成本核算制度.doc

工程项目成本核算制度1总则1.1为组织好成本核算，全面提高企业管理水平，落实企业各部门经济责任制，参照企业会计准则、建造合同准则以及总公司、局相关制度，结合公司实际，特制定本制度。1.2工程项目成本核算就是将工程施工过程中发生的各项费用，根据有关原始资料，通过“工程施工”会计科目进行汇总，然后直接计入或分配计入有关的成本核算对象，计算出各个工程的实际成本。1.3本制度适用于公司及所属各单位。2 成本核算对象2.1 成本核算对象是指成本计算过程中，确定归集和分配费用的具体对象，即生产费用承担的客体。成本核算对象的确定是设立工程成本明细分类账，归集和分配生产费用及正确计算工程成本的前提。2.2 成本核算对象的划分方法2.2.1通常情况下，应以所订立的单项合同为对象，分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润。2.2.2如果一项合同包括建造多项资产，在同时具备下列条件的情况下，每项资产应分立为单项合同处理：每项资产均有独立的建造计划；建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判；每项资产的收入和成本可单独辨认。如果不同时具备上述三个条件，则不能将合同进行分立，而应仍将其作为一项合同进行会计处理。2.2.3如果为建造一项或数项资产而签订一组合同，在同时具备下列条件的情况下，该组合同无论对应单个客户还是几个客户，应合并为单项合同处理：该组合同按一揽子交易签订；该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；该组合同同时或依次履行。如果不同时符合上述三个条件，则不能将该组合同进行合并，而应以各单项合同进行会计处理。2.3工程成本核算对象确立后，所有原始记录都必须按照确定的成本核算对象填制，并按确定的成本核算对象设立工程成本明细账和归集成本费用。3 工程成本核算内容：工程成本核算内容包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、分包工程费、间接费用。按成本核算对象设立了工程成本明细帐后，还应按成本项目分设专栏，便于按类别归集汇总成本核算对象应负担的生产费用。3.1人工费：直接从事项目工程施工的工人和在施工现场为工程制作构件、运料、配料等工人的工资、奖金、工资附加费、福利费、劳动保护费等。按公司目前现状，从事上述工作的工人均为劳务队工作人员。3.2材料费：在施工过程中耗用的构成工程实体的材料、结构件、零配件、半成品。以及虽不构成工程实体但有助于工程实体形成的其他材料，如周转材料等。3.3机械使用费：在项目施工过程中使用施工机械发生费用。包括使用自有机械的安拆费和运输费、大型设备基础费用、折旧费、中小型维修费和保养费及配件费、机械操作人员的薪酬费用、燃料动力费用等，还包括外租设备的租赁费及不包含在租赁费中的安拆费等。另外，因与承包测算统一核算口径，为了使施工机械具备使用条件而发生的费用如配电箱、电缆线等费用也统一在机械费中核算。3.4其他直接费：施工过程中发生的材料二次搬运费、临建费、安全经费、生产工具用具使用费、检验试验费、垃圾清运费、文明施工CI费等。3.5分包工程费：指由于分工协作需要而将某项专业工作内容分包给其他专业单位施工时支付给对方单位的费用。3.6间接费用：项目部为组织和管理生产经营发生的非生产人员工资、福利费、办公费、差旅费、劳动保护费、排污费、工程保修费、外单位管理费、低品摊销费、物料消耗费、财产保险费等。5成本核算的基础工作及各部门成本管理职责5.1司属各独立核算单位应建立健全成本核算的原始记录管理制度、计量验收制度、财产物资管理与清查盘点制度、内部价格制度及内部稽核制度等。这些基础制度公司均已出台，各单位应参照执行。5.2各部门成本核算职责5.2.1预算经营部门：确定各核算对象的初期预计总收入、预计总成本、预计毛利，收集收入变动证明文件如设计变更索赔等原始资料对预计总收入进行调整，同时调整预计总成本。每月及时向监理和业主办理进度结算并及时向财务提供业主进度确认单，及时同业主办理最终结算并提供结算书和审计报告。及时与专业分包单位和劳务分包单位办理进度和最终结算并于每月25日前向财务部门提供进度或最终结算单。5.2.2劳动人事部门：编制职工考勤统计表，每月25日前按时提供工资发放表。5.2.3工程部门：每月25日前按时提供统计报表。5.2.4物资管理部门；建立材料采购比价制度，按经济批量采购，建立材料收发领退制度并做好修旧利废工作，每月25日前按月向财务部门提供材料报表。5.2.5设备管理部门；加强机械设备调度和检修维护，提高设备完好率和利用率。每月25日前向财务部门提供外租设备租赁费结算单。每季提供固定资产盘点表。5.2.6财务部门：全面组织成本核算，掌握成本开支范围，审核监督各项成本费用开支，将成本费用在各成本核算对象之间准确归集和合理分配，负责督促相关部门及时准确提供上述成本核算原始资料并及时进行帐务处理，及时汇总当期成本费用并结转，根据建造合同准确计算各期收入成本和利润。6成本费用的核算与分配6.1成本核算的总原则是：能分清受益对象的直接计入，分不清受益对象的按一定标准分配计入。6.2各项费用的核算方法；6.2.1人工费：按公司目前的管理模式，人工费能直接分清受益对象，凭劳务结算单直接计入各成本核算对象。6.2.2材料费：6.2.2.1凡在领用时能点清数量分清用料对象的，在领用时应在领料单上注明成本核算对象的名称和使用部位，财务部门据以直接计入该成本核算对象的“材料费”成本项目。6.2.2.2领用时能点清数量，但属于集中配料或统一下料的，在月末，材料部门应根据配料情况，分配计入各成本核算对象。6.2.2.3既不易点清数量，又难分清受益对象的材料（如现场搅拌砼时使用的砂、石、水泥等大宗材料），月末应采取实地盘存制计算当月实际消耗量，然后分配计入各受益对象。6.2.2.4自有周转材料和低值易耗品，应按实际领用数量和规定的摊销办法编制相应的摊销计算表，分别计入各成本核算对象。外租的周转材料，必须按受益对象办理租赁费结算单并按受益对象直接计入各成本核算对象。同一批周转材料在不同的成本核算对象之间分别周转使用的，现场材料管理部门必须做好详细的调拨和归还记录，便于准确计算各成本核算对象之间的周转材料成本。6.2.3机械使用费：大部分能分清受益对象的机械使用费（如租赁费、折旧费、安拆费等），直接计入各成本核算对象。少量不能分清受益对象的机械费（如多个成本核算对象共同发生的电费、电缆线、总配电箱等费用），则按完成产值的比例分配计入各成本核算对象。6.2.4其他直接费：其他直接费一般能分清受益对象，直接计入各成本核算对象。6.2.5分包工程费：分包工程费一般能直接分清受益对象，直接计入各成本核算对象。6.2.6间接费用：根据公司目前管理模式，间接费用大部分也能直接分清受益对象。不同的成本核算对