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增值税专题自测题（4月7日）增值税法本章重点：1、 增值税应纳税额的计算；2、 特殊经营行为的税务处理；3、 进口货物关税、增值税、消费税的计算；4、 纳税管理（同消费税、资源税的相同点）；5、 专用发票开具的范围、时限、退回及折让的税务处理。提示：增值税和消费税的异同。一、单选：1.下列不是增值税的纳税义务人的是（ ）。 A.进口设备的企业 B.销售商品房的公司 C.生产销售原煤的矿厂 D.提供修理修配劳务的个人2.下列行为中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。 A.将委托加工的货物无偿赠送他人 B.将自产的货物作为投资 C.将货物交付他人代销 D.将外购的货物用于非应税项目3.商业企业购进货物，其进项税额申报抵扣的时间是（ ）。 A.购进货物验收入库后 B.购进货物付款后 C.货物从销货方出库后 D.劳务费用支付后4.下列购进项目，取得增值税专用发票，其进项税额可以从销项税额中抵扣的有（ ）。 A.用于生产免税产品的原材料 B.因自然灾害损失的商品 C.办公用品 D.用于在建工程的原材料5.采取以旧换新方式销售货物时，计税销售额是（ ）。 A.新货物的同期销售价格 B.旧货物的市场公允价格 C.新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格的差额 D.新货物的同期销售价格和旧货物的收购价格之和6.下列说法正确的是（ ）。 A.折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优待 B.对销售折让可以折让后的货款为销售额 C.折扣销售不仅限于货物价格的折扣，还用于实物折扣 D.销售折扣是指货物销售后，由于其品种，质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格优惠7.某单位销售下列自己使用过的物品，不用交纳增值税的是（ ）。 .摩托车 B.游艇 C.小汽车 D.售价低于原值的设备8.纳税人收取的包装物押金允许不并入销售额中计税的有（ ）。 A.黄酒 B.白酒 C.汽酒 D.酒精9.下列销售行为中可以按销售差额作为计税销售额的是（）。 A.以旧换新销售 B.还本销售 C.以物易物销售 D.折扣销售并开在同一发票上10.纳税人销售的下列货物中，属于免税货物的是（ ）。 A.农业机械 B.煤炭 C.日用百货 D.古旧图书11.确定一项货物是否属于进口货物，必须首先看（ ）。 A.是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物 B.是进口者自行采购还是国外捐赠的货物 C.是否有报关进口手续 D.是进口者自用还是作为贸易货物12.某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150套，以每套98元含税价格全部零售出去，该商店销售这批童装应纳增值税为（）。 A.565.38元 B.588元 C.832.08元 D.882元13.增值税纳税人采取预收货款的方式销售货物的，其纳税义务发生的时间是（ ）。 A.货物发出的当天 B.将提货单交给买方的当天 C.预收货款的当天 D.销售合同约定的收款日期14、某软件开发企业为增值税一般纳税人，本期自行开发软件产品的销售额为500万元、外购货物准予抵扣的进项税额为50万元，则本期增值税的处理是（ ）。 A、免税 B、应纳税额35万元 C、应纳税额30万元 D、应退税额20万元15.下列情形中应当开具增值税专用发票的是（ ）。 A.向消费者销售应税项目 B.销售报关出口的货物 C.将货物对外无偿赠送 D.销售免税项目16.下列项目应征收增值税的是（ ）。 A.歌厅销售烟洒的收入 B.招待所预定火车票的手续费收入 C.企业销售中收取的储备费 D.客轮小卖部的营业收入17.某客户自备装饰材料，请一建筑装饰材料商店为其进行室内装修设计并施工。该商店取得的劳务收入应征收（ ）。 A.增值税 B.未分别核算时征收增值税 C.营业税 D.未分别核算时征收营业税18.某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工。该批服装的生产成本共计10万元。按当月同类服装的平均销售价格计算为18万元，则计征增值税的销售额为（ ）万元。 A.10 B.10.9 C.11 D.1819、按照现行规定，下列各项中必须被认定为增值税小规模纳税人的是（）。A、 年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人；B、 年不含税销售额在200万元以上的从事货物批发的纳税人；C、 年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全从事货物零售的纳税人D、 年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全从事货物生产的纳税人20、下列各项中，不属于增值税征税范围的有（）A、免税商店零售免税货物B、货物的修理修配；C、委托加工收回的货物用于以物易物D、外购的货物用于非应税项目21、下列各项销售行为中，免征增值税的是（）A、 校办企业生产的应税产品用于科研机构；B、 高校后勤实体为高校师生提供服装；C、 高校后勤实体向社会人员提供快餐；D、 高校后勤实体向其他高校提供快餐。