木兰湖企业所得税试题3.doc

2012年单位 准考证号 姓名 装 订 线 木兰湖企业所得税业务知识试题三友情提醒：考试时间120分钟。所有计算结果保留两位小数。一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D中选一个填入下表中。本题共30小题，每小题1分，共30分。) 1、按照新企业所得税法的规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业，缴纳企业所得税的地点是（ ）。A生产经营 B机构、场所所在地 C货物生产地 D货物销售所在地2、某企业研制一项新技术，在研制过程中支付材料费50000元，支付工人费80000元，研制成功后，在申请专利的过程中发生的专利登记费40000元，律师费8000元，该项专利权的入帐价值为（ ）元。A 50000 B 130000 C 178000 D 480003、某工业企业为增值税一般纳税企业，2008年5月10日购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料实际成本为（ ）元。A29700 B30000 C30300 D354004、根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，下列表述错误的是（）。A货币交易过程中产生的汇兑损失，准予扣除B纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，准予扣除C纳税年度终了时将人民币以外的货币性负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，准予扣除D已经计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分的汇兑损失，准予扣除5、企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出，这一规定符合下列哪项原则（）。权责发生制原则配比原则 相关性原则不重复扣除原则6、甲公司2008年4月与乙企业达成债务重组协议,甲以库存商品抵偿一年前所欠债务125万元,该批库存商品的帐面成本为75万元,市场销售价格(不含税)为100万元,增值税税率为17%。不考虑城市维护建设税和教育费附加,甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税（ ）万元(适用企业所得税税率25%)。A6.25 B8.25 C12.5 D27、某公司2009年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金500万元，借用期限6个月，支付借款利息15万元；经过批准自3月1日起向本企业职工借入资金100万元，用于厂房改造，其中在10月1日达到预定可使用状态，10月31日进行竣工结算，借款期限10个月，支付借款利息10万元。该公司2009年度可扣除的财务费用为（ ）万元。A.15 B.16 C.1 D.28、某服装企业用买一赠一的方式销售本企业商品，规定以每套1500元（不含增值税价，下同）购买A西服的客户可获赠一条B领带，A西服正常出厂价格1500元，B领带正常出厂价格200元，当期该企业销售组合西服领带收入150000元，则A西服销售收入为（ ）元。A.150000 B.132352.94 C.138564.92 D.1700009、关于手续费和佣金支出，非保险企业按所签订服务协议确认的收入金额（ ）计算限额。A10% B15% C5% D1%10、某企业2009年开具增值税专用发票取得收入2340万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为1550万元，期间费用为280万元，营业外支出200万元（其中180万元为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为（ ）。A180万元 B79.32万元 C61.2万元 D46.8万元11、对非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在（ ）之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。A1日 B2日 C3日 D5日12、某外商投资企业，2007年开始享受两免三减半的优惠，原适用税率为15%。2010年计算企业应缴纳的企业所得税时，适用的实际税率为（ ）。A.7.5% B.10% C.11% D.22%13、企事业单位购进软件，凡符合固定资产或者无形资产确认条件的，可以按照固定资产和无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或者摊销年限最短可为（ ）。A1年 B2年 C3年 D4年14、某适用15%税率的集成电路企业正处于2010年减半征税的年度，该企业投资者决定用分配的100万元税后利润全部投资本企业增加注册资本，期限10年，则能得到（ ）万元再投资退税。A2.3 B2.4 C3.24 D3.4515、根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定（ ）。A、登记机关所在地 B、登记注册的住所地C、实际管理机构所在地 D、登记注册的管理地16、根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照（ ）重新确定计税基础。A、评估价格 B、购买价款 C、交易价格 D、公允价值 17、税务机关在进行关联业务调查时，与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在（ ）上相类似的企业。A.生产经营内容和方式 B.生产经营方式和规模 C.产品品种和经营规模 D.规模、产品、营销等18、自2009年起，各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款(预缴数汇算清缴数)应不少于（ ）。A50% B60% C70% D80%19、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除（ ）。非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8% 投资型财产保险业务，不得超过业务收入的0.08%人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%20、高新技术企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于（）。2050608021、属于农产品初加工范围的是（）。胡椒粉精炼植物油紧压茶巴氏杀菌奶22、下列机构属于就地预缴的分支机构范围（ ）新设立的分支机构 撤销的分支机构总机构上年度认定为小型微利企业 具有独立生产经营职能的部门且单独核算的23、A企业吸收合并B企业，B企业资产、负债的账面价值分别为1000万元、800万元，公允价值为1200万元、800万元，A企业向B企业的股东C定向增发市价为380万元的股票和支付银行存款20万元，假定符合特殊处理的其他条件，C企业对B企业的原始投资成本（计税基础）为300万元，则C企业应确认对A企业投资的计税基础为（ ）A.280万元 B.285万元 C.305万元 D.380万元24、A房地产开发企业采取基价加超基价分成方式委托B房产营销公司销售开发产品，委托销售合同约定每平方米基价5000元，超过基价的金额双方分成比例是4：6。2010年第三季度，B公司共销售开发产品10000平方米，销售合同以A企业的名义与购房人签订，均价为6800元。