第六章 企业涉税会计核算 作业.doc

税务代理实务第六章 企业涉税会计核算（答案分离版）一、单项选择题1.2009年2月，某企业购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，税率为3%，并支付低值易耗品运费500元，取得运输企业开来的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是（ ）。 A.借：周转材料 12860贷：银行存款 12860 B.借：周转材料 12465应交税费应交增值税（进项税额） 395贷：银行存款 12860 C.借：周转材料 12000销售费用 465应交税费应交增值税（进项税额） 395贷：银行存款 12860 D.借：周转材料 12415应交税费应交增值税（进项税额） 445贷：银行存款 12860 2.2009年8月15日，某一般纳税人外购生产用配件一批，取得普通发票一张，则正确的会计处理为（ ）。 A.借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 B.借：原材料贷：银行存款 C.借：原材料贷：银行存款应交税费应交增值税（进项税额转出） D.借：原材料应交税费待抵扣进项税额贷：银行存款 3.某出口企业采用按照退税申报数进行会计处理，2009年3月当期生产企业出口货物“免抵退”税汇总申报表上的免抵税额为120万元，应退税额为46万元，则企业正确的会计处理为（ ）。 A.不用做会计处理 B.借：银行存款 46万贷：应交税费应交增值税(出口退税) 46万 C.借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 166万贷：应交税费应交增值税（出口退税） 166万 D.借：其他应收款应收出口退税款（增值税） 46万应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 120万贷：应交税费应交增值税（出口退税） 166万 4.某拥有进出口经营权的生产企业采用根据国税机关审批后的生产企业出口货物免抵退税审批通知单中注明的免抵退税额进行账务处理。2009年10月份，企业取得国税机关生产企业出口货物免抵退税审批通知单上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20万元，免抵税额为0，则企业的会计处理为（ ）。 A.借：其他应收款应收出口退税款（增值税）20万贷：应交税费未交增值税20万 B.借：其他应收款应收出口退税款（增值税）20万贷：营业外收入 20万 C.借：其他应收款应收出口退税款（增值税）20万贷：应交税费应交增值税（减免税款）20万 D.借：其他应收款应收出口退税款（增值税）20万贷；应交税费应交增值税（出口退税）20万 5.甲企业2009年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17增值税税率。则以下会计处理正确的是（ ）。 A.借：主营业务成本 89714贷：库存商品 80000应交税费应交增值税（进项税额转出） 9714 B.借：待处理财产损溢 94960 贷：库存商品 80000 应交税费应交增值税（销项税额） 14960 C.借：营业外支出 94960贷：库存商品 80000应交税费应交增值税（销项税额） 14960 D.借：待处理财产损溢 89714贷：库存商品 80000应交税费应交增值税（进项税额转出） 9714 6.某小规模纳税人2009年3月销售货物取得银行存款8000元，当月购入货物6000元，当月有关增值税的会计处理正确的是（ ）。 A.借：银行存款 8000贷：主营业务收入 8000 B.借：银行存款 8240贷：主营业务收入 8000应交税费应交增值税 240 C.借：银行存款 8000贷：主营业务收入 7766.99应交税费应交增值税 233.01 D.借：银行存款 8000贷：主营业务收入 7692.31应交税费应交增值税 307.69 7.2009年3月31日宏大汽车制造企业，根据市场情况进行了资产减值测试，发现现有的固定资产中发生减值损失100万元，于是计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计账户的核算产生的影响是（ ）。 A.增加递延所得税资产100万元 B.增加递延所得税资产25万元 C.增加递延所得税负债25万元 D.增加递延所得税负债100万元 8.某企业2009年接受注册税务师审核时发现，2007年固定资产计提折旧有误，多计提折旧50万元，则企业在进行会计调整时，涉及的会计分录是（）。 A.借：以前年度损益调整50万贷：累计折旧50万 B.借：累计折旧50万贷：以前年度损益调整50万 C.借：本年利润50万贷：累计折旧50万 D.借：累计折旧50万贷：本年利润50万 9.2009年5月21日，税务机关检查，发现企业1月份采购生产用水泥500000元， 3月15日发出用于企业的厂房建造，未做会计处理，该水泥购入时取得的增值税专用发票认证已经通过，并于当月作为进项税额抵扣。税务机关要求企业调整本月会计账务并于5月31日前补交税款入库，企业答应按时缴纳。则以下会计处理中正确的是（ ）。A.借：在建工程500000贷：原材料500000 B.借：在建工程585000贷：原材料500000应交税费应交增值税（进项税额转出）85000 C.借：在建工程585000贷：原材料 500000应交税费增值税检查调整 85000 D.借：在建工程593500贷：原材料 500000应交税费增值税检查调整 93500 10.某生产应税消费品的企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒，则以下会计处理中错误的是（ ）。 A.借：委托加工物资贷：原材料 B.