22、商业企业接受投资、捐赠或分配的货物并能取得增值税专用发票的，申报抵扣进项税的时限是（）A、货物验收入库后B、货物投入生产使用后C、收到专用发票后D、支付价款或报酬后23、下列各项中符合增值税专用发票开具时限规定的有（）A、 采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天；B、 将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天；C、 采用赊销方式的，为收到货款的当天；D、 将货物对外投资的，为签定投资协议的当天。24、下列货物不适用于按简易办法4%征税的有（）A、 销售自己使用过的应纳税的固定资产；B、 寄售商店代售寄物品；C、 典当业销售死当物品；D、 免税商店零售免税货物。二、多选：1.在销售价格之外向购货方收取的下列费用，并入销售额计算纳税的有（ ）。 A.收取的违约金 B.收取的储备费 C.收取的手续费 D.收取的包装物租金2.下列销售行为，应征收增值税的有（ ）。 A.销售电力、热力、气体 B.销售房屋、建筑物 C.销售自来水 D.销售古旧图书3.下列销售行为，应征收增值税的有（ ）。 A.银行销售金银业务 B.贵金属期货交易 C.集邮商品的生产 D.银行融资租赁4.下列说法正确的是（ ）。 A.税法规定，采取以旧换新方式销售货物的应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格 B.以物易物销售双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算进项税额 C.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减出还本支出 D.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，应并入销售额征税5.允许按10%抵扣进项税额的有（ ）。 A.购进免税农产品 B.生产企业购进免税废旧物资 C.购进固定资产 D.购进原料支付的运费6.允许抵扣货物运费的金额包括（ ）。 A.运费 B.建设基金 C.装卸费 D.保险费7.外购货物不能抵扣进项税额的包括（ ）。 A.用于免税项目 B.用于集体福利 C.用于无偿赠送 D.用于对外投资8.下列各项中，视同销售货物的行为征收增值税的是（ ）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.动力设备的安装 C.销售代销的货物 D.邮政局出售集邮商品9.下列物品凡直接销售给使用单位的，不再开具专用发票（ ）。 A.机车 B.汽车 C.锅炉 D.轮船10.商业零售的下列物品不得开具专用发票的有（ ）。 A.烟 B.酒 C.化妆品 D.食品11.适用17%增值税退税率的有（ ）。 A.农业产品 B.运输工具 C.电子产品 D.服装12.适用出口免税不退税的政策的货物有（ ）。 A.古旧图书 B.来料加工复出口的货物 C.免税农产品 D.白银13.一般纳税人必须按税法规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后；专用发票具体开具时限为（ ）。 A.采用分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天 B.采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天 C.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 D.将货物交付他人代销，为收到受托人提交的代销清单的当天14.增值税一般纳税人销售下列货物时，不得开具增值税专用发票的有（ ）。 A.销售报关出口的货物 B.销售代销货物 C.直接销售给使用单位的汽车 D.销售免税货物15.增值税出口退税率分为（ ）。 A.5% B.13% C.15% D.17%16.按4%征收率计算增值税的有（ ）。 A.销售旧货（固定资产除外） B.典当业销售死当物品 C.寄售商店代销寄售商品 D.销售自己使用过的摩托车17.下列符合增值税纳税地点的有（ ）。 A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B.固定业户向机构所在地主管税务机关申报纳税 C.非固定业户销售货物，应向销售地主管税务机关申报纳税 D.非固定业户到外市县销售货物，应向销售地主管税务机关申报纳税18.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有（ ）。 A.免税货物的进项税额 B.非常损失货物的进项税额 C.简易办法征税货物的进项税额 D.非应税项目用货物的进项税额19.下列符合增值税免税规定（ ）。 A.