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中级财务会计下复习题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。A.资本公积转增资本 B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本 D.以当年净利润弥补以前年度亏损2.某企业2008年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2008年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%.假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600 B.650C.800 D.11003.某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（ ）万元。A.0.3 B.0.6C.0.9 D.3.64.某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%.规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（）元。A.118800 B.137592C.138996 D.1404005.某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。A.4 B.6C.54 D.566.下列各项中，应计入管理费用的是（ ）A.筹建期间的开办费B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员工资 D.专设销售机构的固定资产修理费7.下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（ ）。A.政府补助收入 B.设备安装劳务收入C.代修品销售收入 D.固定资产出租收入8.某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%.假定不考试其他因素，该企业2008年度所得税费用为（ ）万元。A.400 B.401.5C.450 D.498.59. 某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（ ）万元。A.40 B.85C.95 D.11010. 某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。A.15B.20C.35D.452、 简答题 （本类题共5小题，每小题6分，共30分。）1.流动负债 2.长期应付款 3.费用 4.留存收益 5.流动比率三、综合题（本类题共2题，每题25分，共50分。）1、乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2008年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：科目名称借方余额科目名称贷方余款主营业务成本1085主营业务收入1550营业税金及附加15其他业务收入16其他业务成本10投资收益22销售费用34营业外收入50管理费用21财务费用52营业外支出202008年12月份乙公司发生如下经济业务：（1） 销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元（2） 本月发生应付职工薪酬176万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，福利部门人员工资2万元，销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。（3） 本月摊销自用无形资产成本64万元。（4） 本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。（5） 该公司所得税按应付税款法处理，适用所得税税率为25%.假定该公司本年无纳税调整事项。要求：（1）编制乙公司2008年12月份业务（1）至业务（4）相关的会计分录。（2）编制乙公司2008年度利润表。（3）编制乙公司2008年应交所得税的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）2、 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示）答案：一、 单项选择题1. 留存收益包括两部分：盈余公积和未分配利润，只要影响盈余公积或者未分配利润，都会导致留存收益的变动。2. B 企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入（即盈余公积补亏），本题目没有涉及盈余公积补亏事项，因此本题目的计算式子：200+600（1-25%）=650（万元） 3. A 该企业7月31日应计提的利息6061/120.3（万元）。 4. C 该企业收款金额120000（1+17）（11）138996（元）。5. A 出售该设备影响当期损益的金额56（6010）24（万元），是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。6. A 选项B预计产品质量保证损失记入销售费用；选项C生产车间管理人员的工资记入制造费用；选项D专设销售机构的固定资产修理费记入销售费用。7. A 营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入；选项A记入营业外收入，不包括在营业收入中；选项B、C、D均属于企业的收入。