融资租赁信托的操作流程.doc

融资租赁信托的操作流程融资租赁信托业务从实质上讲，包含着两个业务过程：一个是信托公司接受委托资金，与委托人办理信托业务这一过程。另一个是信托公司按照委托人的要求，将信托资金运作到融资租赁业务上，办理融资租赁这一过程。这两个过程相互独立，但又相互关联。下面我们分别就这两个过程进行说明。(一)委托人办理信托的过程1. 信托公司与客户进行洽谈，了解客户的信托资金额，运作意向，对收益的预期等情况，介绍信托项目的风险承担、收益的分配、报酬的收取等内容。2. 双方达成协议后，信托公司与委托人签订资金信托合同及信托资金管理运用风险申明书。信托公司为委托人开立信托账户并单独核算，不得与信托公司的自有资金及其他委托人资金混淆。委托人划入信托资金。3. 信托合同期满，信托关系终止，信托财产采取维持信托终止时财产原状的方式归属委托人。4. 信托公司在信托终止后，做出信托事务清算报告，向委托人报告信托资金的运作及收益情况，产生的费用和支付的信托报酬，以及信托公司所尽的管理责任情况。5. 委托人在收到清算报告后未取回信托财产的，信托公司对该笔信托进行代保管处理。(二)信托公司办理融资租赁的过程1. 企业向信托公司提出办理融资租赁业务申请后，信托公司对承租人进行审查，分析融资租赁业务的风险和收益，同意融资后，双方就融资租赁业务的具体情况进行洽谈和确定。2. 信托公司与供应商签订租赁标的物的购销合同，与承租人签订融资租赁合同;以第三方信用提供担保的，信托公司还要与担保人签订担保合同，信托公司还可能要求供应商或第三人提供回购担保，与回购担保人签订回购协议。3. 信托公司按照购销合同的支付条款，向供货商付款，在标的物抵达承租人处后，对信托公司进行通知，信托公司会同承租人对租赁标的物进行验收。4. 购入租赁物的发票抬头应是信托公司，承租人应对租赁物办理以信托公司为第一受益人的财产保险，以确保信托公司对租赁物的所有权并控制租赁物损失的风险。5. 在租赁标的物安装完毕后，信托公司人员到现场进行验收，并对企业经营情况进行阶段性检查。通过检查租赁物是否运行正常，对承租人经营状况进行分析控制承租人不支付租金的风险。6. 租赁期满，在承租人支付全部租金后，通常情况下，信托公司与承租人办理租赁物转让手续。转让时可以由承租人支付少额的转让价款。(三)办理信托与融资租赁两过程的关系1. 承租人办理融资租赁业务所使用的资金为委托人的信托资金。2. 在信托资金运作前，信托公司向委托人介绍运作项目的情况，由委托人对信托资金的运作方式和具体运作的项目、期限、利率、还款方式等进行确认，并充分了解项目的风险。然后信托公司按委托人确认的内容进行运用。3. 信托收益的来源为信托资金运用的收入(租金收入)，信托公司在信托收益分配日在扣除信托费用、信托税金和信托报酬后将全部信托净收益分配给委托人。4. 信托运作项目(融资租赁到期)终止，同时信托资金合同终止。融资租赁信托业务流程图三、融资租赁信托中信托公司(受托人)的账务处理对于受托人来说，信托财产不是其固有财产，不能计入其财务报表中的资产。而应作为其信托资金来源与运用表中的项目予以披露。为了方便融资租赁合同的管理，简化账务处理程序，可以考虑以下会计处理方法：在其信托资金来源与运用表中设两个账户：一是“融资租赁信托资金来源账户”，一是“融资租赁信托资金运作账户”。委托人将信托资金划入信托公司时，信托公司对委托人资金在银行单独开立账户管理，借记“银行存款”，同时贷记“融资租赁信托资金来源账户”;在受托人根据承租人要求购买标的物并支付相应款项后，贷记“银行存款”，同时借记“融资租赁信托资金运作账户”。受托人可以通过“应收账款”科目对租金的收取进行核算。设立“应代XXX委托人收租赁款”和“应付XXX委托人租赁款”账户。这两个账户相互冲抵，即，在确认租金及承租人的其它应付款时，借记前者，等额贷记后者;在实收承租人的任何付款时，无论其是否按时和足额，均贷记前者，等额借记后者。受托人在实收承租人的任何付款时，还要同时借记“银行存款”，贷记“融资租赁信托资金运作账户”，贷记“融资租赁信托资金来源账户信托收益”。在向受益人支付信托资金和收益(租金)时，同时收取信托报酬。则借记“融资租赁信托资金来源账户”，贷记“银行存款”，同时贷记“信托报酬”。信托期满时，信托财产采取维持信托终止时财产原状的方式归属委托人。委托人的信托财产可能体现为资金(信托期间收取的租金)和租赁债权两部分。对于