校办企业生产的应税货物用于本校教学科研方面的 B.高校后勤实体为高校食堂提供的粮油蛋肉菜 C.一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品 D.以录音带、激光视盘等媒体形态的音像制品20.下列属于增值税征税范围的特殊项目的有（ ）。 A.银行销售金银 B.邮电局出售邮票 C.贵金属期货 D.邮票的生产21.不能按10%计算抵扣进项税额的是（ ）。 A.自行车厂收购旧自行车 B.商场收购旧家电 C.汽车厂收购旧汽车 D.百货商店收购旧家具22、增值税一般纳税人发生下列行为，需在发生当期做进项额转出的有（）A、购进货物发生非正常损失；B、购进货物用于生产出口货物；C、购进货物用于集体福利；D、上月购进货物本月生产领用。三、判断：1.一般纳税人总分支机构不在同一市县的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。（ ）2.年应税销售额未超过标准的小规模企业，即使企业会计核算健全，能准备核算并提供销项税额、进项税额的，也不能申请办理一般纳税人认定手续。（ ）3.已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。（ ）4.如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣。（ ）5.典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，暂不征收增值税。（ ）6.混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合增值税暂行条例规定的，在计算该混合销售行为增值税时，准予从销项税额中抵扣。（ ）7.纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款。（ ）8.增值税纳税人在从事应税货物销售或者提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），属于混合销售行为。（ ）9.根据条例规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额，仅限于从销售方取得的增值税专用发票注明的增值税额和从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。（ ）10.凡价外收取的各项款项，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算增值税应纳税额。（ ）11.增值税条例规定不得抵扣进项税额的购进固定资产的范围与企业财务通则和会计准则规定的固定资产范围一致。（ ）12.进口货物，增值税纳税义务的发生时间为报关进口的当天；其纳税期限应当自海关填发税款缴纳证的次日起10日内缴纳税款。（ ）13.采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间为收到销售额或取得索取销售额的凭证，并将提货单交给买方的当天。（ ）14.6%或4%的增值税的征收率，仅适用于增值税小规模纳税人，不适用于一般纳税人。 15.校办企业生产的增值税应税货物，免征增值税。（ ）16.高校后勤实体为高校师生食堂提供的食堂餐具，应征增值税。（ ）17.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品在2010年前免征增值税。（ ）18.融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税；否则，免征增值税。（ ）19、增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税，应从发生进货退回或折让的当期进项税额中扣减。（）20、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。（）答案一、单选： 1.B；2.D；3.B；4.C；5.A；6.B；7.D；8.A；9.D；10.D；11.C；12.A；13.A；14.D；15.C；16.C；17.C；18.D；19.C；20.D21.D；22.C；23.B；24.A 二、多选： 1.ABCD；2.AC；3.ABC； 4.ABC；5.AB；6.AB；7.AB；8.AC；9.ABCD；10.ABCD；11.BCD；12.ABC；13.ABD；14.ACD；15.ABCD；16.ABC；17.ABCD；18.ABCD；19.AB；20.ACD；21.ABCD；22.AB； 三、选择； 1.； 2.； 3.； 4.； 5.； 6. ； 7.； 8.； 9. ； 10.11. ；12. ；13. ； 14.； 15.； 16.； 17.； 18. ；19.；20. ； 四、计算综合题：1.1月：进项税额40000017%=68000（元）销项税额（585001.17）17%8500（元） 应纳税额=850068000=59500（元）未抵扣完的进项税额59500元结转下月继续抵扣。 .2月：进项税额=10000017%+80007%+59500=77060（元） 销项税额=25000017%=42500（元） 应纳税额=4250077060=34560（元）未抵扣完的进项税额34560元结转下月继续抵扣。 .3月：进项税额=34560（元） 销项税额=25000017%=42500（元） 应纳税额=4250034560=7940（元） （说明：外购货物用于集体福利、个人消费；用于非应税项目；发生非正常损失，以及外购设备的进项税额均不得从销项税额中抵扣）2.进项税额=2800017%+5007%+20000（3050）17%+（60000+12000）17%=19075（万元） 销项税额=1000017%+ +20030017%+5000（110）17%=41395（元） 应纳税额=41395-19075=22320（元）37月份：进项税额17（100.8）10%27%18.22（万元）销项税额（800.5/1.17）17%=13.67（万元）应纳税额13.6718.224.55（万元）8月份：进项税额3.417%4.558.02（万元）销项税额（800.5/1.17）17%=13.67（万元）应纳税额13.678.025.65（万元）4.第一季度：免征出口环节增值税不予抵扣进项税额=400（17%-13%）=16（万元）准予抵扣进项税额=160-16+20=164（万元）内销货物销项税额=80017%=136（万元）应纳税额=136-164=-28（万元）由于出口销售额占全部销售额的比重为33%50%因而第一季度不退税，未抵扣完的进项税额结转第二季度继续抵扣28万元。 第二季度：免征出口环节增值税。不予抵扣进项税额=1000（17%-13%）=40（万元）准予抵扣进项税额=224-40+28=212（万元）内销货物销项税额=80017%=136（万元）应纳税额=136-212=-76（万元）由于出口销售额占全部销售额的比重为56%50% 第二季度应退税：由于100013%=13076因而，第二季度应退税额为76万元 第三季度：免征出口环节增值税不予抵扣进项税额=1200（17%-13%）=48（万元）准予抵扣进项税额=300-48=252（万元）内销货物销项税额=40017%=68（万元）应纳税额=68-252=-184（万元）由于出口销售额占全部销售额的比重为75%50% 第三季度应退税：又由于120013%=156184因而，第三季度应退税额为156万元184-156=28（万元）结转第四季度继续抵扣。 第四季度：免征出口环节增值税不予抵扣进项税额=200（17%-13%）=8（万元）准予抵扣进项税额=40-828=60（万元）内销货物销项税额=120017%=204（万元）应纳税额=204-60=-144（万元）5.出口货物销售额=10060008.5=510（万元） 销项税额=（1500+510）17%=341.7（万元） 进项税额=100017%+3=170+3=173（万元） 应纳税额=341.7-173=168.7（万元） 应退税额=51015%=76.5（万元）6。关税完税价格=2001800=360000（元） 关税=36000020%=72000（元） 组成计税价格=（360000+72000）（1-10%）=480000（元） 海关征收的增值税=48000017%=81600元 海关征收的消费税=48000010%=48000元 销项税额=150500017%=127500（元） 应纳增值税=127500-81600=45900（元） 应纳城建税=459007%=3213（元）8教育费附加459003%1377（元）7.该企业当月增值税的计算不正确。错误表现在：销售自行车的8%销售折扣不应减少销售额：装卸费不能并入运费中的进项税额销售本厂使用过的小汽车应视为含税收入，换算后按6%计税逾期款退包装物押金视为含税收入，换算后计税从小规模纳税人处购进货物未取得专用发票不得抵扣进项税额本厂非专业从事废旧物资收购企业，收购金额不能抵扣进项税；正确计税为：销项税额=80028017%+50028017%+100000（1+6%）6%+60000（1+17%） 17%=38080+23800+5660.38+8717.95=76258.33（万元）进项税额=70007%+23800=24290（万元）应纳税额=76258.33-24290=51968.33（万元）8.（1）企业计算的当月应纳增值税额是错误的。 企业价外收取的包装费和售后服务费应计算销售收入（或计算销项税额）。没有收到代销货物清单不应开具相应的专用发票。开具了30辆摩托车专用发票应按发票销售额计算销项税额。运费不应计算进项税额。不应向使用单位开具专用发票。销售本厂使用过的摩托车应换算为不含税销售额再并入总销售额中计算销项税额，适用征收率为6%。尚未到货的原材料进项税额16.5万元不得计算抵扣。未取得专用发票的购进办公用品不得计算抵扣进项税额。 （2）计算该企业当月应纳增值税 销项税额=30317%+300.234（1+17%）17%+103.317%+5317%+1.245(1+6%)6%=24.83进项税额=2.8增值税额=24.83-2.8=22.03消费税额=7.29.（1）该企业计算的当月应纳增值税是不正确的。 