信用贷款核算实例.doc

信用贷款核算实例【例7-1】2011年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2012年12月31日到期收回本金。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。假设不考虑其它因素。贷款初始确认金额=1 000 000（元）设贷款的实际利率为IRR，根据公式，得： 采用逐步测试法，首先用IRR=1%进行测试： 由测试结果可知，实际月利率IRR=1%，与合同月利率相等。由于贷款发放时没有发生交易费用和溢折价，并且实际付息周期与计息周期相同，因此，其实际利率与合同利率相等。工商银行洪山支行的有关账务处理如下：（1）2011年12月31日，发放贷款时：借：贷款信用贷款澳华公司户 （本金） 1 000 000贷：吸收存款活期存款澳华公司户 1 000 000（2）2012年1月12月每月月末确认并收到贷款利息时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 10 000借：吸收存款活期存款澳华公司户 10 000 贷：应收利息澳华公司户 10 000（3）2012年12月31日，收回贷款本金时：借：吸收存款活期存款澳华公司户 1 000 000贷：贷款信用贷款澳华公司户 （本金） 1 000 000【例7-2】2011年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2012年12月31日到期收回本金和利息。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。假设不考虑其它因素。贷款初始确认金额=1 000 000（元）设贷款的实际利率为IRR，根据公式，得：由计算结果可知，实际月利率IRR=0.9489%，与合同月利率不相等。贷款发放时虽然没有发生交易费用和溢折价，但由于实际付息周期（按年）与计息周期（按月）不相同，因此，其实际利率与合同利率不相等。采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见表7-2所示：表7-2 实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表时 间期初摊余成本利息收入（实际月利率为0.9489%）现金流入期末摊余成本2012.1.311 000 0009 48901 009 4892012.2.291 009 4899 57901 019 0682012.3.311 019 0689 67001 028 7382012.4.301 028 7389 76101 038 4992012.5.311 038 4999 85401 048 3532012.6.301 048 3539 94801 058 3012012.7.311 058 30110 04201 068 3432012.8.311 068 34310 13701 078 4802012.9.301 078 48010 23301 088 7132012.10.311 088 71310 33101 099 0442012.11.301 099 04410 42901 109 4732012.12.311 109 47310 5271 120 0000合 计120 000根据上表数据，工商银行洪山支行的有关账务处理如下：（1）2011年12月31日，发放贷款时：借：贷款信用贷款澳华公司户 （本金） 1 000 000贷：吸收存款活期存款澳华公司户 1 000 000（2）2012年1月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 489 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 511（3）2012年2月29日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 579 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 421（4）2012年3月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 670 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 330（5）2012年4月30日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 761 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 239（6）2012年5月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 854 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 146（7）2012年6月30日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 948 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 52（8）2012年7月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 42贷：利息收入发放贷款及垫款 10 042（9）2012年8月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 137 贷：利息收入发放贷款及垫款 10 137（10）2012年9月30日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 233 贷：利息收入发放贷款及垫款 10 233（11）2012年10月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 331 贷：利息收入发放贷款及垫款 10 331（12）2012年11月30日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 429 贷：利息收入发放贷款及垫款 10 429（13）2012年12月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 527 贷：利息收入发放贷款及垫款 10 527（14）2012年12月31日，收回贷款本息时：借：吸收存款活期存款澳华公司户 1 120 000贷：贷款信用贷款澳华公司户 （本金） 1 000 000 应收利息澳华公司户 120 000【例7-3】2011年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司。工商银行洪山支行于每月月末计提利息，并于2012年12月31日到期收回本息。假设不考虑其它因素。贷款初始确认金额=1 000 000+10 000=1 010 000（元）设贷款的实际利率为IRR，根据公式，得：由计算结果可知，实际月利率IRR=0.8652%，与合同月利率不相等。由于贷款发放时发生了交易费用1万元，实际付息周期（按年）与计息周期（按月）也不相同，因此，其实际利率与合同利率不相等。采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见表7-3所示：表7-3 实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表时 间期初摊余成本利息收入（实际月利率为0.8652%）现金流入期末摊余成本2012.1.311 010 0008 73901 018 7392012.2.291 018 7398 81401 027 5532012.3.311 027 5538 89001 036 4432012.4.301 036 4438 96801 045 4112012.5.311 045 4119 04501 054 4562012.6.301 054 4569 12301 063 5792012.7.311 063 5799 20201 072 7812012.8.311 072 7819 28201 082 0632012.9.301 082 0639 36201 091 4252012.10.311 091 4259 44301 100 8682012.11.301 100 8689 52501 1103932012.12.311 1103939 6071 120 0000合 计110 000根据上表数据，工商银行洪山支行的有关账务处理如下：（1）2011年12月31日，发放贷款时：借：贷款信用贷款澳华公司户 （本金） 1 000 000 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 10 000贷：吸收存款活期存款澳华公司户 1 000 000 吸收存款活期存款M公司户 10 000（2）2012年1月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 8 739 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 1 261（3）2012年2月29日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 8 814 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 1 186（4）2012年3月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 8 890 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 1 110（5）2012年4月30日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 8 968 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 1 032（6）2012年5月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 045 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 955（7）2012年6月30日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 123 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 877 （8）2012年7月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 202 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 798 （9）2012年8月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 282 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 718 （10）2012年9月30日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 362 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 638 （11）2012年10月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 443 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 557 （12）2012年11月30日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户