财经法规第一、二章重点归纳.doc

财经法规第一章 科技法律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念1 会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家制定的统一会计制度。是我国财经法规的重要组成部分，是调整会计关系的法律规范。2 会计机构和会计人员在办理合计事务过程中（内部），以及国家相关部门在行使会计管理职能时发生的经济关系（外部），称为会计关系。会计关系需要用法律规范来约束。二、会计法律制度的构成内容1. 会计法律，是由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关的会计工作的法律。目前有两部会计法，分别是会计法、注册会计师法。2. 会计法是调整我国经济生活中会计关系的宗规范，是会计法律制度中层次最高的法律规定，是指导和规范会计工作的最高准则，也是制定其他会计法规的依据。3. 会计法于1985年1月21日通过，是新中国的第一部会计法律现行的会计法是于1999年10月31日修订并规定自2000年7月1日起施行。4. 会计法的立法宗旨是规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。5. 我国国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须依照会计法办理会计事务。（效力：不包括个体工商户；地域：不包括港、澳、台地区）6. 注册会计师法于1993年10月31日通过，自1994年1月1日实施。7. 会计行政法规，是由国务院制定颁发。是调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。它的依据是会计法（形式：XX条例）8. 国家统一的会计制定，是由国务院财政部根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。9. 会计部门规章：构成：3办法+1个基本准则。 口诀：从业、代理记账都要接受财政部监督这是基本准则。具体是指：财政部门实施会计监督办法、会计从业资格管理办法、代理记账管理办法、企业会计准则基本准则10. 会计规范性文件：6制度+3准则+1通则+规范、教育、档案3准则、事业单位会计准则、企业会计准则具体准则（38项）11. 企业会计准则应用指南是企业执行企业会计准则过程中具体操作的依据，其中包括了会计科目和主要财务处理。12. 企业会计准则基本准则、企业会计准则具体准则及企业会计准则应用指南构成了我国的企业会计准则体系。 第二节 会计工作管理体 制我国会计工作的行政管理遵循的是“统一领导，分级管理”的原则，国务院财政部主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。一、会计工作的行政管理1.财政部门履行的会计行政管理职能有：(1)会计准则制度及相关标准规范飞制定和组织实施（最基本的职能、特殊行业与军队实施备案例）； （2）会计专业人才评价(会计从业资格、初级、中级、高级会计专业技术资格，正高级会计师资格、对先进工作者的表彰奖励)； （3）会计市场的管理，主要包括会计市场的准入、运行和退出管理、培训。 （4）会计监督检查，检查包括会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。二、 会计工作的自律管理1.包括：中国注册会计师协会和中国会计学会；（自律管理职能）2.中国注册会计师协会的宗旨是服务、监督、管理、协调；3.中国会计学会是财政部所属由全国会计领域各类专业组织以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。三、单位会计工作管理1、单位会计工作管理的责任主体是单位负责人，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2.会计人员管理制度：会计人员管理方面是权责关系。主要包括会计人员从业资格管理、会计人员任职资格管理、会计人员任免管理、会计人员调迁管理、会计人员评优表彰奖惩管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员继续教育管理等。（下划线的是财政部门管理，其他单位管理）；3.担任单位会计师机构负责人（会计主管人员）的，除取得从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。4.担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面飞财务工作不少于3年。第三节 会计核算一、 会计信息质量要求1. 会计信息质量要求，是指企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对使用者决策有用所应具备的基本特征，起包括真实性、相关性、明晰性、可比性、经济实质重于法律形式、重要性、谨慎性和及时性等。；2. 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告（真实性）；3. 企业提供的会计信息 应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关（相关性）；4. 经济实质重于法律形式要求（如融资租入固定资产）；5. 重要性（从质和量两个角度去判断）；6. 不应高估资产或者收益、低估负责或者费用，具体应用：坏账准备、存货跌价准备及各种减值准备计提。（谨慎性）二、 会计核算的总体要求1.依据：实际发生的经济业务事项；2.对会计资料的基本要求（1）会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性、完整性； （2）任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。 （伪造：无中生有；变造：涂改、挖补等手段篡改事实； 提供虚假报告：编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或者直接篡改）；三、 会计核算的其他要求1.依法建账：建立账册是如实记录和反映经济活动情况的前提。不具备建账条件的，应当实行代理记账。 2.明确会计核算内容：（1）款项及有价证券的收付； （2）财物的收发、增减和使用； （3）债权债务的发生和结算； （4）资本、基金的增减； （5）收入、支出、费用、成本的计算； (6) 财物成果的计算和处理； （7）其他需要办理会计首先、进行会计核算的事项。 3.正确采用会计处理方法：各单位采用的会计处理方法，前后各期一个一致。不得随意变更，进行变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。 4.以公历年度为会计年度：自公历1月1日起至12月31日； 5.以人民币为记账本位币：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种货币作为记账本位币，但是编造的财务会计报告应当折算成人民币。境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。 6.会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定 7.正确使用会计记录文字：我国境内都应当使用中文。在民族自治地方，可以同时使用一种民族文字，在我国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。四、 会计凭证1. 原始凭证（15年）具备的内容：凭证名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称或填制人的姓名；经办人员签名或者盖章；接受凭证的单位名称；经济业务内容，数量、单价和金额。2. 原始凭证的填制和取得必须做到内容真实、项目完整、填制及时、书写清楚，从外单位取得的，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的必须有填制人员的签名或者盖章。3. 原始凭证的审核：对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度规定更正、补充。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应该加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。4. 原始凭证的保管：对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管。同时在记账凭证上注明“附件另订”，原始凭证不得外借，其他单位 如因特殊原因需要使用时，经本单位会计机构负责人，会计主管人员批准可以复制；从外单位取得的原始凭证遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明。5. 记账凭证：原则要求：以审核无误的原始凭证为依据； 审核：编制依据是否真实、填写项目是否齐全、金额计算是否正确、书写是否清楚五、 会计账簿1. 会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本账式账簿，并逐日结出余额。2. 