2019年课程资料 课程讲义 1初级会计职称2019 - 副本 方杰-会计实务 精讲班 word 38--存货四

第二章-存货（四）第四节 存货 （一）实际成本核算1、科目设置：原材料、在途物资、应付账款、预付账款“原材料”科目用于核算库存各种材料的收发与结存情况。“应付账款”科目用于核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。应付账款2.账务处理（1）购入材料的核算（4种情况）（2）发出材料的核算2.账务处理货款已经支出或开出承兑商业汇票，同时材料已验收入库【例-6】甲公司向B公司购入C材料一批，增值税专用发票记载的货款为500 000元，增值税税额80 000元，对方代垫包装费1 000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司为一般纳税人，采用实际成本核算。【例-7】甲公司持银行汇票1 858 200元向B公司购入D材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1 600 000元，增值税税额256 000元，对方代垫包装费2 000元，包装物增值税志用发票上的增值税款为200元。材料已验收入库。甲公司为一般纳税人，采用实际成本核算。货到票到甲公司应编制如下会计分录：1、甲公司：借：原材料D材料 1 602 000 应交税费应交增值税（进项税额） 256 200 （256 000+200） 贷：其他货币资金银行汇票 1 858 200【例-8】甲公司采用托收承付结算方式向A公司购入E材料一批，货款40 000元，增值税税额6 400元，对方代垫包装费5 000元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。甲公司为一般纳税人，采用实际成本核算。货到票到甲公司应编制如下会计分录：借：原材料E材料 45 000（40 000+5 000） 应交税费应交增值税（进项税额） 6 400 贷：应付账款 51 400借：应付账款 51 400 贷：银行存款 51 400货款已经支出、开出商业承兑汇票，材料尚未到达或未验收入库【例-9】甲公司采用汇兑结算方式向A公司购入F材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票记载的货款为20 000元，增值税税额3 200元，支付保险费 1 000元，材料尚未到达。甲公司为一般纳税人，采用实际成本核算。票到货未验收1、甲公司应编制如下会计分录：借：在途物资 21 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 200 贷：银行存款 24 200【例-10】 【承例-9】 ，上述购入F材料已收到，并验收入库。甲公司应编制如下会计分录：借：原材料 21 000 贷：在途物资 21 000货款尚未支付，材料已经验收入库【例-11】甲公司采用托收承付结算方式向A公司购入G材料一批，增值税专用发票上记载的货款为50 000元，增值税税额8 000元，对方代垫运输费1 000元，增值税100元。银行转来结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录：【例-12】甲公司采用托收承付结算方式向A公司购入H材料一批，材料已验收入库。月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30 000元。甲公司应编制如下会计分录：【例-13】 【承例-12】 ，上述购入H材料于次月收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为31 000元，增值税税额4 960元，对方代垫保险费2 000元，已用银行存款付讫。