库存物资的管理及核算制度.doc

医院的库存物资是指除固定资产、药品以外的一切材料物资，包括低值易耗品、卫生材料和其他材料三大类。医院的库存物资管理应遵循“定额管理，合理使用，加速周转”的原则。为了较好地管理医院的库存物资，合理利用资金，按以下流程进行操作。一、库存物资的分类对库存物资实行归口管理，行政材料由后勤保障部负责管理；卫生材料由设备科管理。为了与医院会计制度核算口径一致，并简化日常计算与核对工作，对医院的卫生材料和其他材料作以下分类：1、医疗器械仓库库存物资的分类（1）123-库存物资01-低值易耗品：0101-医疗器械仓库。（2）123-库存物资02-卫生材料：0201-橡胶类； 0202-针线类； 0203-骨科材料一；0204-牙科材料；0205-骨科材料二；0206-器皿类； 0207-维修材料；0208-一次性材料；0209-检查材料；0210-敷料类；0211-刀剪钳类； 0212-妇产科材料；0213-体外应用试剂； 0214-电脑耗材；0215-其他卫生材料2、行政仓库库存物资分类（1）、123-库存物资01-低值易耗品：0102行政供应仓库。 （2）、123-库存物资09-其他材料：0901行政一类账：090101-办公用品；090102-燃料；090103-二类机电； 090104-水管材料；090105-卫生材料；090106-杂品、五金工具电器材料；090107-三材、油料；090108-建轻类；090109-轴承类；090110-配件材料；090111-基建代管材料；090112-其他材料。0902-行政二类账：090201-劳保用品；090202-医疗用品；090203-卫生用品；090204-杂品类；090205-医用表格；090206-布类； 090207-其它。二、 取得库存物资的管理材料物资管理部门必须严格按照批准的计划进行采购、不得盲目采购。医院库存物资的日常核算按实际成本计价，其特点是：从材料收发凭证到明细分类账和总分类账全部按实际成本计价。仓库对按医院物资采购审批制度购入的所有材料物资都应入库验收。购入的材料，应分别不同情况进行处理：（1）、对于发票账单和材料同时到达的采购业务，先由实物保管人员将材料验收入库，验收时应检查物品包装是否完好；规格、型号、数量是否相符；质量、性能是否符合要求；技术资料是否齐全。并按实际验收数量由电脑开具统一格式的“材料入库单”一式三联。相关人员必须签字认可才能生效。第一联为存根，第二联与发票账单一并交予材料会计，履行医院现行的审批手续后进行账务处理：当月内已将货款结清时，根据发票账单等结算凭证确定的材料实际成本，借记“库存物资”科目，贷记“银行存款”科目；当月内货款未结清时，借记“库存物资”科目，贷记“应付账款应付卫生材料款-*单位”科目，或贷记“应付账款应付其他材料款-*单位”科目。第三联实物保管员用于登记材料增加。（2）、对于材料已经到达，但发票账单等结算凭证未到，仓库保管人员应根据随货同行联做好（1）所述的验收入库工作，材料成本按合同价入账，待发票账单到达，核对后，如出现单价与合同不相符时，先用红字验收单冲销后，再按发票账单等结算凭证确定的材料成本开具验收单。账务处理：借记“库存物资”科目，贷记“应付账款应付卫生材料款-*单位”科目，或贷记“应付账款应付其他材料款-*单位”科目。（3）、采用预付货款方式采购材料，在预付材料价款时，按实际预付金额，借记“预付账款预付卫生材料款-*单位”科目，货记“银行存款”科目；已经预付货款的材料验收入库，根据发票账单等所列的价款，借记“库存物资”科目，贷记“预付账款预付卫生材料款-*单位”科目，或贷记“应付账款应付其他材料款-*单位”科目；预付款项不足，按补付金额，借记“预付账款预付卫生材料款-*单位”科目，或借记“应付账款应付其他材料款-*单位”科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款预付卫生材料款-*单位”科目， 或贷记“应付账款应付其他材料款-*单位”科目。