对普通发票管理中问题的成因及思考.doc

对普通发票管理中问题的成因及思考发票是公民或其他组织进行消费和接受服务所取得的合法有效凭据，同时也是税务机关获取纳税人经营信息，进行依法征税的重要途径。在当前增值税专用发票管理日趋严密的形势下，普通发票在日常管理中不断暴露出各种各样的问题,如何强化普通发票管理已显的尤为重要和紧迫，笔者结合自身的工作实践，就相关的问题进行初探，以期抛砖引玉，共同提高普通发票的管理水平 一、普通发票管理中存在的问题在现实经济生活中，由于对普通发票的管理力度和重视程度远远不够，弱化了发票管理的整体严肃性。当前税收征管中逃避普通发票管理，或利用普通发票偷逃税的现象还大量存在着。普通发票尽管种类多种多样，但明显的共性是：一般以手写为主，缺少必要的加密措施。这就给普通发票管理带来了很多的漏洞，导致发票违法违规问题较为严重。(一)不按规定开具发票。不法经营者为逃避纳税义务，采取不开发票、大头小尾、单联填开等违法手段逃避普通发票管理，更有甚者，买假用假、套购倒卖发票，造成税收的大量流失和管理难度加大。这不仅严重违反发票管理办法和财务管理制度的相关规定，而且还扰乱了增值税和所得税据以征税的税基。随着发票有奖措施的出台和消费者维权意识的提高，消费者在外购物或接受服务后主动索要发票现象增多。但是，一些商家却经常用“温柔的谎言”来逃避为消费者开具发票的义务，常常以“税控收款机损坏”或“发票不足”等原由搪塞，结果消费者大多不愿较真，也不愿专程回来取票，开票的事也就此搁置。(二)擅自扩大发票使用范围。一些不法经营者为减少纳税义务，将无法列支的招待费、职工福利等费用，转开成原材料发票入账；商业零售业普遍存在按消费者的要求随意开具发票的现象;装饰工程中的原材料和铝合金门窗混合销售，都开具地税部门的建筑安装业发票，混同在工程总收入中一起结算。(三)虚构经营内容或虚开经营金额，进行税款抵扣。在普通发票中，存在着一部分可以按照政策规定进行抵扣税款的普通发票（如货物运输发票，废旧物资、农产品收购凭证等），在增值税的管理上的问题特别突出。一些纳税人为了少缴或不缴增值税税款，根据自身的行业特点，大量开具没有实际经营活动和经营金额的货运发票或者废旧物资、农产品收购凭证，虚增进项税额，人为地减少应纳税额，达到偷逃税款的目的。 (四)开具旧版发票或者作废发票，逃避纳税行为。有的纳税人不按照规定缴销旧版发票，在索取方不知晓的情况下开具，借以逃避纳税行为；有的纳税人以发票不慎丢失或保管不当为由，虽然在指定新闻媒体上做出作废声明，但由于普通发票不便于进行计算机交叉稽核，纳税人如继续使用，也不容易被发觉。二、造成普通发票管理问题的成因通过对普通发票现状和特点的了解来看，普通发票管理已经成为税务机关加强税源监控的重点，同时也是税收管理的难点，更是社会关注的焦点.普通发票之所以成为众矢之的，归结原因，可以从以下四个环节分析：（一）普通发票的印制环节。一是普通发票防伪方式单一，防伪功能较差，较易被不法分子所仿照；二是一些发票印制企业未能较好地按照规定执行有关的保密制度，给不法分子提供了可乘之机；三是由于目前普通发票的管理机制因素，使得普通发票印制的种类繁多，给税务机关管理发票和纳税人使用发票带来诸多不便，这样非常不利于对所有的发票采用统一的防伪措施，也不利于将来对这些发票加强信息比对。（二）普通发票的开具环节。一些不法分子通过虚构经营内容或虚开经营金额，抵扣税款，这种现象在“四小票”（货物运输发票，废旧物资、农产品收购凭证、海关完税凭证）上表现得尤为突出。一是对于货物运输发票，从税制体制上看，货物运输收入未列入增值税的征收范围而征收营业税，人为地割裂了增值税抵扣链条的完整性；从管理角度看，增值税和营业税分别由国税、地税两个税务执法部门分别管理，这对货运发票的管理容易出现推诿扯皮现象。这一问题的产生不仅是一个管理体制问题，更是一个税制问题。二是对于废旧物资、农产品收购凭证，其功能同货运发票一样能够按照一定的比例提取进项税，是增值税的抵扣凭证。更有甚者，一些纳税人为逃避纳税义务以种种借口不予开具发票，这在商业、家装业、餐饮服务业中尤为突出，往往以售货清单、保修卡、提货单代替发票。（三）普通发票的索要环节。现实生活中，消费者索要发票的主动性、积极性不高，协税护税意识淡薄，索要发票维护自身权益的观念不强，有的认为索要发票于己作用不大，在不经意间放弃了自己的应有权益。因此，税务机关要采取积极有效的方法,鼓励消费者积极索要发票。三、完善普通发票管理的几点思考加强普通发票管理是国税机关以票控税的重要前提和手段，因此，针对普通发票存在的问题及成因，完善普通发票管理，重点在以下几个方面：（一）强化措施,奖罚并举,大力推进全面开票制度。在商业领域和修理修配行业全面推行即开即奖普通发票的基础上，在所有开具的普通发票中开展摇奖活动。为鼓励消费者主动索取普通发票、辨别真假普通发票,对消费者和购货单位取得的国税普通发票,通过电话和国税网站等方式输入普通发票信息,经发票查询系统确认为真票的发票参与定期普通发票摇奖。同时，对普通发票违法违章行为实行举报奖励。对拒绝开具普通发票、虚开普通发票、开具假普通发票等违法违章行为,任何单位和个人有权举报,对举报者给予重奖,对违法违章者按规定予以处罚。（二）改进手段,逐步建立普通发票计算机控管体系。一是建立普通发票公众查询系统,通过电话和网上查询普通发票的真伪。建立统一的普通发票存根联票面信息和普通发票票源信息公众查询数据库。普通发票查询支持公开查询、纳税人查询、税务查询三种模式。公开查询适用于普通发票联的持有者,持有者通过普通电话或者登陆国税网站,根据提示录入普通发票号码等信息,即可查询普通发票真伪;市级国税局汇总所有录入的查询信息,定期组织摇奖,提高消费者查询普通发票真伪的积极性。纳税人查询只适用于对于使用电脑版普通发票的业户查询与本纳税人相关普通发票的信息。税务查询适用于税务人员查询纳税人普通发票信息。（三）加大检查力度，严厉打击普通发票违法违章行为。积极开展对普通发票的检查工作,将专项检查与日常检查相结合,把普通发票检查常规化、制度化。在搞好经常性检查的基础上,分行业、分系统、有重点、有步骤