A企业2010年第三季度应确认开发产品销售收入（ ）A.5000万元 B.5720万元 C.6080万元 D.6800万元25、天华建筑有限公司职工教育经费列支内容如下：当年已经在管理费用中支付专业技术人员继续教育培训费用50万元，职工岗位自学成才奖励费用5万元，单位中层领导参加EMBA学习支出45万元，聘用外来农民工上岗培训费用15万元，工资总额为3800万元,当年实现的会计利润为1000万元，则，当年的应纳税所得额为（ ）A.1000万元 B.1020万元 C. 1050万元 D.1045万元26、胜达电梯公司销售电梯并负责安装，根据合同约定，安装完毕的电梯需经过检验。其企业所得税收入的确认时间是（ ）A.发出电梯的当天 B.收到款项的当天C.购买方接受电梯并安装和检验完毕时 D.合同规定取得收入的当天 27、财政部 国家税务总局关于中国国旅集团有限公司重组上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知指出：“中国国旅集团有限公司在整体改制上市过程中发生的资产评估增值42612.36万元，直接转计中国国旅集团有限公司的资本公积，作为国有资本，不征收企业所得税。” 针对这个问题，下列说法符合税收政策规定的是（ ）A.该集团有限公司在整体改制上市过程中发生的资产评估增值可视同政府补助处理B.该集团有限公司在整体改制上市过程中发生的资产评估减值可在计算所得税前一次扣除C.该集团有限公司在整体改制上市过程中发生的资产评估减值可在计算所得税前均匀扣除D.该集团有限公司可按评估后的资产价值计提折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。28、不考虑税收协定，下列不构成企业所得税纳税义务，不属于企业所得税纳税义务人的是（ ）A.在香港通过网络向中国境内某甲企业定期提供全球行业发展情报咨询服务取得收入的香港某乙公司。B.通过网络会诊向境外合作医院取得分成收入的四川省某医院（未取得非营业组织资格）。C.从中国境内取得利息收入的加拿大某合伙企业。D.在中国境内取得租金收入的美国有限责任公司。29、关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知（国税函2009259号）要求，各地国税局应于每年 月底前，将所辖进行年度汇算清缴企业的纳税人相关信息传递给同级地税局。各地地税局应于每年 月底前，将国税局提供的有关信息的比对及使用效果等情况通报或反馈同级国税局。（ ）A.6，10 B.7，11 C.5，12 D.7，1230、天华公司2010年2月1日成立，成立时注册资本2000万元，实收资本1000万元，同年6月1日向华生公司借款1500万元用于生产经营，借款期限2年，年利率10，8月1日收到股东认缴的注册资本500万元，实收资本达到1500万元(至本年末，实收资本保持1500万元未变)，假定银行同期同类贷款年利率6，该笔借款纳税调整增加当年应纳税所得额的金额是（ ）万元。A35 B. 47.5 C. 62.5 D.57.5二、多项选择题(下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D、E中选两个或两个以上填入下表中。本题共20小题，每小题1.5分，共30分。)1、2011年，对于新成立的集成电路和软件开发企业，适用的优惠政策正确的是（ ）A、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。B、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10的税率征收企业所得税。C、对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。D、对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。2、企业发生的下列（ ）费用，不得在企业所得税前扣除。A.甲为法国公司设在中国境内的机构，当年发生总机构分摊费用50万元B.乙企业因接受公司投资，因此按协议约定乙每年向公司支付50万元管理费C.丙与同为总公司下设分厂，财务均独立核算，丙租用设备一台，按约定需支付50万元费用D.丁企业向某商业企业借款，当年发生利息25万元，经审核利率未超过同类同期商业银行贷款利率3、房地产开发企业在开发区内建造的会所、物业管理场所等配套设施，下列情形中可以作为公共配套设施处理的有（ ）。A无偿赠与地方政府 B无偿赠与公用事业单位C属于非营利性且产权属于全体业主 D产权归开发企业所有 E未明确产权归属4、下列关于企业所得税中特别纳税调整相关规定表述正确的有（ ）。A.企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法B.再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外型、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易D.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除5、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，可以直接作为费用扣除的有（）。A经营性租赁方式发生的租赁费 B融资租赁方式发生的租赁费C融资租赁支付的手续费 D安装交付使用后支付的利息6、企业转让资产，准予在计算应纳税所得额时扣除的转让资产的净值，该净值是指允许从该资产的计税基础中减除的项目是（）。A按照规定扣除的折旧 B按照规定扣除的折耗C按照规定扣除的摊销 D按照规定扣除的准备金7、以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。支持证明的材料一般包括（ ）。A总机构拨款证明B总分机构协议或合同C公司章程D管理制度8、下列哪种经营方式应采取源泉扣缴的方式征税（ ）。A某外国企业从我国境内的独资企业分得利润（股息）B某外国银行向我国境内某企业提供贷款收取利息C我国境内企业应向某外国企业支付特许权使用费到期尚未支付D某外国银行在我国设立分行，该分行2008年经营利润700万元9、根据企业所得税法及相关税收政策，下列关于可扣除的工资及福利费，表述正确的有（ ）。A供暖费补贴、职工交通补贴应计入合理工资薪金B职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工防暑降温费应计入福利费C基本养老保险、基本医疗保险应计入合理工资薪金D企业内设福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等应计入福利费10、按照中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，下列表述正确的有（）。A已在境外缴纳的所得税税额，超过中华人民共和国企业所得税法规定抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补B居民企业直接控制的外国企业，是指居民企业直接持有外国企业50%以上股份 C居民企业间接控制的外国企业，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定 D企业依照企业所得税法的规定抵免境外企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证11、企业所得以人民币以外的货币计算的，下列说法正确的有（）。预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度第一天的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，重新折合计算汇算清缴时只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分折合成人民币计算应纳税所得额经税务机关检查确认，企业少计或者多计所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款12、根据企业所得税法的相关规定，下列关于非营利组织收入中，属于免税收入的是（ ）。