三、 发出库存物资的管理各科使用材料物资，要本着精打细算、节约用料的原则。医院发出库存物资采用移动平均法。移动平均法亦称移动加权平均法，指本次进货的成本加原有库存的成本，除以本次进货数量加上原有库存数量，据以计算加权单价，并对发出材料进行计价的方法。计算公式如下：材料单位成本=（原有库存材料实际成本+本次进货的实际成本）/（原有库存材料数量+本次进货数量）本次发货成本=本次发货数量*本次发货前材料的单位成本本月月末库存材料成本=月末库存材料数量*本月月末材料单位成本 仓库发出材料必须由电脑开具统一格式的“发料单”一式五联。各经办人必须签字认可才能生效。第一联为存根联；第二联，材料会计作为计算材料成本的依据，第三联，发料人据以登记材料的减少；第四联，随货同行联交材料使用部门（送货制时）；第五联，（提货制时）交门卫查验。除医用钢板等卫生材料外，其他卫生材料一律按以下加成率计算：（1）、单价1,000元以下的材料，加成率为8%；（2）、单价1001-5000（含5000）元的材料，加成率为5%；（3）、单价5000（不含5000）元以上的材料，加成率为3%；（4）、不需要加成的材料，加成率为0%。每月末行政仓库按前述物资分类向材料会计提供“其他材料”实际成本计算表，用以进行账务处理；按使用部门向核算部门提供“其他材料”科室消耗计算表，用以扣除科室消耗。计算此两表的金额时，以当月出库单中“实际成本”栏下的“金额”为依据，数据必须核对相符。由相关人员签字认可有效。每月末医疗器械仓库按前述物资分类向材料会计提供“卫生材料”实际成本计算表，用以进行账务处理，计算此表金额时，以出库单中“实际成本”栏下的“金额”为依据，数据必须核对相符。按使用部门向核算部门提供“卫生材料”科室消耗计算表，用以扣除科室消耗，计算此表金额时，以当月出库单中“科室消耗”栏下的“金额”为依据，金额必须核对相符。相关人员签字认可有效。四、库存物资的期末计量月末、季末或年末，为了客观地反映医院库存物资的实际价值，在编制资产负债表时，要准确地计量“库存物资”项目的金额。医院采用“永续盘存制”来确定库存物资数量。永续盘存制也称账面盘存制，指对库存物资项目设置经常性的库存记录，即分别品名规格设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入发出的库存物资，并随时记列结存数。通过会计账簿资料，就可以完整地反映库存物资的收入、发出和结存情况。在没有发生丢失和被盗的情况下，库存物资账户的余额应当与实际库存相符。月份终了，将“期末物资一览表”打印，物资保管员自行将实物与账面结存数核对，根据需用量向采购部门提供次月或再次月的采购计划；在核对实物时如发现数量或单价与账面不符，须及时查明原因，并按规定进行处理。年度终了，按品名规格打印当年的“数量金额式”账簿，装订成册以便存档。账簿格式使用国家统一印制的“三栏式数量金额式”账簿。五、库存物资盘盈、盘亏的处理采用永续盘存制，并不排除对物资的实物盘点，为了核对物资账面记录，加强对物资的管理，每年至少对库存物资进行一次全面清查盘点，编制“库存物资盘存报告单”并将其作为物资清查的原始凭证。然后将“库存物资盘存报告单”中的物资盘存记录输入预先编制的“库存物资盘盈盘亏表”，由电脑自动生成“库存物资盘盈盘亏表”，将其打印，对于盘盈、盘亏的库存物资要记入“待处理财产损溢”科目，查明原因进行处理。1、发生盘盈的物资，经查明是由于收发计量或核算上的误差等原因造成的，应及时办理存货入库手续，调整物资账的实存数，按实际成本或估计成本记入“待处理财产损溢待处理流动资损失”科目。期末再冲减“管理费用”。2、发生盘亏和毁损的物资，按其实际成本转入“待处理财产损溢待处理流动资损失”科目。期末再根据造成盘亏和毁损的原因，