对强化重点税源管理的一些思考.doc

对强化重点税源管理的一些思考税源监控，是指对税收收入的来源进行监督、管理和调控，是税收征管的一项基础工作。重点税源监控管理，是指各级税务机关按照各自的管理职责，依托计算机网络，借助现代信息技术，对重点税源的现状及其变动趋势做出合理判断，为正确决策提供依据的税收管理工作。税务机关通过各种方式，调查、分析重点税源变化，及时准确掌握应征税款的规模与分布的一项贯穿税收征管全过程的综合性业务工作。所以，抓好重点税源管理，基本上也就把握住了本地区税收收入总量的变化和预测的各项指标。加强重点税源监控管理工作，是税收征管的主要工作，结合阿克苏地区地方税务局工作实践，就如何加强重点税源监控管理工作，分析如下：一、重点税源管理基本现状（一）基本情况明确我地区重点税源企业监控范围：*、年纳营业税达到*万元以上、企业所得税*万元以上企业必须纳入监控。*、预计年缴纳税款达到上述标准的企业也要纳入监控。*、房地产开发企业除按上述标准监控外，对项目投资额超过*万元的，也及时纳入了重点税源监控范围，实行从立项至清算的全过程监控。*年我地区重点税源监控户数为*户，（其中自治区级监控*户，地区级监控*户），同比增长*.*倍，增加*户。包括：*户营业税企业，*户企业所得税企业，*户资源税企业，*户城建税企业。*全年，*户营业税重点税源企业累计入库营业税*.*万元，同比增长*.*，增收*.*万元，占全地区营业税收入总额的*.*%；*户资源税重点税源企业缴纳煤炭资源税*.*万元，同比增长*.*，增收*.*万元，占全地区煤炭资源税收入总额的*.*%；*户城建税重点税源企业缴纳城建税*.*万元，同比增长*.*，增收*.*万元，占全地区城建税收入总额的*.*%。（二）主要做法、对于*户重点税源监控企业严格按照区局重点税源企业监控管理办法来操作，由计财部门牵头，各基层征收单位相互配合。企业每月按时向各县市局报送重点税源监控报表，先由各县市局管理员负责审核、上报，然后由计财部门再进行审核、上报。、建立全地区的重点税源税企QQ群，将最新的审核公式和任务放在群里供纳税人第一时间下载，并对审核出现的问题进行答疑，节省了纳税人的时间。、要求各县市地税局税收管理员对本月重点税源数据出现审核错误的企业，下到企业实地调研，做好数据核查工作。、按季上报重点税源分析。围绕计统工作“为组织收入服务、为加强征管服务、为税制改革服务、为宏观调控服务”的要求，开展多角度、深层次地分析税源、税收变动情况及趋势，分析征收管理中存在的薄弱环节，分析税收政策及国家宏观调控措施的实施效果。、探索建立重点税源企业税收预警系统，定期发布行业性、区域性税负等预警信息，指出疑点企业及疑点问题，为基层进一步开展评估和检查提供指导。二、目前重点税源管理存在的主要问题近年来，尽管我局在重点税源管理方面做了一些努力和偿试，并且取得了一定成效，但目前仍存在一些不可忽视的问题，主要表现如下：（一）注重静态管理，动态管理缺位从目前重点税源监控管理的现状分析，不仅整个监控环节滞后，而且方法也比较单一，多侧重于对事后静态信息的分析与评价，且其真实性、准确性还有待进一步提高，而对于纳税人在经营过程中即将发生和正在发生或已经发生的涉税事项等不确定的动态信息监管不力，缺乏事前、事中的动态信息资料，客观上形成税源监控与管理工作和纳税人的经营行为的脱节。普遍缺乏对纳税人经营活动全部信息的掌握和事前、事中动态监督分析。虽然区局建立了比较健全的重点税源分析机制，但目前基层管理员仅停留在对企业填报的申报数据、入库数据及相关涉税指标的收集、上报，缺乏对重点税源变化情况的跟踪管理和企业生产、经营发展趋势的预测、监控机制，没有建立科学的数据分析库。