会计学期末复习资料纠错.doc

会计学期末复习资料纠错原来给大家提供了作业一、作业二、作业三以及期末综合复习题共四套材料。由于给答案时太仓促没有来得及复核，后来发现出现一些错误，特补充此材料纠错。作业一暂时没有发现出错。作业二 第五大题部分数据错误，纠正如下（见批注）：（2）对GHN公司的投资2003年6月5日，购入GHN股份公司股票投资成本：2000 000（8.38-0.3）+120 000=16 120 00015520000（元）借：长期股权投资-GHN公司（成本） 16 120 00015520000 应收股利 600 000 贷：银行存款 16 720 00016120000（2） 本企业应享有份额：10 000 000800000020%=2 000 0001600 000（元）借：长期股权投资-GHN公司（损益调整） 2 000 0001600 000 贷：投资收益 2 000 0001600 000（2） 本企业应收股利：5000 00020%=1000 000（元）借：应收股利 1 000 000 贷：长期股权投资-GHN公司（损益调整） 1 000 000（2） 借：银行存款 1 000 000 贷：应收股利 1 000 000本企业应负担额：2000 00020%=400 000（2）借：投资收益 400 000 贷：长期股权投资-GHN公司（损益调整） 400 000作业三：1、先进先出法：5月发出存货成本：40000+4.110000+4.110000+4.1530000=40000+82000+124500=246500（元）5月结存存货成本：364500-205500=118 000（元）5利息费用及利息调整摊销额计算表 单位：万元日 期应付利息利息费用利息调整摊销额应付债券摊余成本=面值*票面利率=期初*实际利率=-=期初-2007年1月1日41 730.802007年12月31日2 4002 086.54313.4641 417.342008年12月31日2 4002070.87329.13 41 088.212009年12月31日2 4002 054.41345.59 40 742.622010年12月31日2 4002 037.13362.8740 379.752011年12月31日2 4002020.252400-379.75379.75 40 000.00备注：379.751730.801351.05，该数由于调整前期误差采用倒挤方法计算所得由于前面几年的数据都进行了四舍五入，取小数点后两位，这样的计算方法会产生一定的误差，为了避免误差，最后一年的数据采取倒推的方法得到。（1）2007年1月1日发行债券：借：银行存款 417 308 000贷：应付债券-面值 400 000 000 -利息调整 17 308 000（2）2007年以及2008年末确认债券付息分别为：时间上有调整！借：财务费用 调整为“在建工程” 20 865 400 （20 708 700）应付债券- -利息调整 3 134 600 （3 291 300）贷：应付利息 24 000 000（3）2009、2010、2011年各年末确认债券付息分别为：时间上有调整！借：财务费用 20 544 100（20 371 300）（20 202 500）应付债券- -利息调整 3 455 900 （3 628 700） （3 797 500）贷：应付利息 24 000 000（5）各年末支付利息：有调整！借：应付利息 24 000 000 贷：银行存款 24 000 000（6）2011年12月31日支付面值：借：应付债券-面值 400 000 000 贷：银行存款 400 000 0007、 这个题目（2）、（3）、（4）也可以合并在一起做一笔分录。应计入生产成本的金额：400 000（10%+12%+2%）=96000应计入制造费用的金额：100 000（10%+12%+2%）=24000应计入管理费用的金额：150 000（10%+12%+2%）=36000应计入销售费用的金额：50 000（10%+12%+2%）=12000应计入在建工程的金额：100 000（10%+12%+2%）=24000即：借：生产成本 96 000 制造费用 24 000管理费用 36 000销售费用 12 000在建工程 24 000贷：应付职工薪酬-社会保险费 192 000（5）住房公积金： 借：生产成本 42 000 制造费用 10 200 10500 管理费用 15 750销售费用 5 250 在建工程 10 200 10500 贷：应付职工薪酬 -住房公积金 83 400 84000 11、（1）A投资者增资： （2）B投资者增资借：固定资产 126 000 借：原材料 110 000 应交税费应交增值税（进项税额）18 700调整！增加进项税额。 贷：实收资本-A 100 000 贷：实收资本-B 100 000 资本公积-资本溢价 26 000 资本公积-资本溢价 28 700（3）接受投资者C出资借：银行存款 390 000 贷：实收资本-C 300 000 资本公积-资本溢价 90 00012、转增资本借：资本公积 100 000盈余公积 200 000贷：股本 “实收资本”。在不确定丙公司是否为股份公司的情况下，用实收资本。 300 00014.原答案没有问题，但与我们讲课时用的方法略有不同，在此对完工程度的确定方法作出说明：劳务收入一般按完工百分比法来确认各年收入的比例。具体为：某年应确认收入=合同总收入当年完工程度（%）。而完工程度有三种不同的确定方法：（1） 劳务成本法。该法用本年已经付出的代价占全部工程预算要付出的代价的比例来确定完工程度。此题按这个方法确定完工程度应该是：06年完工程度=30000/35000100%86%；（2）专业技术测量法。该法由专业人士评估已经完成的工作量在总的工作量中的比重，例如，将整个项目划分为两个主体工程同十个辅助工程，完成了主体工程一则等于完成了整个项目的40%，完成了主体工程二则相当于完成了整个项目的30%，完成了辅助工程一则相当于整个完成了整个项目的5%。以此类推，现在该项目已经完成了几项主体工程以及几项辅助工程，加在一起可以汇总测算已完成部分的饿完工程度。本题直接提供了结果是80%；（3） 工作进度法。也是由专业人士来评估完工的工作进度。例如，一项工程预计花费1000个工时可以完成任务，而到今年年底已经完成了600个工时，则完工程度为：600/1000100%=60%。同样的劳务选择了不同的方法则各年分配的劳务收入也会有不同。此题没有明确要求大家选择哪一种方法，但是直接提供了技术测量法需要的数据，则可以选择该方法来确认，具体选择哪个方法若题目要求用某个具体方法的则按题目要求，如果题目没有要求具体方法的（例如此题）则根据题目里提供的信息来判断。15.结转净利润：35 462 000-32 836 203=2 625 797借：本年利润 2 625 7967 贷：利润分配未分配利润2 625 7967实施利润分配：（1）净利润：（35 000 000+250 000+200 000+12 000）-（28 750 000+116 875+165 225+1 560 000+738 800+156 000+56 000+1 293 303）=35 462 000-32 836 203=2 625 7967（元）应计提法定盈余公积：2 625 79610%=262579.67（元）借：利润分配计提法定盈余公积 262579.67 贷：盈余公积-法定盈余公积 262579.67（2）应计提任意盈余公积：2 625 79675%=131289.885（元）借：利润分配计提任意盈余公积 131289.885 贷：盈余公积任意盈余公积 131289.8 85 （3）向投资者分配现金利润1800000元。 借：利润分配应付现金股利 1800 000 贷：应付股利 1800 000结转利润分配结果：借