会计基础会计分录—按会计科目(简单也看看).doc

库存现金提取现金借：库存现金 贷：银行存款 购买办公用品，金额小，可以不作为资产入账借：管理费用 贷：库存现金预借差旅费，以现金支付借：其他应收款 贷：库存现金银行存款购买原材料、支付货款借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/银行存款借：应付账款 贷：银行存款销售货物借：应收账款 如果收到销售款就直接“银行存款” 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款 贷：应收账款交易性金融资产 设置“成本”“公允价值变动”两个明细科目采用公允价值计量，不是原始价值，价格有波动时计入“公允价值变动损益”损益类科目购买时借：交易性金融资产成本 100万元贷：银行存款 100万元价格上涨到130万元借：交易性金融资产公允价值变动 30万贷：公允价值变动损益 30万出售时，132万元借：银行存款 132万元 贷：交易性金融资产成本 100 交易性金融资产公允价值变动 30 投资收益 2万出售时，需要将原计入公允价值变动损益的金额转入“投资收益”借：公允价值变动损益 30贷：投资收益 30交易性金融资产交易过程中的交易费用（手续费），全部计入投资收益的借方借：投资收益 贷：银行存款原材料（买价+运费+挑选整理费+保险。）购入原材料借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/银行存款发出材料借：生产成本甲 生产甲乙产品领用。 乙制造费用 车间一般性耗用管理费用 行政管理部门耗用贷：原材料A材料 B材料固定资产（1）购入不需要安装的固定资产借：固定资产（买价+运杂费+。）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）需要安装，先做“在建工程”借：在建工程 10万应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程 2万 安装费用。贷：银行存款 1.5 原材料 0.5安装完毕，在建工程全部转入固定资产借：固定资产 12 贷：在建工程 12累计折旧以月初可提取折旧的固定资产账面原值为依据，当月增加固定资产，当月不提折旧，下月提；当月减少固定资产，当月照提折旧，下月开始不提；已提足不提；提前报废的，不补提。当月固定资产增减对本月计提折旧没有影响。应提取的折旧总额：原值预计残值+预计整理费用借：制造费用 车间使用的管理费用 管理部门使用的销售费用 销售部门使用的其他业务成本 经营出租的在建工程 自行建造中使用的贷：累计折旧固定资产清理（1）将固定资产（原值）、累计折旧全部转入固定资产清理固定资产原来在借方余额，累计折旧原来在贷方余额借：固定资产清理 2万累计折旧 8万贷：固定资产 10万（2）清理费用借：固定资产清理 0.2贷：银行存款 0.2（3）残值收入借：银行存款 1 贷：固定资产清理 1（4）净收益结转到营业外收入，净损失结转到营业外支出，结转完毕，固定资产清理是没有余额的借：营业外支出 1.2 贷：固定资产清理 1.2应收账款应收账款明细账正常余额应该是借方，表示资产；如果是贷方余额表示预收账款，为负债（1）销售借：应收账款 120000 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（2）收到货款借：银行存款贷：应收账款 140000坏账准备（1）计提坏账当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应计提坏账准备金额（或+）坏账准备的贷方（借方）余额例题：年末，应收账款余额为100万，坏账准备余额贷方2万，要求根据应收账款的5%计提坏账准备借：资产减值损失 3万 损益类科目贷：坏账准备 3万若坏账准备目前贷方余额为7万，冲掉2万借：坏账准备 2万 贷：资产减值损失 2万（2）实际发生坏账10万时借：坏账准备 10万 贷：应收账款 10万预付账款（不管货款够不够，都通过预付账款，不用到应付账款，无非最后多退少补）（1）预付货款借：预付账款甲 25000 贷：银行存款 25000（2）购入货物借：原材料 50000应交税费应交增值税（进项税额） 8500贷：预付账款甲 58500 借：预付账款甲 33500 贷：银行存款 33500应付账款应付账款明细账有借方余额表示预付账款购入原材料借：原材料应交税费贷：应付账款 130000借：应付账款 150000 贷：银行存款电费、水费借：制造费用 生产车间使用管理费用 行政管理部门贷：应付账款电力公司应付职工薪酬可以设置工资、职工福利、社会保险费、住房公积金。二级明细科目借：生产成本 生产人员制造费用 车间管理人员管理费用 行政管理部门人员销售费用 销售人员贷：应付职工薪酬工资实际发放时：借：应付职工薪酬工资贷：库存现金 银行存款对困难职工发放补助借：应付职工薪酬职工福利贷：库存现金以银行存款缴纳医疗保险借：应付职工薪酬社会保险费贷：银行存款应交税费应交增值税一般纳税人：在应交税费应交增值税2级科目下设置“进项税额、销项税额、已交税金。”