8. B 该企业2008年度所得税费用（1800200+6）25401.5（万元）。9. B 盈余公积年末余额50+（600150）101085（万元）。10. A 本题目考核了商业折扣、现金折扣、销售折让的处理，三者中只有现金折扣在财务费用科目中体现，因此答案应该选择A。二、 简答题（自己在书上找答案）三、 综合题1.（1） 借：银行存款 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费应交增值税（销项税额） 8.5 借：主营业务成本 37.5 贷：库存商品 37.5借：生产成本 120 制造费用 10 管理费用 14 应付职工薪酬职工福利 2 销售费用 30 贷：应付职工薪酬工资 176借：管理费用 64 贷：累计摊销 64借：营业税金及附加 5.5 贷：应交税费应交城市维护建设税 5 教育费附加 0.5（2）利润表（简表）编制单位：乙公司 2008年度单位：万元项 目行次本年累计数一、营业收入1616 减：营业成本1132.5 营业税金及附加20.5 销售费用64 管理费用99 财务费用52 加：投资收益22二、营业利润270加：营业外收入50减：营业外支出20三、利润总额300 减：所得税75 四、净利润225 （3）借：所得税费用 75 贷：应交税费应交所得税 75 2.（1） 借：应收账款 795.6 贷：主营业务收入 680 应交税费应交增值税（销项税额）115.6 借：主营业务成本 480 贷：库存商品 480 借： 主营业务收入 340应交税费应交增值税（销项税额）57.8贷：应收账款 397.8 借：库存商品 240 贷：主营业务成本 240 借：生产成本 234 （5000.41.17）管理费用 18.72 （400.41.17）销售费用 28.08 （600.41.17）贷：应付职工薪酬 280.8 借：应付职工薪酬 280.8 贷：主营业务收入 240 （500+40+60）0.4 应交税费应交增值税（销项税额） 40.8 借：主营业务成本 180 （500+40+60）0.3 贷：库存商品 180 借：主营业务收入 60 应交税费应交增值税（销项税额）10.2 贷：银行存款 70.2注意：这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10的销售折让，这部分商品的成本是没有变动的，所以不用对营业成本做调整。.（2）主营业务收入的总额68034024060520（万元）一、填空题（本题共46分，每小题1分）1. 财务会计准则实质上就是（ ）作出的一种对财务会计（ ）进行约定的契约。2. 会计假设一般由（ ）、（ ）、( )和( ）等组成。3. 会计信息质量要求有：真实性、相关性、（ ）、（ ）、（ ）、重要性、（ ）、及时性。4. 会计基本等式为：（ ）5. 任何企业必须设立（ ）账户，并且只能在一家银行开立一个（ ）账户，该账户主要用于办理日常转账结算和现金收支；（ ）账户可以办理转账和存入现金，但不能支取现金；。一个企业不得在同一家银行的几个分支机构开立（ ）账户。6. 企业与银行之间的货币资金收付，可以有多种结算方式，主要有（ ）结算方式、（ ）结算方式、（ ）结算方式、（ ）结算方式、（ ）结算方式、（ ）结算方式、（ ）结算方式、信用证结算方式等。7. （ ）是指由于银行结算凭证在企业与银行之间传递存在时间上的先后，造成一方已经入账而另一方尚未入账的款项。8. （ ）是指持票人将未到期的票据背书后转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额付给企业的一种融资行为，是（ ）之间就票据权利所作的一种转让。9. 坏账准备计提方法有：（ ）、（ ）、（ ）。10. 存货是指企业在（ ）中持有以备出售的（ ）、处在生产过程中的（ ）、在生产过程或提供劳务过程中消耗的（ ）等。11. 发出存货的计价方法：（ ）、（ ）、（ ）。12. （ ）是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对（ ）进行的系统分摊。13. 固定资产折旧的范围：1（ ）， 2在用的（ ），3季节性停用、大修理停用的固定资产4融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产14. 固定资产的后续支出是指固定资产（ ）的支出，如固定资产（ ）、（）等发生的支出。（）的后续支出是指与固定资产有关的、是可能流入企业的经济利益超过原先估计的那部分后续支出。15. 无形资产一般包括：（ ）（ ）（ ）（ ）特许权和土地使用权等。二、综合题（本题共54分，1、2题各9分，3、5题各10分，4、6题各8分）1、佳华公司2007年9月30日银行存款日记账余额为411 000元，同日转来银行对账单，其余额为465 000元，经查，发现以下几种出入情况：（1）9月10日，公司委托银行收取的金额为30 000元的款项，银行已收托收款入账，但公司尚未收到收款通知。（2）9月20日，公司存入银行的33 000元的款项，出纳员误记为30 000元。（3）9月24日，银行将本公司存入的一笔款项串户记入其他公司，金额为16 000元。（4）9月26日，公司开出转账支票一张，金额为72 000元，持票人尚未到银行办理转账手续。（5）9月28日，存入银行支票一张，金额为15 000元，银行已承办，企业已凭回单记账，对账单并没有记录。（6）9月30日，银行收取借款利息20 000元，企业尚未收到支息通知。要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，并判断双方记账的正确性。