（二）与纳税人之间的信息不对称，涉税信息数据不够准确一方面，税务机关难以全面掌握纳税人的真实情况。特别是目前尚未形成企业、金融、税务等部门的信息共享及相互制约机制。国税、地税、工商、金融、房管、国土等部门尚未实行联网，部门之间信息共享受到制约，地税机关目前还无法全面、准确、广泛、及时地获取纳税人的全部（特别是外部）征管信息，给重点税源的监控管理造成了一定难度。这主要是由于外部监控制度缺失、第三方信息得不到有效保证。另一方面，是企业填报质量得不到保证。由于企业出于隐瞒真实信息的意图、本身数据的缺失以及财务人员素质不高等多方面的原因，填报的各项涉税指标信息的质量难以保证。据实际调查了解目前有相当一部分重点税源企业，特别是建筑企业的一些老会计更新知识不够、业务水平较低，对现行财务管理制度和税收政策法规理解不深、不透，主要表现在纳税申报质量差，账簿记得不准确，计算机操作业务不熟练；还有些财务人员责任心不强，经常出现笔误现象；会计兼职现象普遍，甚至有一人兼做*家企业的，造成企业财务管理不规范；无法保证重点税源企业申报税收质量和报表上报质量，有些重点税源企业的报表和申报材料中的数据明显缺乏逻辑性，使上报信息的真实性大打折扣，导致重点税源的信息来源失真，利用率不高。（三）税源监控与管理方式不适应目前，税务机关对税源监控与管理主要采用下户了解和电话约谈的方式。这两种方式所了解到的税源信息只能是税务机关问什么，纳税人就答什么；纳税人说什么，税务机关就听什么，信息采集的科学性、规范性不强，真实性不够，缺乏足够的互动性和有效性。同时，由于相关税法尚不完备，纳税人不按规定向税务机关提供涉税数据和资料的情况时有发生，纳税人上报重点税源监控报表如何赋予权利与义务的对等？相关法律、法规没有明确，造成上报数据质量好与坏一个样。这些直接影响了税务机关对税源的有效监管。此外，基层征管、稽查力量较为不足，尤其是在经济欠发达地区，税务机关人手少、管户多、任务重、征管人员素质参差不齐等矛盾尤其突出，征管人员，只能应付企业申报，对企业真实的应税情况疏于管理。（四）重点税源监控预警机制模型还未建立（数据的运用）税源监控报表体系是税源监控的重要数据来源，目前基层税务机关对于重点税源监控模式仅限于对报表数据的简单逻辑审核和入库税收的合理性审核，对报表数据与申报情况、纳税人实际生产经营状况是否相符，与行业平均水平的差异情况等信息未能及时了解和跟进，缺乏对行业平均数据的积累和掌握，没有进一步进行横向比对、综合分析，挖掘深层次可能存在的问题。从日常跟踪、调查向评估、稽查推送的有效监控预警机制模型还未建立，同时对监控数据的运用还远远不够。（五）信息化程度不高与管理人员的素质成为制约监控质量的瓶颈。一是依托信息化对重点税源数据库的数据管理的支撑作用还没有发挥出来。现在纳税人基本上还是上门报送报表，各项指标的采集与填报仍要手工操作，不能从相关支撑系统直接取数，不仅增加了企业的工作负担，而且增加了税务机关审核数据的工作量，同时，手工操作也增加了数据出错的风险。我局目前是由计财部门把各县市数据上报的数据汇总后在上报区局，暂时未能实现入库数据直接导入直报系统，增加了企业和管理员的工作量，没有把这个程序进行软件固化处理。二是有一些重点税源户是共管户，既是国税的重点监控企业，同时也是地税的重点监控企业，而且各项监控指标是一致的，实际上存在着重复填报现象。三是税收管理员的责任感、业务能力等不高，一些负责重点税源企业的管理员在税收征管工作中只求不出错，不求高质量，对企业上报的重点税源报表只要审核通过，根本无力检验数据的正确性，看错数据表的单位，把万元表当成元表的现象也时有发生，要从企业上报的数据中发现企业深层次存在的问题了就更谈不上，因此，造成对重点税源企业监控力度不强，管理水平不高。