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文档简介
增值税出口退税会计核算 了解 一 出口退税相关知识回顾 二 免抵退税会计核算 一 账户设置 应交税费 应交增值税 出口抵减内销产品应纳税额 记录企业按规定的退税率计算的应免抵的税额 借 应交税费 增 出口抵减内销产品应纳税额 贷 应交税费 增 出口退税 免抵税额确定有两种方法 1 按税务机关的批准数 根据税务机关签发的 生产企业出口货物免抵退税审批通知单 进行会计处理 2 按企业退税申报数 即计算公式中的当期免抵税额 即公式中的当期免抵税额 出口退税 记录企业凭有关单位向税务机关申报办理退税而应收的出口退税款及应免抵税额 借 应收出口退税 应收补贴款 退税额应交税费 增 出口抵减内销产品应纳税额 免抵税额贷 应交税费 增 出口退税 免抵退税额 即公式中的当期免抵退税额 进项税额转出 企业在核算出口货物免税收入同时 对免税收入按征退税率之差计算的 不得抵扣税额 借 主营业务成本贷 应交税费 增 进转出 即公式中的当期出口货物不得免征和抵扣的税额 1 购进货物借 原材料6000000应交税费 增 进 1020000贷 银行存款7020000 2 内销货物借 银行存款4680000贷 主营业务收入 内销4000000应交税费 增 销 680000 3 出口货物借 银行存款20000000贷 主营业务收入 出口20000000 4 计算并结转当期免抵退税不得免征和抵扣的税额2000 17 14 60万借 主营业务成本600000贷 应交税费 增 进转出 600000 5 计算出口退税额当期应纳税额 68 102 60 72 46万免抵退税额 2000 14 280万当期应退税额 46万当期免抵税额 234万借 应收出口退税460000应交税费 增 出口抵减内销产品应纳税额 2340000贷 应交税费 增 出口退税 2800000 三 出口免税不退税会计核算1 确认出口收入 不计算销项税额2 不计算应收的退税款 将出口商品耗用的国内采购材料进项税额计入主营业务成本会计核算借 应收账款贷 主营业务收入借 主营业务成本贷 应交税费 增
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