会计选修课之《财政学》期末计算题汇总.doc

1、某钢厂（增值税一般纳税人），2005年2月份提供了销售额（不含税价）为6万元的钢材，给本厂基建部门。基建部门委托钢窗厂加工一批钢窗用于修建本厂职工宿舍，支付加工费0.6万元，随同加工费支付的增值税税额0.102万元，钢厂又将成本为1.6万元的钢材用于向A厂投资。本月销售钢材200万元（不含税价），货已发出，办妥银行托收手续，但货款未到。当月购进生产用水电，取得专用发票上注明的税金0.51万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税金为1.7万元，已付款，货未到，购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工中心，取得专用发票上注明的税金为0.15万元。购进生产用吊车修理用备件取得专用发票上注明的税金为0.085万元。请计算该厂2月份应纳增值税税额。1、销项税额为：20017%+617%+1.6（1+10%）17%=35.32（万元）2、进项税额为：0.51+0.085+1.7=2.295（万元）3应纳增值税额为：35.32-2.295=33.025（万元）2上海物资系统金属公司（一般纳税人）主要从事工业金属材料的采购和供应业务。某月发生以下业务：（1）销售各种钢材取得销售额9035万元。（2）用价值84万元螺纹钢换取两部铲车，每辆铲车42万元，双方均开具了增值税专用发票。（3）外购镀锌板100吨，每吨单价049万元，支付价49万元，取得专用发票注明的税金833万元。（4）本月购进螺纹钢120吨，单价每吨043万元，支付价款516万元，取得的专用发票注明的进项税额877万元。将其中的20吨转为本单位基本建设使用。（5）因管理不善本月购进镀锌板被盗，丢失10吨。以上销售额均为不含税价格，题中票据均认证相符。根据以上资料计算该公司本月应纳增值税税额。1、本月收入确定：90.35+8.4=98.75万元,销项税=98.75*0.17=16.7875万元.2、本月进项:8.33+8.77+8.4*0.17=18.528万.购进铲车也要抵扣.3、单位自用20吨钢材和被盗镀锌板10吨进项税要转出,即:20*0.43+0.49*10=13.5*0.17=2.295万.4、本月应交增值税=16.7875+2.295-18.528=0.5545万元.3、某企业为增值税一般纳税人，某月发生下列业务（1）销售产品，已开具增值税专用发票，销售额为800万元（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，进项税额为10万元（3）从国外购进机器设备一台，价款为20万元海关代征进口环节增值税4万元，已取得海关的完税凭证（4）从农民手中购入免税农产品，作原料，共支付价款20万元（5）外购生产用电，价款15万元（不含税），取得增值税专用发票试计算该企业本月应缴纳的增值税额。（1）销售产品，已开具增值税专用发票，销售额为800万元 应交税金=800*17%=136万（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，进项税额为10万元 应交税金为136-10=126万（3）从国外购进机器设备一台，价款为20万元海关代征进口环节增值税4万元，已取得海关的完税凭证 固定资产税金直接进成本不能抵扣（4）从农民手中购入免税农产品，作原料，共支付价款20万元 应交税金为126-20/(1+13%)*13%=126-2.3=123.7（5）外购生产用电，价款15万元（不含税），取得增值税专用发票 应交税金=123.7-15*17%=123.7-2.55=121.15试计算该企业本月应缴纳的增值税额应为121.15万4、某进出口公司当月进口70辆小汽车，每辆到岸价7万元，该公司当月售出其中60辆，每辆价税合并销售价23.4万元。已知小轿车的关税税率110%，消费税税率5%，计算应纳增值税多少？首先进口设备的增值税率是17%增值税=(CIF到岸价格+关税+消费税）增值税率关税=关税完税价格税率=CIF税率=7110%=7.7消费税=（CIF到岸价格+关税）1-消费税率消费税税率=0.77增值税=（7+7.7+0.77）17%=2.63万所以应纳的增值税等于2.63万5、有进出口经营权的某外贸公司，7月从国外进口卷烟320箱（每箱250条，每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。已知进口卷烟的关税税率为20%，请计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税。(1)每条进口卷烟消费税税适用比例税率的价格（2000000+220000+80000）/（320250） （1+20%）+0.6/（1-30%）=50.14元单条卷烟价格大于于50元，适用消费税税率为45%.（2）每条进口卷烟价格=（2000000+220000+80000）/（320250） （1+20%）+0.6/（1-45%）63.82（3）进口环节应缴纳的消费税32025063.8245%+3202500.62345520 （元）也就是说在第一次组价时，计算出的单价大于50元，在第二次组价中用的单价应该重新计算，而不能直接用第一次计算出的价格，因为在第一次组价时分母部分用的税率是30，而此时第二次组价中用的单价在计算时分母用的税率是45。6、A企业委托B企业代销一批货物，合同规定单价为600元，并规定按此单价的5%提取手续费。B企业自行提高售价为每件为630元，共代销了800件，与A仍按每件600元结算。A企业同时又为C企业代购一批原料，C企业预付了80万元的周转金，A企业购进原料支付价税合计金额70万元，将购货发票转交给C企业，按合同规定应按购货金额的3%提取手续费。扣除手续费后，A企业将余款退回给C企业。请计算A企业和B企业各自应缴纳的营业税税额这题自己解决吧 不一定考到！7、地处某县城的甲施工企业属于内资企业，5月份将自建的一幢楼房部分出售给乙公司，用于生产经营；部分留作自用。