交易性金融资产练习题答案.doc

第一章(一) 交易性金融資產練習題答案一、單項選擇題1某股份有限公司於2007年3月30日購入某上市公司股票50萬股,劃分為交易性金融資產。該股票在購買日公允價值為600萬元。購買該股票另支付手續費為10萬元，5月22日收到該上市公司按每股0.5元發放現金股利，12月31日該股票市價為550萬元，2007年12月31日該交易性金融資產帳面價值為（）萬元。A.550B.575C.585D.610【答案】A2企業購入A股票10萬股，劃分為交易性金融資產，支付價款為103萬元，其中包含已宣告發放現金股利3萬元，另支付交易費用2萬元。該項交易性金融資產入賬價值為（）萬元。 A.103B.100C.102D.105 【答案】B【解析】支付交易費用計入投資收益，購買價款中包含已宣告發放現金股利計入應收股利。所以，計入交易性金融資產金額為1033=100（萬元）。3甲公司於2006年1月5日購入A公司一年前發行五年期，面值為100萬元，年利率10%債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，甲公司將其劃分為交易性金融資產。實際買入價為112萬元（包含已到付息期但尚未領取利息10萬元），另支付手續費等相關費用2萬元。該項金融資產入賬價值為（）萬元。A.102B.104C.112D.114【答案】A【解析】該項金融資產入賬價值11210102（萬元）。取得交易性金融資產時發生交易費用計入投資收益。4甲公司於2007年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司於2007年4月10日按每股0.30元宣告發放現金股利。甲公司於2007年5月20日收到該現金股利15000元並存入銀行。至12月31日，該股票市價為450000元。甲公司2007年對該項金融資產應確認投資收益為（）元。A.15000B.11000C.50000D.61000【答案】B【解析】甲公司2007年對該項金融資產應確認投資收益500000.3400011000（元）5企業在發生以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產下列有關業務中，不應貸記“投資收益”是（）。A.收到持有期間獲得現金股利B.收到持有期間獲得債券利息C.資產負債表日，持有股票市價大於其帳面價值D.企業轉讓交易性金融資產收到價款大於其帳面價值差額【答案】C【解析】選項AB，企業持有期間獲得現金股利或收到債券利息均應確認為投資收益；C選項資產負債表日，持有股票市價大於其帳面價值差額應貸記“公允價值變動損益”；D選項企業轉讓交易性金融資產收到價款大於其帳面價值差額應確認為投資收益。 6企業發生下列有關交易性金融資產事項中，影響投資收益科目金額是（）。A.交易性金融資產在持有期間取得現金股利B.期末交易性金融資產公允價值大於帳面餘額C.期末交易性金融資產公允價值小於帳面餘額D.交易性金融資產持有期間收到包含在買價當中現金股利【答案】A【解析】選項BC，期末交易性金融資產公允價值與帳面餘額差額都是計入“公允價值變動損益”科目；選項D，交易性金融資產持有期間收到包含在買價中現金股利是通過貸記“應收股利”核算。7甲公司207年10月10日自證券市場購入乙公司發行股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發放現金股利為每股O.16元。甲公司將購入乙公司股票作為交易性金融資產核算。207年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司207年利潤表中因該交易性金融資產應確認投資收益為（）。A.100萬元 B.116萬元 C.120萬元 D.132萬元【答案】B【解析】甲公司207年利潤表中因該交易性金融資產應確認投資收益4960（86041000.16）116（萬元）。8甲公司2005年3月25日購入乙公司股票20萬股劃分為交易性金融資產，支付價款總額為175.52萬元，其中包括支付證券交易印花稅0.17萬元，支付手續費0.35萬元，購買價款中包含已宣告尚未發放現金股利4萬元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發2004年度現金股利4萬元。2005年6月30日，乙公司股票收盤價為每股6.25元。2005年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續費0.36萬元。甲公司2005年度對乙公司股票投資應確認投資收益為（）。 A.7.54萬元 B.11.54萬元C.12.59萬元D.12.60萬元【答案】B【解析】9.18200.180.36171.5211.54（萬元）。92009年5月4日，A公司以銀行存款10000萬元購買B公司800萬股普通股，每股含有已宣告尚未領取現金股利0.05元，共計40萬元，另支付交易費10萬元。A公司將其作為交易性金融資產，該資產入賬價值是（ ）。A.9950萬元 B.9960萬元 C.9970萬元 D.10000萬元【答案】B二、多項選擇題對於交易性金融資產，正確會計處理方法有（）。A.企業劃分為交易性金融資產股票、債券、基金，應當按照取得時公允價值和相關交易費用作為初始確認金額B.