捐赠 120 万元 9 上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费 是 40 万元 10 2010 年 12 月购进了符合规定的环境保护专用设备一台 投资额为 200 万 元 已经投入使用 根据上述资料和税法有关规定 假定不考虑摊销费用的扣除 回答下列问题 计算企业 2010 年准予税前扣除的管理费用为 万元 B A 5 05 B 155 05 C 30 D 160 05 计算企业 2010 年准予税前扣除的销售费用为 万元 不考虑上年事项 C A 140 B 180 C 240 D 280 计算企业 2010 年准予扣除的营业外支出为 万元 C A 125 B 72 76 C 77 76 D 74 76 计算企业 2010 年应当缴纳的所得税额为 万元 A A 142 30 B 132 99 C 142 68 D 132 88 答案 销售 营业 收入总额 1000 10 1010 万元 业务招待费扣除标准 1000 10 5 5 05 万元 50 60 30 万元 税前可以扣除的业务招待费是 5 05 万元 所 以 税前可以扣除的管理费用为 200 50 5 05 155 05 万元 广告和业务宣传费扣除限额 1000 10 15 151 5 万元 本期实际列支 80 万 元 可以据实扣除 税前可以扣除的销售费用为 240 万元 企业会计利润 1010 26 420 1000 480 670 2 6 200 240 44 8 8 75 125 623 万元 公益性捐赠扣除的限额 623 12 74 76 万元 捐赠额实际发 生额为 120 万元 税前可以扣除的捐赠额为 74 76 万元 纳税人因违反税法规定 被处以的 滞纳金 不得扣除 纳税人的生产 经营因违反国家法律 法规和规章 被有关部门处以的 罚金 罚款 以及被没收财物的损失 不得扣除 但纳税人逾期归还银行贷款 银行按规定 加收的罚息 不属于行政性罚款 允许在税前扣除 税前准予扣除的营业外支出 125 1 1 120 74 76 77 76 万元 广告和业务宣传费在上年未扣除的部分 40 万元 可以在本年未扣完的限额内扣除 应 纳税所得额 1010 420 1000 480 670 2 6 155 05 240 36 8 75 77 76 40 上年广告宣传费结转扣除 649 19 万元 或者 应纳税所得额 623 26 50 5 05 125 77 76 40 649 19 万元 企业购置并使用符合规定的环境保护 节能节水 安全生产等专用设备的 该设备投资额的 10 可以从企业当年的应纳税额中抵免 应纳所 得税额 649 19 25 200 10 142 30 万元 7 假定某企业为工业企业 2010 年资产总额是 2800 万元 在职职工人数 80 人 全年经营 业务如下 1 取得销售收入 2500 万元 2 销售成本 1343 万元 3 发生销售费用 670 万元 其中广告