借：应交税费应交消费税贷：银行存款 C.借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 D.借：原材料贷：委托加工物资 11.某工业企业，兼营货物运输业务，2009年9月取得货运收入100万元，则涉及的会计分录包括（）。（不考虑城建税、教育费附加） A.借：营业税金及附加3万贷：应交税费应交营业税3万 B.借：银行存款100万贷：营业外收入100万 C.借：其他业务成本3万贷：应交税费应交营业税3万 D.借：银行存款100万贷：主营业务收入85.47万应交税费应交增值税（销项税额）14.53万 12.某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2009年5月15日采购液体盐2万吨，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，则企业的会计处理正确的是（）。（液体盐资源税额2元/吨） A.借：原材料20万应交税费应交增值税（进项税额）3.40万贷：银行存款23.40万 B.借：原材料23.40万贷：银行存款23.40万 C.借：原材料16万应交税费应交资源税 4万应交税费应交增值税（进项税额） 3.40万贷：银行存款23.40万 D.借：原材料16万应交税费应交增值税（进项税额） 3.40万营业税金及附加 4万贷：银行存款23.40万 13.商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，“商品进销差价”科目核算的内容是（）。 A.库存商品的不含税售价与不含税进价的差额 B.库存商品的含税售价与不含税进价的差额 C.库存商品的不含税售价与含税进价的差额 D.库存商品的含税售价与含税进价的差额 二、多项选择题1.某工业企业发生如下经济业务，并对应作出了会计处理，请注册税务师进行审查时，注册税务师认为正确的是（ ）。A.将上月外购的生产用钢材用于了企业的厂房建设中借：在建工程贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） B.库存产品发生了损失，经过调查为内部人员监守自盗作为借：营业外支出贷：库存商品 C.将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配借：应付利润贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额） D.将外购的设备配件用于长期股权投资借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品 E.将外购的商品用于了优秀员工奖励借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出） 2.“应交税费”下根据税种，设置二级科目进行核算，以下科目设置正确的有（ ）。 A.应交税费应交增值税 B.应交税费应交耕地占用税 C.应交税费应交教育费附加 D.应交税费应交契税 E.应交税费应交房产税 3.下列经济业务发生后，需要通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（ ）。 A.一般纳税人将外购货物用于集体福利 B.一般纳税人将自产产品用于基建工程 C.一般纳税人将自产的产品用于股东分配 D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失 E.一般纳税人将外购货物用于对外投资 4.以下经济业务中涉及的流转税金及附加，应该在“营业税金及附加”科目中核算的有（ ）。 A.某建筑企业将使用过的固定资产对外投资 B.某房地产企业将新开发的商品房对外出售 C.某工业企业将应税消费品逾期的包装物押金转入其他业务收入中 D.某商业企业将空置的门面房对外出租 E.某金融企业将持有的国债对外转让 5.企业缴纳的各种税款中，不需要计入当期损益中的税种包括（）。 A.增值税 B.印花税 C.车辆购置税 D.契税 E.房产税 6.“营业税金及附加”科目中核算的税种包含（ ）。 A.土地增值税 B.资源税 C.城镇土地使用税 D.增值税 E.印花税 7.某企业2009年1月发生一项退货业务，将2008年11月销售的货物一批退回，已知货物的不含税价款100万元，增值税款17万元，成本80万元，则2009年应做的会计分录为（）。 A.借：以前年度损益调整100万贷：应交税费应交增值税（销项税额）（17万）其他应付款117万 B.借：主营业务收入100万贷：应交税费应交增值税（销项税额）（17万）银行存款117万 C.借：库存商品80万贷：主营业务成本80万 D.借：库存商品80万贷：以前年度损益调整80万 E.借：本年利润20万库存商品80万贷：应交税费应交增值税（销项税额）（17万）银行存款117万 8.关于自产自用消费品的业务，以下说法正确的有（ ）。 A.某企业将自产的轮胎用于本企业小汽车的生产，应该在轮胎移送时，将轮胎应纳的消费税计入汽车成本 B.某企业将自产的化妆品用于企业经销点的试用产品，应该在化妆品移送时，将化妆品的消费税计入销售费用 C.某企业将自产的粮食白酒用于其在附近自办的统一核算的门市部销售，应该在粮食白酒移送时，将白酒的消费税计入营业税金及附加 D.某企业将自产的烟丝用于卷烟的生产中，应该在烟丝移送时，将烟丝的消费税计入卷烟的成本 E.某企业将自产的轮胎用于卡车的生产中，应该在轮胎移送时，将轮胎的消费税计入卡车的成本 9.“营业外收入”科目中核算企业取得政府补助，其中包括（ ）。 A.即征即退的增值税 B.先征后返的增值税 C.先征后退的增值税 D.直接减免的增值税 E.出口退回的增值税 10.受托代销商品，依据合同约定收取代销手续费的，受托企业可能计入的会计科目有( )。 