2、2007年5月13日，甲公司支付价款1000000元从二级市场购入乙公司发型的股票100000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元），另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司其他相关资料如下：（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。假定不考虑其他因素，请为甲公司作出账务处理：（1）5月13日，购入乙公司股票（2）5月13日，收到乙公司发放的现金股利。（3）6月30日，确认股票价格变动。（4）8月15日，乙公司股票全部售出。3、甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%，材料按计划成本核算。企业不设“预收账款”账户。（1）5月1日原材料账面余额为500000元，材料成本差异为借方余额10000元。（2）4日，购入材料100000元（不含税，下同），运杂费9000元，款用支票结算，材料按计划成本110000元入库。（3）8日，采用赊销方式购入材料80000元，运费1500元，材料按计划成本80000元入库，（4）15日，采用商业汇票购入材料，价款39000元，材料按计划成本35000元入库。（5）22日，采用汇兑方式购入材料40000元，发票帐单及材料尚未到达。（6）31日，于22日购入的材料已验收入库，但发票帐单仍未到，按计划成本34000元暂估入账，。（7）本月领用材料的计划成本40万元，其中生产领用35万元，车间领用4万元，厂部领用1万元。要求：编制各业务账务处理并结转材料成本差异。4、某企业某项固定资产的原值为120000元，预计净残值为6000元，预计使用年限为5年。按双倍余额递减法计提折旧，计算每年的折旧额5、某企业采用出包方式对一生产车间的厂房进行扩建，该厂房的原值为100000元，累计折旧为68400元，已提减值准备10000元，预计使用年限10年，已使用8年；以银行存款支付扩建工程款80000元，扩建中拆除部分材料变价收入为3000元；厂房经过扩建后，延长了使用年限6年，预计净残值在原厂房的基础上提高到6000元，该厂房采用年限平均法计提折旧。要求：编制财务处理会计分录。（1）厂房转入扩建：（2）支付扩建工程款：（3）拆除材料的变价收入：（4）扩建工程完工，交付使用：6企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为1 000 000元，坏账准备计提比例为1%。第二年发生坏账损失50000元，年末应收账款余额为1 200 000元。第三年坏账损失50000元，另外，上年已转销的应收账款中有20 000元本年度又收回，该年年末应收账款余额900 000元。要求：编制各年相关的会计分录。答案：一、填空题1、由政府或其授权机构 程序和方法2、满足财务报告使用者的信息3、会计主体假设，持续经营假设，会计分期假设，货币计量假设。4、权责发生制5、资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润 6、历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值7、35天 15天8、基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户9、未达账项10、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、11、应收账款、其他应收款12、实地盘存制、永续盘存制。13、原价扣除其预计净产值后的余额14、按月 营业外支出。15、专利权、非专利技术、商标权、著作权、二、综合题 1、计提跌价准备时， 借：资产减值损失计提的存货跌价准备 100000 贷：存货跌价准备 100000借：资产减值损失计提的存货跌价准备 50000 贷：存货跌价准备 50000 借：存货跌价准备 120000 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备 120000借：存货跌价准备 30000 贷：资产减值损失计提的存货跌价准备 300002、（1）5月13日，购入乙公司股票借：交易性金融资产成本 1000000 应收股利 60000 投资收益 1000 贷：银行存款 1061000（2）5月13日，收到乙公司发放的现金股利。借：银行存款 60000 贷：应收股利 60000（3）6月30日，确认股票价格变动。借：交易性金融资产公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000（4）8月15日，乙公司股票全部售出。 借：银行存款 1500000 公允价值变动损益 300000 贷：交易性金融资产成本 1000000 公允价值变动 300000 投资收益 5000003、（1）5月4日采购材料并验收入库时， 借：材料采购 109000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 126000 借：原材料 110000 贷：材料采购 109000 材料成本差异 1000 （2）5月8日采购材料并验收入库时， 借：材料采购 81500 应交税费应交增值税（进项税额） 13600 贷：应付账款 95100 借：原材料 80000 材料成本差异 1500 贷：材料采购 81500 （3）5月15日采购材料并验收入库时， 借：材料采购 39000 应交税费应交增值税（进项税额） 6630 贷：应付票据 45630 借：原材料 35000 材料成本差异 4000 贷：材料采购 39000 （4）5月22日 借：应付账款 40000 贷：银行存款40000 （5）5月31日暂估入账时， 借：原材料 34000 贷：应付账款暂估 34000 材料成本差异率：10000-1000+1500+