A.不征税收入孳生的银行存款利息收入B.免税收入孳生的银行存款利息收入C.按照县级以上民政、财政部门规定收取的会费D.接受个人捐赠的收入13、甲企业（非居民企业）将其拥有的境内乙企业（居民企业）的股权，在境外转让给丙企业（非居民企业），则下列表述正确的是 ( )。A甲企业可自行向乙企业所在地主管税务机关申报纳税B甲企业可委托代理人向乙企业所在地主管税务机关申报纳税C丙企业可自行向乙企业所在地主管税务机关申报扣税D丙企业应协助税务机关向甲企业征缴税款14、以下符合预约定价安排有关规定的是（ ）。A预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型B预约定价安排一般适用于年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上、依法履行关联申报义务、按规定准备、保存和提供同期资料的企业C预约定价安排应由县级以上的税务机关受理D预约定价安排确定的定价原则和计算方法不能适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整15、根据企业所得税法的相关规定，各国对企业所得税实行税收优惠政策的主要方法有（ ）。A.税收抵免 B.税收豁免 C.加速折旧 D.行业优惠16、下列各项中，依据企业所得税法相关规定属于不得计提折旧的生物资产是（ ）。A.薪炭林 B.防风固沙林 C.经济林 D.存栏待售的牲畜17、下列所得可以免征企业所得税（ ）。外国银行向中国政府提供贷款取得的利息所得非营利组织从事营利性活动取得的收入国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得兽医服务18、关于研发费用加计扣除，下列说法正确的有（）。对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除委托给外单位进行开发的研发费用，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得进行加计扣除规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用企业集团对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊19、年度终了，已办理减免税手续的高新技术企业应向主管税务机关备案以下资料（）。产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明企业年度研究开发费用结构明细表企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明具有大学本科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明20、准予提取贷款损失准备的贷款资产范围包括（）。贷款，包括抵押、质押、担保等贷款银行卡透支、贴现、信用垫款等具有贷款特征的风险资产由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款委托贷款和代理贷款三、判断题（判断下列各题，正确的划“”，错误的划“”，请将你所选答案符号、中选一个填入下表中。本题共20小题，每小题0.5分,共10分。）1、生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的生产服务部门管理人员费用等必要支出为成本。2、税法规定应当扣缴的企业所得税，扣缴义务人未依法扣缴的，由税务机关向扣缴义务人追缴，也可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款额中，追缴该纳税人的应纳税款。3、2008年1月，企业对外投资100万，拥有被投资企业30%的股权，企业采用权益法核算长期股权投资。被投资企业连续两年盈利，共实现累计未分配利润200万。2010年1月，投资方将其股权转让，实现股权转让收入170万，则税法认定的股权转让所得为10万。4、企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，企业发生的职工福利费有权不得在税前扣除。5、根据企业所得税法有关规定，凡合同约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应当将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后的余额计算征税。6企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之五的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。7企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，不能按账面发生金额进行核算。8、企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。9、 股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按一般性税务规定处理。10、 符合税法规定的特殊性税务处理的合并中，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。11、被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。 12、在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并当年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。13、企业发生符合本通知规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。14、重组交易各方按特殊性税务处理时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失（被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础）（非股权支付金额被转让资产的公允价值）。15、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）主表中的“应纳税所得额”项目，不包括从境外取得的应纳税所得额。16、对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，可以在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。17、国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区参与政府统一组织的棚户区改造，并同时满足一定的棚户区改造资金补助支出，准予在企业所得税前扣除。18、期货交易所按风险准备金账户总额的15%和交易手续费的3%上缴的期货保障基金改入，应计入其应征企业所得税收入。19、符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。20、对企业持有2011-2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，免征企业所得税。四、简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写在问题下面，表述要规范。本题共2小题，每题5分,共10分。）（一）简述加强企业所得税管理的总体要求及总体要求在管理中地位和作用？（二）根据国税函2009212文，简述享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合条件？五、计算题(本题共10小题，每小题2分，共20分