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2014年3月 财务会计学（第三版）考前练习题一、名词解释1、资产附：参考答案是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2、流动负债附：参考答案是期限在1年或超过一个营业周期内的债务。主要包括短期借款、应付票据、应付债款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。3、应付票据附：参考答案是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付特定的金额给收款人或者持票人的票据，按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据。4、金融资产附：参考答案属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。5、所有者权益附：参考答案是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。6、应计折旧额附：参考答案是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。7、双倍余额递减法附：参考答案是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。8、借款费用附：参考答案是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。9、债务重组附：参考答案是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。10、投资性房地产附：参考答案是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。11、权益法附：参考答案是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。12、期间费用附：参考答案是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本而直接计入损益的各项费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。二、计算分析题 1、 甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率为17%。甲公司1月1日售出500件商品，单位价格7.5万元，单位成本6万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于3月10日前付款；6月30日前有权退货。甲公司无法根据经验估计退货率。甲公司3月10日收到全部货款。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。要求：（1）编制1月1日发出商品的会计分录。 （2）编制3月10日收到全部货款的会计分录。 （3）假定6月30日没有退货，编制有关会计分录。 （4）假定6月30日退货200件，编制有关会计分录。附：参考答案（单位以万元计）（甲公司销货附有退回条件，且无法合理估计退货可能性。）（1）编制1月1日发出商品的会计分录借：应收账款637.5（5007.517%）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）637.5借：发出商品3 000（5006）贷：库存商品3 000（2）编制3月10日收到全部货款的会计分录借：银行存款4 387.5（5007.51.17）贷：应收账款637.5预收账款3 750（3）假定6月30日没有退货，编制有关会计分录借：预收账款3 750贷：主营业务收入3 750（5007.5）借：主营业务成本3 000贷：发出商品3 000（4）假定6月30日退货200件，编制有关会计分录借：预收账款3 750应交税费-应交增值税（销项税额）255（2007.517%）贷：主营业务收入2 250（3007.5）银行存款1 755（2007.51.17）借：主营业务成本1 800（3006）库存商品1 200（2006） 贷：发出商品3 0002、 A公司按年对外提供财务报表，有关交易性金融资产业务如下：（1）2007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。（4）2008年2月21日，X公司宣告发放的现金股利为每股0.3元。（5）2008年3月21日，收到现金股利。（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。要求：根据上述资料，编制A公司有关交易性金融资产的会计分录。附：参考答案（单位以万元计）（1）2007年3月6取得交易性金融资产借：交易性金融资产-成本500100（5.20.2）应收股利 20投资收益5贷：银行存款525（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利借：银行存款20贷：应收股利20（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元借：公允价值变动损益50（54.5）100贷：交易性金融资产-公允价值变动50（4）2008年2月21日，X公司宣告发放现金股利借：应收股利301000.3贷：投资收益30（5）2008年3月21日，收到现金股利借：银行存款30贷：应收股利30（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元借：交易性金融资产-公允价值变动80贷：公允价值变动损益80（5.34.5）100（7）2009年3月16日，处置股票借：银行存款5055105投资收益 25贷：交易性金融资产-成本500交易性金融资产-公允价值变动 30借：公允价值变动损益30 贷：投资收益30 3、 2007年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限3年，划分为持有至到期投资,债券的面值为1 000万元，公允价值为1 083.67万元（含交易费用为10万元），票面利率5%，实际利率2%，到期一次还本付息。要求：编制相关会计分录。附：参考答案（1）2007年1月1日，购入债券借：持有至到期投资-成本1 000-利息调整83.67贷：银行存款1 083.67（2）2007年12月31日，确认实际利息收入借：持有至到期投资-应计利息501 0005%贷：投资收益21.671 083.672%持有至到期投资-利息调整28.33（3）2008年12月31日，确认实际利息收入借：持有至到期投资-应计利息501 0005%贷：投资收益22.11（1 083.675028.33）2%持有至到期投资-利息调整27.89（4）2009年12月31日，确认实际利息收入借：持有至到期投资-应计利息501 0005%贷：投资收益22.55（1 083.6750228.3327.89）2%持有至到期投资-利息调整27.45（5）2010年1月1日，收到债券的本金和利息收入借：银行存款1 150贷：持有至到期投资-成本1 000 持有至到期投资-应计利息150503三、综合题（需写出计算过程，答案精确到小数点后两位）1、A公司有关投资业务如下：（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额30%，收购价款为22 000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61 500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日有关股权转让手续办理完毕并支付价款22 000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62 000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5 000万元。（3）2007年5月26日收到现金股利。（4）2007年度末C公司实现净利润9 500万元。（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年度现金股利6 000万元。（6）2008年度末C公司因可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元。（7）2008年度末C公司发生净亏损50 000万元。（8）2009年度末C公司发生净亏损30 000万元。经查至2009年度末A公司账上有应收C公司长期应收款2 000万元，同时假定按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务。