7会计原则(Accountings.doc

Chapter 7會計原則(Accountings Principles)*本章目標1、 觀念性架構2、 假設3、 原則4、 會計限制5、 財務報表之表達與分析一、會計觀念性架構財務會計準則委員會(FASB)+證券交易管理委員會(SEC)=一般公認會計原則(一)財務報導的目的1、 有助於投資及授信決策2、 有助於評估未來現金流量3、 瞭解企業的經濟資源（資產），對資源的請求權（負債），及其變動(二)會計資訊的品質與特性=決策的有用性；品質特性：1、 攸關性（Relevance）=若會計資訊能造成決策上的差異，則此項資訊即具攸關性，且具備：(1) 預測價值(Predictive Value)：協助使用者預測未來事件(2) 回饋價值(Feedback Value)：用以確認或修正先前的預測(3) 時效性(Timely)：資訊必須在失去對決策的影響力之前就被使用者所取得2、 可靠性（Reliability）=資訊要確保沒有錯誤或偏差，就必須具備：(1) 可驗証性(Verifiable)：証明資訊完全沒有錯誤及偏差(2) 忠實表達(Faithful Representation)：符合事實(3) 中立性(Neutral)：資訊不是經特意篩選或準備的，或是為了某些使用者的利益而表達3、 可比較性及一致性（Comparability Consistency）(1) 可比較性(Comparability)：不同企業採用相同的會計原則GAAP(2) 一致性(Consistency)：各年度所選用的原則及方法是一致的(三)財務報表的要素：五大要素：Assets、 Liabilities、 Stockholders Equity、Revenues及Expenses (四)操作準則（Operating Guidelines） 1、假設（Assumptions）：提供會計程序的基礎 2、原則 (Principles）：一組特定規則 3、限制（Limitations）：例外；允許某些環境下可以脫離會計原則二、假設（Assumptions）(一)貨幣單位假設（Monetary Unit Assumption） =只有可以用貨幣單位表達的交易資料，才能記入經濟個體的會計記錄內 為衡量的單位，不會因時間而變得不適用(二)經濟個體假設（Economic Entity Assumption） =經濟事項可以歸屬於特定的會計個體(三)會計期間假設（Time Period Assumption） =將經濟個體分成許多相等時期，以便於定期財務報導公司經營狀況及財 務狀況季、年、月報(四)繼續經營假設（Going Concern Assumption） =假設企業將長時間繼續經營下去，以實現其目標；例：固定資產以成本 表達（成本原則）三、原則（Principles）(一) 收入認列原則(Revenue recognition principle)=收入應於該收入賺得的會計期間認列 =銷貨於其銷貨的時點承認，其銷貨基礎為賣方及買方間的交易，且銷售 價格提供已實現收入的客觀衡量。(二) 配合原則（Matching principle） =費用應該在對收入產生貢獻的期間與該收入相配合營業費用：因Sales 而產生的，Ex：廣告費、薪資費用、修理費銷貨成本：商品存貨成本在出售當期，轉成COGS提供未來收益（未耗成本）已發生成本未來供明確的未來收益（已耗成本）Ex：預付保費、預付房租 Ex：保險費、房租費用費用資產 (三) 充分揭露原則（Full disclosure principle）=所有可能對報表使用者決策造成影響的情況及事件，都應予以揭露出來。 （附註表達）(四) 成本原則（Cost principle）=資產以成本入帳（繼續經營假設），具攸關及可靠性批評：由於市價變動，往往造成成本市價（現值），而失攸關性權變：會計學者卻鼓勵企業在F/S中，以附註補充資訊，揭露調整物價水準後 之資訊。四、會計限制限制：允許公司修正其一般公認會計原則，而不損及報告資訊之有用性(一)重要性（Materiality）：=當某一項目對一位投資者或授信者的決策有影響，則此項目具重要性；反之， 不會對決策制定者有任何影響，則不重大。=若一項並不會造成差異，則不須遵守GAAP Ex：一把剪刀10，對資產總額1,000,000而言不重大，所以採費用 認列，而不以資產（成本）認列，不違反成本原則。(二)穩健原則（Conservatism）：=選用會計方法時，應儘量選擇高估負債（費用），而低估資產（收入）之方 法，但非刻意低估資產或收入。 Ex：存貨採用與市價孰低法（LCM），以免高估資產。 物價上漲時，採LIFO，以免高估淨利。 固定資產採加速折舊法，以免高估淨利。 五、 財務報表表達與分析(一)分類式資產負債表 Assets Liabilities Stockholders Equity Current Assets Current Liabilities Long-term investments Long-term Liabilities Property Plants & Equipments Stockholders Equity Intangible Assets Paid-in Capital Common Stock Retained Earnings(二)多站式損益表Net Sales- COGS =Gross Profit-Operating Expenses =Income f