A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业费用 D.销售费用 E.营业外支出三、简答题1.某企业为增值税一般纳税人。12月份增值税纳税资料：“应交税费应交增值税”账户期初无余额，期末为贷方余额11000元。 次年1月25日税务机关对其检查时，发现有如下两笔业务会计处理： （1）12月3日，将自产货物一批用于捐赠，成本价80000元，无同类产品售价，企业已作如下会计处理： 借：营业外支出 80000贷：库存商品 80000 （2）12月24日，为基建工程购入材料35100元，企业已作如下会计处理：借：在建工程 30000应交税费应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款 35100 针对上述问题，经核实企业是故意不作为收入入账的，请回答：（1）业务一和业务二的调整会计处理；（2）该企业上述行为属于哪种违法行为？应给予何种税收处罚？并作会计处理。 四、综合题1.某家俱厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免抵退”税管理办法。2009年1月发生如下经济业务（假定该家俱厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续）：1. 1月8日，销售给家俱商城组合办公用家俱一批，开具的增值税专用发票注明：价款600000元，税额l02000元，收到家俱商城开具的商业承兑汇票。2. 1月9日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额26000元，开出支票支付货款。3. 1月10日，开具支票支付l月9日购进原木的运费，运输公司开具公路运输发票注明：运费5000元，装卸及杂费500元。4. 1月12日，将一套原售价格为58500元家用家俱经总经理批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票：销售价格46800元，并以现金收取款项。（已知该套家俱的生产成本为35000元）5. 1月15日，将各式家俱一批发往省外某家俱经销公司代销，该批家俱的生产成本为300000元，与代销单位约定代销价格为585000元（与该家俱经销公司一直采用代销形式，且每批代销家俱均签订代销协议，以实际销售额的5%支付代销手续费）。6. 上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。l月7日到主管税务机关申请取得进货退出或折让证明单，l月18日取得销售单位依据进货退出或折让证明单红字开具的增值税专用发票：价款10000元，税额l 700元，款项尚未收到。7. 1月l8日，自营出口销售一批家俱（出口退税率为l3%），以离岸价结算的产品销售收入为400000元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续。8. 1月20日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品木材一批，生产成本为50000元（其中耗用原材料原木成本为40000元），该种木材家俱厂从没对外销售过，无同类销售价格。9. 1月21日，客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工，按委托加工合同约定，客户提供的结余原木抵付加工费计20600元，另外还可以向委托方收取加工费50200元，款项尚未收到，开具加工费普通发票70800元；收到客户从税务机关开具的增值税专用发票：价款20000元，税额600元。10. 1月23日，购进单位价格l 872元的刨板机三台，可使用年限5年，取得增值税专用发票：价款4800元，税额816元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。11. 1月25日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购板材计不含税成本价60000元，因管理不善造成毁损，其相应的进项税额应转出补缴增值税。 12. 1月31日，省外某家俱经销公司发来代销清单，销售各式家俱价款800000元，税额为136000元，代销手续费为40000元，汇款896000元已到账，开具增值税专用发票计价款800000元，税额l36000元。要求：做出每一笔经济业务相应的会计分录。 2.要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。资料：山东省济南市争锋汽车生产企业于2000年1月成立，为增值税一般纳税人，已经纳入防伪税控系统。生产汽缸容量为3.5升的汽车，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，采用分笔计提核算的方式，一般业务城建税及附加采用月末一次计提的核算方式。2009年4月30日，“应交税费应交增值税”账户借方余额1000元。2009年5月企业发生的主要经济业务如下：（1）5月8日，购进生产轮胎用橡胶一批，金额100000元，税额17000元，取得防伪税控系统增值税专用发票1张，已验收入库，货款未支付。（2）5月13日，将5月8日外购的橡胶全部发往东德市南华镇和平村轮胎厂加工生产汽车专用轮胎。于5月25日收回，支付加工费20000元，辅料费用2400元，取得对方开具的增值税专用发票一张，对方已代收代缴轮胎的消费税、城建税、教育费附加。（3）5月18日，外购机械配件修理本企业生产车间用的车床，取得增值税专用发票一张，注明配件价款5000元，款项均已通过银行存款支付。（4）5月19日，收到某公司退回小汽车一批，该批货物系2008年12月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果