（9）2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润40 000万元。 要求：编制A公司有关投资会计分录。附：参考答案（单位万元）（1）2007年1月1日A公司投资时借：长期股权投资-C公司（成本）22 000贷：银行存款22 000长期股权投资的初始投资成本（22 000万元）大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的（62 00030%18 600万元），不调整已确认的初始投资成本。（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利借：应收股利1 500（5 00030%）贷：长期股权投资-C公司（成本）1 500（3）2007年5月26日收到现金股利借：银行存款1 500贷：应收股利1 500（4）2007年度末C公司实现净利润9 500万元借：长期股权投资-C公司（损益调整）2 850贷：投资收益2 850（9 50030%）（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6 000万元借：应收股利1 800（6 00030%）贷：长期股权投资-C公司（损益调整）1 800（6）2008年度末C公司因可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元借：资本公积-其他资本公积240（80030%）贷：长期股权投资-C公司（其他权益变动）240（7）2008年度末C公司发生净亏损50 000万元借：投资收益15 000（50 00030%）贷：长期股权投资-C企业（损益调整）15 000（8）2009年度末C公司发生净亏损30 000万元借：投资收益9 000（30 00030%）贷：长期股权投资-C企业（损益调整）6 310长期应收款2 000预计负债690（9）2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润40 000万元借：预计负债 690长期应收款2 000长期股权投资-C企业（损益调整） 9 310贷：投资收益12 000（40 00030%）2、A股份有限公司为制造业企业，增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。按每笔销售分别结转销售成本。A公司销售商品均为主营业务，不考虑关联交易。2007年12月初库存商品-A产品库存200件，存货跌价准备-A产品科目余额为400万元，其他产品未计提存货跌价准备。A公司2007年12月发生如下业务：（1）1日，向甲企业销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元。货款未收到，符合收入确认条件。（2）3日，A公司以旧换新销售B产品两件，单价为33万元，单位销售成本为15万元，同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1.11万元（不考虑增值税）；实际收到货款75万元。（3）5日，向乙公司销售G产品100台，销售价格为每台10万元，成本为每台8万元，于当日发货100台，同时收到该公司支付的部分货款1 000万元。28日，因该产品的包装质量问题同意给予乙公司每台1万元的销售折让。A公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向乙公司开具红字增值税专用发票。（4）10日，向丙公司销售材料一批，价款为1 050万元，该材料销售成本为750万元。当日收到商业承兑票据一张。材料已发出。（5）12日，B公司要求退回本年5月4日购买的20件M产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量，同意该企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。（6）15日，与丁公司签订一份C产品的销售合同。合同主要条款如下：A公司向丁公司销售C产品并负责安装，合同总价款为2 340万元（含增值税税额）；丁公司在A公司交付设备时支付合同总价款的60%，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。A公司于18日将该C产品运抵丁公司，丁公司于当日支付货款。A公司发出的产品的实际成本为1 500万元，预计安装费用为80万元。安装工作于12月20日开始，预计2008年2月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用60万元，安装费用已以银行存款支付。（7）23日，采用收取手续费方式委托戊公司代销新款D产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款的10%。新款D产品的成本为每台3万元。协议还规定，A公司应收购戊公司在销售新款产品时回收的旧款D产品，每台旧款D产品的收购价格为0.08万元。200台新款D产品已经发出。31日，A公司收到戊公司转来的代销清单，注明新款D产品已销售150台。31日，A公司收到戊公司交来的旧款D产品100台，已验收入库，同时收到货款存入银行（已扣减旧款产品的收购价款）。假定不考虑收回旧款产品相关的税费。（8）31日，计算本月应交纳的城市维护建设税12.57万元，其中产品销售应交纳11.32万元，销售材料应交纳1.25万元。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。附：参考答案（单位以万元计）（1）借：应收账款1 755 贷：主营业务收入1 500 应交税费-应交增值税（销项税额）255借：主营业务成本750贷：库存商品750借：存货跌价准备100（40050/200）贷：主营业务成本100（2）借：银行存款75 库存商品 2.22 贷：主营业务收入66 应交税费-应交增值税（销项税额）11.22借：主营业务成本30贷：库存商品30（3）借：银行存款1 000 应收账款170 贷：主营业务收入1 000（10010） 应交税费-应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本800（1008）贷：库存商品800借：主营业务收入100（1001）应交税费-应交增值税（销项税额） 17贷：应收账款117（4）借：应收票据1 228.5 贷：其他业务收入1 050 应交税费-应交增值税（销项税额）178.5借：其他业务成本750贷：原材料750（5）借：主营业务收入600 应交税费-应交增值税（销项税额）102 贷：应收账款702借：库存商品300贷：主营业务成本300（6）借：发出商品1 500 贷：库存商品1 500借：银行存款1 404贷：预收账款1 404借：劳务成本60贷：银行存款60（7）借：发出商品600（2003） 贷：库存商品600借：银行存款794.5销售费用 75（75010%）库存商品 8（1000.08）贷：主营业务收入750（1505）应交税费-应交增值税（销项税额）127.5借：主营业务成本450（1503）贷：发出商品450（8）借：营业税金及附加 12.57 贷：应交税费-应交城市维护建设税12.573、A公司建造一幢新厂房，有关资料如下：（1）2007年1月1日向银行专门借款7 500万元，期限为3年，年利率为6%，每年l月1日付息。（2）除专门借款外，公司只有一笔其他借款，为公司于2006年12月1日借入的长期借款9 000万元，期限为5年，年利率为8%，每年l2月1日付息。（3）由于审批、办手续等原因，厂房于2007年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款3000万元。工程建设期间的支出情况如下：2007年6月1日，1 500万元。2007年7月1日，4 500万元。2007年10月1日，1 000万元。2008年1月1日，1 500万元。2008年4月1日，750万元。2008年7月1日，800万元。工程于2008年9月30日完工，达到预定可使用状态。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。要求：根据上述资料，计算2007年和2008年有关利息资本化费用化金额；并编制会计分录。附：参考答案（单位以万元计）【2007年】（1）计算2007年专门借款利息金额应付利息金额=7 5006%=450（万元）其中：资本化期间应付利息金额=7 5006%9/12=337.5（万元）费用化期间应付利息金额=7 5006%3/12=112.5（万元）专门借款转存入银行取得的利息收入=7 5000.25%34 5000.25%23 0000.25%l=86.25（万元）其中：资本化期间（412月）内取得的利息收入=4