销售21寸彩电50 000台给予5%的销售折扣，不应减少销售额。采取直接收款方式销售货物，尽管货未发出，但应核算销售额，计算销项税额。运送彩电为混合销售行为，运费应核算销售额，计算销项税额。无偿提供招待所的21寸彩电100台，应视同销售货物行为，核算销售额，计算销项税额。采取以物易物方式向显像管厂提供的2 000台彩电，应核算销售额，计算销项税额，但由于未取得专用发票，不抵扣进项税额。运费扣除率不是10%，应为7%。电子元器件未到货，其进项税额不提抵扣。大型检测设备属固定资产，其进项税额不得抵扣。购进修理用配件1.5万元，未取得增值税专用发票，不存在抵扣问题。外购钢材用于在建工程，其进项税额不得抵扣。 （2）计算该企业当月应纳增值税额销项税额=1566.47（万元）进项税额=681.4（万元）应纳税额=885.07（万元）10.（1）该厂家当月应纳增值税额的计算不正确。 （2）由于折扣另开发票反映，故不应减少当月销售额 （3）代收的提防费，属价外费用，应先换算为不含税收入，再并入销售额纳税。 （4）以旧换新方式销售货物，应按新货物同期售价确定销售额，不得扣减旧货的收购价格。 （5）以旧换新，旧货物的收购价格不能按10%的进项税额抵扣。 （6）运杂费中的运费只能按7%计算进项税款，而且是以运输发票上的运费和建设基金为依据。 （7）对体育代表队捐赠，应视同销售予以纳税。 （8）代销售公司开专用发票是犯法的应将销售公司的销售额作为本企业的销售额计算纳税。 （9）进口的设备属固定资产，其进项税额不得抵扣当月的销项税额= 60001000+20001000+10001000+2000100(1+17%)17%+30100017%+50 100017% =1572659.8（元）=157.27（万元）当月的进项税额=127%+30017%=51.84（万元）当月的应纳增值税额=157.27-51.84=105.43（万元）11.企业计算的当月应纳增值税是错误的。 （1）该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票，应按50辆小汽车销售金额计算应纳增值税，价外收取的手续费亦应并入销售金额计算应纳增值税。 （2）捐赠给某协作单位小汽车，应做视同销售处理。 （3）应按60辆小汽车销售金额计算应纳增值税。 （4）用小汽车换取专用配件，应做销售处理。 （5）销售一台不需用的旧机床，因销售价格超过帐面原价，应按6%的征收率计算缴纳增值税。 （6）准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。 （7）从小规模纳税人处购进小汽车零配件，并取得当地税务机开具的增值税专用发票，应按6%抵扣进项税额。 （8）基本建设工程领取上月购进的生产用钢材，应做进项税额转出处理。 （9）购置复印机及职工食堂购置用具，不准予抵扣进项税额。计算企业当月应纳增值税额：当月进项税额=（4000000+20000）17%（20000+5000）7%+600006%-10000017%=671750（元）当月销项税额=（50+8+60+10）10000017%+410000（1+6%）6% +10000（1+17%）17%=2200660.4（元）当月应纳增值税额=2200660.4-671750=1528910.4（元）12.（1）当期进项税额3.91+37%+1.36+(42+2.1)10%-1.362=7.17（万元）（2） 当期销项税额42177.14（万元） （3）当期应纳税额7.14-7.17-0.5= -0.53（万元） （4）期未留抵进项税额0.53（万元）13.百货商场计算申报的当月应纳增值税是错误的。 （1）代销服装应视同销售并将其零售价换算为不含税价，计算销项税额。 （2）购入副食品货款已付并取得专用发票，其进项税额即可抵扣。 （3）购入化妆品货款未全部付清，进项税款不得抵扣，即使未付款的商品已退货，但未正式取得主管税务机关开具的进货退出证明单，取得厂家开具的红字专用发票也属无效。 （4）分期付款购入钢琴，在货款未付清之前，不得抵扣进项税额。 （5）以旧换新销售冰箱，不得扣减旧货物的收购价格（300）元，且零售价应换算为不含税销售额计算销项税额。 （6）分期收款销售钢琴取得的零售收入，应按不含税价格计算应纳税额。 （7）其他商品零售总额应换算为不含税销售额计算销项税额。 （8）计算该百货商场当期应纳增值税：销项税额=3.610%(1+17%)17%+0.3(1+17%)17%136+4.68(1+17%)17%250%+168(1+17%)17%=5.23+5.93+0.68+24.41=36.25（万元）进项税额=10.88+3.26=14.14（万元）应纳税额=36.25-14.14=22.11（万元） （9）构成偷税罪的数额标准是：偷税数额占应缴税额的10%以上且超过1万元，该百货商场不构成偷税罪（22.11-21.73=0.3万元） （10）该百货商场应向其主管税务机关的上一级税务机关提供复议申请；被申请人是其主管税务机关；复议机关应在30日内做出处理决定；该百货商场不可就此案直接向法院提起行政诉讼；因为对征税行为引起的争议，当事人在向法院起诉前，必须先经税务行政复议。14、（1）销售货物销项税额