经济法基础··第八章 (3).doc

第六章 财产、行为和资源税法律制度【考点14】车辆购置税的征税范围（P217）【例题1多选题】根据车船税法律制度的规定，下列使用中的交通工具，属于车船税征收范围的有（ ）。A、小轿车 B、货船 C、三轮摩托车 D、三轮汽车【答案】ABCD【解析】要注意区分车船税与车辆购置税的征税范围的区别。【例题2多选题】根据车辆购置税法律制度的规定，当事人购买自用的下列交通工具中，属于车辆购置税征收范围的有（ ）。A、小轿车 B、电车 C、三轮摩托车 D、农用运输车【答案】ABCD【考点15】车辆购置税的计算（P218）1.购买自用情况下的处理2.进口自用情况下的处理【例题单选题】某公司进口的一部免税车辆因改变用途需依法缴纳车辆购置税，已知该车原价10万元，同类新车最低计税价格为15万元，该车已使用3年，规定使用年限为15年，车辆购置税率为10，该公司应缴纳的车辆购置税税额为（ ）万元。A、2 B、1.6 C、1.5 D、1.2【答案】D【解析】免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，需要依法缴纳车辆购置税，其计税价格15（1-3/15）10012万元，车辆购置税税额12101.2万元。【考点16】土地增值税的征税范围（P220）【例题1单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。A、某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人B、某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人C、某市土地使用权人通过教育部门将土地使用权赠与某学校D、某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院【答案】B【解析】（1）选项AC：以继承、赠与方式“无偿”转让房地产的行为不缴纳土地增值税；（2）选项D：房地产的出租、抵押，由于产权未发生转让，不缴纳土地增值税。【例题2多选题】张某于2008年4月以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2009年3月将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有（ ）。A、个人所得税 B、营业税 C、契税 D、土地增值税【答案】AB【解析】（1）选项A：如果张某转让的是自住5年以上的惟一家庭生活用房，才免征个人所得税；（2）选项B：自2006年6月1日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税（国务院的最新规定对此进行了调整，但该情形仍须缴纳营业税）；（3）选项C：契税由买方缴纳；（4）选项D：自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。【扩展】印花税：从2008年11月1日起，个人销售或购买住房暂免征收印花税。【总结】对于不同的情况，买卖双方缴纳的不同税种：1.买卖双方均为个人2.买卖双方均为企业单位【考点17】土地增值税的计算【解释1】开发土地的成本费用包括：包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。（P222）【解释2】与转让房地产有关的税金包括：营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加。（P222）【考点18】资源税的征税范围（P226）【例题多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（ ）。A、与原油同时开采的天然气 B、煤矿生产的天然气C、开采的天然原油 D、生产的海盐原盐【答案】ACD【考点19】资源税的征税数量（P227）【例题多选题】根据资源税暂行条例的规定，下列有关资源税课税数量的表述中，正确的有（ ）。A、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量 B、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量 C、扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量 D、纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量 【答案】BCD【解析】选项A：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“销售数量”为课税数量。【考点20】资源税的纳税义务发生时间（P228）【例题多选题】根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（ ）。（2008年）A、采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天B、采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到货款的当天C、自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D、扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款的当天【答案】CD【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收款结算方式的，起纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。【案例1计算分析题】某公司占地5000平方米，房产原值3000000元。2008年发生以下业务：（1）全年取得旅游业务收入1500000元，农产品零售收入1800000元；（2）6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值500000元的办公用房从7月1日起出租给他人使用，租期为12个月，月租金为2000元，租金每月收取一次。已知：该公司适用的城镇土地使用税税率为每平方米5元，当地政府规定的房产税计算房产余值的扣除比例为30，适用的营业税税率为5。要求：（1）计算该公司2008年应缴纳的城镇土地使用税（计算结果以元为单位）；（2）计算该公司2008年应缴纳的房产税（计算结果以元为单位）；（3）计算该公司2008年应缴纳的营业税（计算结果以元为单位）；（4）计算该公司2008年应缴纳的印花税（计算结果以元为单位）。【案例1答案】（1）城镇土地使用税5000525000（元）（2）房产税（3000000500000）（130）1.2500000（130）1.26/122000612210002100144024540（元）【解析】房产税按年计算，2008年应缴纳的房产税仅限于712月共计6个月的租金收入。（3）营业税150000052000657500060075600（元）【解析】农产品零售收入不缴纳营业税。（4）印花税2000120.124（元）【解析】印花税按照租赁合同金额计征，与年度无关。【案例2计算分析题】张先生系某市公司职员（中国公民），2008年16月部分收入如下：（1）1月份取得上年一次性奖金48000元。（2）3月份取得特许权使用费所得50000元。（3）每月取得出租居民住房租金收入5000元。要求：（1）计算全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。（2）计算特许权使用费所得应缴纳的个人所得税。（3）计算16月租金收入应缴纳的营业税（适用的营业税税率为3）。（4）计算16月租金收入应缴纳的城市维护建设税（适用的城市维护建设税税率为7）。（5）计算16月租金收入应缴纳的房产税（适用的房产税税率为4）。【案例2答案】（1）全年一次性奖金应缴纳的个人所得