该楼房的建筑安装总成本为1200万元，留作自用的部分占建筑安装总成本的30，无同类工程价格，其成本利润率20。对外销售部分楼房取得销售收入3000万元。则：该甲施工企业当月应缴纳的营业税多少万元？解析：该甲施工企业当月应缴纳的营业税1200(1-30%)(1+20%)(1-3%)3%+30005%=31.18+150=181.18（万元）。8、某进出口公司通过香港代理商购进 A 国一批货物,以 A 国的离岸价 45 万美元成交,通 过上海入境至武汉卸货.A 国至上海的运费 40 万元人民币,上海到武汉的运费 5 万元人民 币.保险费共计 1.2 万元人民币,另付港商佣金 0.45 万美元.45 万美元的成交价格中包括 进口后的安装调试费 2 万元人民币.25 日进出口公司收到关税缴款书,31 日,1 日为双休 日,3 日交税时,要求公司缴纳滞纳金.计算交纳的关税及滞纳金,并说明收滞纳金的现由 (汇价为 1:8,关税率 10%) . 2.某外贸企业从摩托车厂购进摩托车 500 辆,直接报关离境出口.摩托车出厂价每辆 5000 元,离岸价每辆 720 美元(汇率 1:8.3) .假设出口关税税率为 5%,请计算这批摩托车应交 出口关税税额是多少?(1)完税价格: 458+40+5+1.2-2 =404.2(万元) (2)进口关税额: 404.210%=40.42(万元) (3)关税滞纳金: 40.4211=0.04(万元) 按规定应在接到缴款书的次日起 7 日内完税.但最后一天(1 日)为公休日,所以可顺 延到 2 日为最后缴款日,进出口公司 3 日完税,拖欠了一天,所以要加收一天的滞纳金. 2. (1)出口完税价格=离岸价格-出口关税 =离岸价格/( 1 + 关税税率)=（720 500 8 3）/( 1 + 5%)=2 845 714.29(元) (2)出口关税税额=完税价格出口税率=2 845 714.295%=142 285.71(元)9、某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆，直接报关离境出口。摩托车出厂价每辆5000元，离岸价每辆720美元（汇率1：8.3）。假设出口关税税率为30%，请计算该批摩托车应缴出口关税额是多少？ 解：（1）完税价格=720*500*8.3*(1+30%)=2298462(元) (2)出口关税税额=2298462*30%=689539(元)某企业从国外进口一批应税消费品，已知货价为850000元运费20000元，保险费3000元，其他杂费8000元，计算进口环节应纳税额（增值税率17%，消费税率30%，关税税率50%）关税完税价格=850000+20000+3000+8000=881000关税=881000*50%=440500消费税计税价格=（881000+440500）/（1-30%）=1887857.14消费税=1887857.14*30%=566357.14进口增值税=1887857.14*17%=320935.71 （自己加起来）10、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元（2）销售成本1100万元（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。（要计算过程）（1）该企业的会计利润：2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50170万元（2）纳税调整：广告费扣除限额：250015%375万元450万元调增应纳税所得额：450-37575万元招待费的60%：1560%9万元销售收入的0.5%：25000.5%12.5万元9万元调增应纳税所得额：15-96万元捐赠扣除限额：17012%20.4万元30万元调增应纳税所得额：30-20.49.6万元税收滞纳金不得扣除，调增应纳税所得额6万元。工会经费扣除限额：1502%3万元职工福利和教育经费扣除限额：150（14%+2.5%）24.75万元29万元调增应纳税所得额：29-24.754.25万元（3）该企业的应纳税所得额：170+75+6+9.6+6+4.25270.85万元应纳企业所得税：270.8525%67.71万元11、某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务如下：产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其他业务收入80万元，其他业务成本66万元；固定资产出租收入6万元；非增值税销售税金及附加32.4万元；当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用20万元；权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15的税率缴纳了所得税；营业外收入10万元，营业外支出25万元（其中含公益捐赠18万元）。要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。（1）该企业的会计利润：560-400+80-66+6-32.4-86-20+34+10-2560.6万元（2）新技术研究费加计扣除：3050%15万元（3）权益性投资收益34万元，免征所得税。（4）公益捐赠扣除限额：60.612%7.272万元调增应纳税所得额：18-7.27210.728万元（5）该企业应纳税所得额：60.6-15-34+10.72822.328万元应纳企业所得税：22.32825%5.582万元12、某企业2008年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%.假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了l0万元和9万元的企业所得税。要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。（1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额 应纳税