三、解决目前重点税源管理问题的思路（一）强化对事前、事中的动态管理真正落实好重点税源监控管理制度，注重事前、事中的动态管理，提升监管效能。应定期深入重点税源企业进行实地调研，及时了解和掌握企业的生产、经营、资金运营、税收入库和税源变化情况；及时了解监控税源企业经营变化的趋势，对重点税源企业的收入进行分析和预测。对于入库税款较大、财务状况变动异常的企业，应及时了解市场行情、行业指标等动态情况，到企业实地了解生产经营、资金周转情况，分析、预测税源的变化情况和发展趋势，并进行持续有效的跟踪管理，及时发现、掌握征管的薄弱环节和税源潜力。（二）拓宽重点税源信息来源渠道，有效改善征纳双方信息不对称状况只有全面、准确、有效的掌握纳税人的信息资料，才能取得加强重点税源监控管理的主动权。一是逐步完善重点税源信息数据库，增加可利用的相关指标；二是通过税收管理员日常调查采集相关信息，掌握纳税人实际生产经营状况；三是加快建立社会综合治税网络，加强税务部门同政府其他职能部门的联系与协作，尽快实现与工商、公安、国税、财政、银行、国土、统计等相关部门的信息共享机制，建立健全相关信息交流传递制度，确保各项征管信息采集完整、真实、准确有效。从而最大限度地改善征纳双方信息不对称状况。（三）完善相关制度，建立健全重点税源监控长效机制一要完善相关税法，明确纳税人的重点税源报表填报义务与责任。建立相应的奖惩机制，对上报质量好的纳税人给予某种“特定”权利，诸如优先评选“A”级纳税人，对连续多次出错的单位列入税务部门诚信“黑名单”，丧失一些纳税优惠资格。此外还要完善报表系统的数据检验规则，对于审核出现错误数据的，系统将提示出错信息并无法完成上报，以促进企业正确填报。二要建立重点税源长效管理机制，根据本地税源管理和税收管理员工作的实际需要，完善税源管理制度和税收管理员工作制度；强化层级管理，明确相关职责。创新管理方法，提高管理实效。（四）强化数据的运用，建立重点税源监控预警机制一方面，可以借助软件来发布风险预警，诸如可以分行业设定利润率预警指标体系，税负率综合指标体系，从日常的异常指标来发现征管上的薄弱环节，分别采取纳税评估、日常检查和税务稽查等风险应对措施。从而加强征管，堵塞漏洞，从根本上提高税源监控管理水平。另一方面，逐步建立税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查“四联动”税源监控新模式。根据纳税人报送的纳税资料，跟踪纳税人涉税经济活动的相关信息，对照三级重点税源指标体系，对数据进行审核评析、税收综合分析，强化数据的运用，及时发现纳税人纳税申报及税负异常等问题；通过采取约谈、纳税评估等预警措施规范纳税人行为，为税务稽查提供案源，确保税收政策的正确贯彻落实；建立统一规范的重点行业纳税评估指标体系，科学合理确定行业税负与预警值，形成重点行业的纳税评估模型；促进纳税行为的真实性、合法性、规范性。（五）不断提高管理人员素质和信息化程度的提升一要合理配置人力资源，科学调整工作岗位。要把那些责任心强、业务素质好的税务干部安排到重点税源管理岗位，大力充实税收管理员队伍，从人力资源上优先保证对重点税源企业监控管理的需要。二要对重点税源企业实行以服务为主的管理办法，为纳税人提供更具针对性、切实性的税务管理、纳税辅导和咨询服务，提高管理质量的效率，提高纳税遵从度。三要建立落实奖惩激励机制，使执法有记录、工作绩效能考核，充分发挥税收管理员管好、管细、管实重点税源企业的积极性、主动性和创造性。遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则，大力强化重点税源管理。四要依托信息化支撑，使税收管理员及