3级明细科目小规模纳税人：只设置到“应交税费应交增值税”2级科目一般纳税人购入材料：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/银行存款小规模纳税人购入材料：借：原材料 贷：应付账款/银行存款应交税费应交所得税根据利润总额计算所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税应缴营业税、消费税、城市维护建设税。借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税 应交消费税 城市维护建设税短期借款：借入时，9个月期，每个季度付一次，年利率4%借：银行存款 120000 贷：短期借款前2个月，每个月计提利息借：财务费用 400 贷：应付利息第3个月借：财务费用 400应付利息 800 前两个月的利息费贷：银行存款 12009个月后借：短期借款 120000 贷：银行存款 120000长期借款：设置“本金、利息调整”明细科目借入3年，年利率8.4%，到期一次还本付息：借：银行存款 4000000 贷：长期借款本金 4000000实际收到的资金和借款协议若有差额，差额计入“长期借款利息调整”每月计提利息 28000=4000000*8.4%/12借：财务费用贷：应付利息最后一次还本付息时：借：应付利息 980000 以前月份的未付利息财务费用 28000 当月利息长期借款本金 4000000贷：银行存款实收资本接受现金资产投入借：银行存款贷：实收资本 如果是股份有限公司，“实收资本”改为“股本”如果实际收到的金额大于股本数（股票按面值1元算股本，实际发行价大于1元）发行价5元，面值1元，发行了10000000股借：银行存款 50000000 贷：实收资本 10000000 资本公积股本溢价 40000000接受非现金资产投入借：无形资产固定资产贷：实收资本/股本主营业务收入一般纳税人借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）小规模纳税人借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税其他业务收入：出租固定资产、出租无形资产、出租包装物、商品、销售原材料的收入出租房屋获得租金10万元借：银行存款 100000 贷：其他业务收入该房屋计提折旧借：其他业务成本 贷：累计折旧生产成本：包括直接材料费用、直接人工费用、制造费用（期末借方余额表示在产品成本）制造费用（一般按车间设置明细账，期末分配给生产成本，一般无余额）直接材料费用借：生产成本甲 乙制造费用 贷：原材料直接人工费用借：生产成本甲 乙制造费用 贷：应付职工薪酬工资电费、水费、其他费用借：制造费用贷：银行存款 累计折旧制造费用期末分配（一般按照生产工时分配）给生产成本甲、生产成本乙，分配完，生产成本三个费用就全了借：生产成本甲 乙贷：制造费用完工入库（从生产成本转到库存商品）借：库存商品甲 乙贷：生产成本甲 乙库存商品出售，先确认收入，成本要到期末才转借：主营业务成本甲 贷：库存商品甲出售材料：借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料管理费用、销售费用、财务费用分别核算？广告费、产品保险费属于销售费用；行政管理部门设备修理费用、业务招待费属于管理费用；利息费用、银行手续费属于财务费用。营业外收入（非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、应付账款无法支付）例：财政部门补助技能培训资金15000 借：银行存款 15000 贷：营业外收入 15000营业外支出（非流动资产处置损失、盘亏损失、罚没支出、捐赠支出、非正常损失）例：税款滞纳金30000元借：营业外支出 30000 贷：银行存款 30000期末（月末）损益类科目结转本年利润借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入 贷：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出 销售费用 管理费用 财务费用营业税金及附加这个时候，本年利润为税前利润即会计利润应交所得税=应纳税所得额*所得税税率应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额纳税调整减少额例：年度利润总额200万，其中国债利息收入（不用交所得税）50万，税收滞纳金（滞纳金、罚款不得在税前扣除）10万，适用税率25%应纳税所得额=20050+10=160万借：所得税费用 40 贷：应交税费应交所得税 40所得税费用转到“本年利润”借：本年利润 贷：所得税费用利润分配按净利润的10%，提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积提取任意盈余公积借：利润分配提取任意盈余公积 贷：盈余公积任意盈余公积支付股利借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利财产清查考点1、 资产盘盈（除固定资产以外）（1）批准处理前借：原材料/库存现金/库存商品 贷：待处理财产损溢（2）批准处理后借：待处理财产损溢 贷：管理费用（一般情况下） 营业外收入（无法查明原因）2、 固定资产盘盈（1）批准处理前借：固定资产 110000 贷：累计折旧 10000 以前年度损益调整 100000（2）批准处理后借：以前年度损益调整 25000 贷：应交税费应交所得税（10000025%） 2