支付價款中包含已宣告發放現金股利或債券利息，應當單獨確認為應收專案 C.企業在持有交易性金融資產期間取得利息或現金股利，應當確認為投資收益D.資產負債表日，企業應將交易性金融資產公允價值變動計入當期損益 E.資產負債表日，企業應將交易性金融資產公允價值變動計入資本公積【答案】BCD 【解析】A選項，交易性金融資產，應當按照取得時公允價值作為初始確認金額，相關交易費用在發生時計入當期損益。三、判斷題1企業購入股票作為交易性金融資產，發生初始直接費用應計入初始投資成本。（ ）【答案】2出售交易性金融資產時候，確認投資收益數額一定是取得價款和交易性金融資產帳面價值差額。（ ）【答案】3企業持有交易性金融資產期間，對於被投資單位宣告發放現金股利應當確認為當期投資收益（ ）【答案】四、計算與分錄題1207年5月13日，甲公司支付價款1 060 000元從二級市場購入乙公司發行股票100 000股，每股價格10.60元（含已宣告但尚未發放現金股利0.60元），另支付交易費用1 000元。甲公司將持有乙公司股權劃分為交易性金融資產。甲公司其他相關資料如下：（1）5月23日，收到乙公司發放現金股利；（2）6月30日，乙公司股票價格漲到每股13元；（3）8月15日，將持有乙公司股票全部售出，每股售價15元。要求：作出甲公司相關會計處理。【答案】假定不考慮其他因素，甲公司賬務處理如下：（1）5月13日，購入乙公司股票：借：交易性金融資產成本1 000 000應收股利 60 000投資收益1 000貸：銀行存款1 061 000（2）5月23日，收到乙公司發放現金股利：借：銀行存款60 000貸：應收股利 60 000（3）6月30日，確認公允價值變動損益：借：交易性金融資產公允價值變動 300 000貸：公允價值變動損益300 000（4）8月15日，乙公司股票全部售出：借：銀行存款 1 500 000公允價值變動損益 300 000貸：交易性金融資產成本1 000 000公允價值變動300 000投資收益500 0002甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）有關投資資料如下：（1）2007年3月1日,以銀行存款購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產，每股買價16元，同時支付相關稅費4 000元。（2）2007年4月20日，A公司宣告發放現金股利，每股0.4元。（3）2007年4月22日，甲公司又購入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產，每股買價18.4元（其中包含已宣告發放尚未支取股利每股0.4元），同時支付相關稅費6 000元。（4）2007年4月25日，收到A公司發放現金股利40 000元。（5）2007年12月31日，A公司股票市價為每股20元。（6）2008年2月20日，甲公司出售其持有A公司股票100 000股，實際收到現金210萬元。要求：根據上述經濟業務編制有關會計分錄。【答案】（1）購入股票時：借：交易性金融資產成本800 000投資收益4 000貸：銀行存款804 000（2）取得持有期間發放現金股利時：借：應收股利20 000貸：投資收益 20 000（3）又購入股票時：借：交易性金融資產成本900 000 應收股利20 000 投資收益 6 000 貸：銀行存款 926 000（4）收到現金股利時：借：銀行存款40 000 貸：應收股利 40 000（5）期末按公允價值調整帳面價值時：借：交易性金融資產公允價值變動300 000貸：公允價值變動損益 300 000（6）出售股票時：借：銀行存款2 100 000貸：交易性金融資產成本 1 700 000公允價值變動 300 000投資收益 100 000同時：借：公允價值變動損益300 000貸：投資收益 300 0003ABC企業系上市公司，6月31日、12月31日對外提供財務報表。有關業務如下：（1） 1月6日ABC企業以賺取差價為目從二級市場購入一批債券作為交易性金融資產，面值總額為100萬元，利率為6%，3年期，每半年付息一次，該債券為2006年1月1日發行。取得時公允價值為115萬元，含已到付息期但尚未領取2006年下半年利息3萬元，另支付交易費用2萬元，全部價款以銀行存款支付。（2）1月16日收到2006年下半年利息3萬元。（3）6月30日，按債券票面利率計算利息。（4）6月30日，該債券公允價值為122萬元。（5）7月16日收到2007年上半年利息3萬元。（6）12月31日，按債券票面利率計算利息。（7）12月31日，該債券公允價值為96萬元。（8）2008年2月16日，將該債券全部處置，實際收到價款120萬元。要求：做出該題交易性金融資產賬務處理。【答案】（1）購入股票時：借：交易性金融資產成本112應收利息3 投資收益2貸：銀行存款117（2）1月16日收到2006年下半年利息3萬元借：銀行存款3貸：應收利息3（3）6月30日，按債券票面利率計算利息借：應收利息1006%3/12=1.5貸：投資收益1.5 （4）6月30日，該債券公允價值為122萬元借：交易性金融資產 公允價值變動122-112=10貸：公允價值變動損益10（5）7月16日收到20