会计账簿的启用：应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数，记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖章和单位公章。3. 会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据，应当按照连续编号的顺序进行。不得跳行、隔页。实行会计电算化的单位，符合国家统一会计制度规范化，禁止账外账。4. 账目核对：账实核对、账账核对、账证核对、账表核对。5. 年度结账日为公历年度的每年12月31日。半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。6. 会计账簿的保管：明细账、日记账及辅助性账簿保管期限为15年，库存现金和银行存款日记账的保管期限为25年，固定资产卡在固定资产报废清理后保管5年。7.六、 财务会计报告1. 财务会计报告的组成：包括会计报表、会计报表附注个财务说明书，其中会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附注。（小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表）。2. 财务说明书至少应当对下列情况作出说明：企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；3. 财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度。年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。季度、月度财务与会计报告仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。4. 财务会计报告的编制依据，是经过审核的会计账簿记录和有关资料。5. 财务会计报告对外的提供：月度应当与月份终了后6天内对外提供；季度为15天；半年度为60天，年度为4个月内。6. 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位还须有总会计师签名并盖章。7. 企业和其他组织的月度和季度财务会计报告的报告期限为3年，年度的为永久。8. 单位负责人是财务会计报告的责任主体。七、 财产清楚1. 检查的是账实核对，是通过定期或不定期、全面或部分的；八、 会计档案的管理1. 会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。（各单位的预算、计划、制度等文件资料属于文书档案，不属于会计档案）；2. 会计档案可暂由会计机构保管一年，期满后，应当由会计机构编制移交清册，移交给单位档案机构统一保管，出纳不得监管会计档案。3. 会计档案不得借出，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制。4. 年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册是永久保管的。 5. 会计档案的保管期分为定期和永久。定期分为3年、5年、10年、15年、25年五类。第四节 会计监督目前我国的会计监督体系包括单位内部会计监督、政府监督、社会监督三个方面。一、 单位内部会计监督1. 单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度的规定，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。2. 单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员，对象是单位的经济活动。3. 单位内部会计监督制度的基本要求：（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管容易的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； （3）财产清楚的范围、期限和组织程序应当明确； （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。4. 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责：依法开展会计核算和会计监督，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。5. 内部控制方法：不能兼任的职务：出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务审批、业务审批与记账、财务保管与记账、业务经办与财物保管、业务操作与业务复核等。二、 会计工作的政府监督1. 会计工作的政府监督的主体是县级以上人民政府财政部门。2. 财政部门会计监督检查的对象是会计行为；3. 财政部门会计监督检查的内容：（1）对单位依法设置会计账簿的监督检查；（2）对单位会计资料的真实性、完整性的监督检查；（3）对单位会计核算情况的监督检查；（4）对单位会计人员从业资格和任职资格的监督检查。（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的监督检查。三、 会计工作的社会监督1. 会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。 包括单位和个人检举会计违法行为。四、 单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系1.注册会计师审计与内部审计的关系：相同：审计内容、方法、工作上一致。 不停：两者审计目标不同、审计独立性不同、审计职责和作用不同、接受审计的自愿程度不同、遵循的审计标准不同、审计不同。2.会计师事务所业务范围（1）依据注册会计师法承办的审计业务； （2）会计咨询、会计服务业务 第五节 会计机构和会计人员一、 会计机构的设置1. 一个单位是否需要设置会计机构的三个方面的因素：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务支出的繁简；三是经营管理的要求。2. 会计主管人员是指一个单位内负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人，他处理取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。3. 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。二、 代理记账1. 业务范围：（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。 （2）对外提供财务会计报告； （3）向税务机关提供税务资料。 （4）委托人委托的其他的会计业务2. 委托代理记账的委托人的义务：（1）填制或者取得原始凭证；（2）应当配备专人负责日常货币的收支和保管； （3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料； （4）应当及时予以更正、补充3. 代理记账机构及其从业人员的义务：1。委托合同 2.保密 3.应当拒绝 4.解释4. 对于未经批准从事代理记账业务的，由县级以上人民政府财政部门责令其改正，并予以公告。三、 会计从业资格1. 会计从业资格证书的适用范围:会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；稽核； 资本、基金核算； 收入、支出、债权、债务核算； 工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算； 总账； 财务会计报告编制； 会计机构内会计档案管理。2. 会计从业资格考试的报名条件：（1）遵守会计和其他财经法律、法规； （2）具备良好的道德品质； （3）具备会计专业基本知识和技能；3. 会计从业资格部分考试科目免试条件：中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年）、免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）4. 会计从业资格证书的取得：应当自受理之日20日内对申请人提交的申请材料进行审查，并作出是否颁发会计从业资格证书的决定，20内不能作出决定的，可以延长10日5. 持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作起90内，填写注册登记表6. 持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表；7. 填写调转登记表，应当在离开原工作单位之日起90日内。8. 会计人员继续教育的对象是取得并持有会计从业资格证书的人员。 特点：针对性、适应性、灵活性。 内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。9. 会计人员继续教育的形式主要以接受培训为主，在职自学是重要补充。 每年接受继续教育累计不得少于24小时。10. 会计人员按照要求接受培训，考核合格并取得相关证明后，应在90天内做事项登记； 四、 会计专业职务及会计专业技术资格1. 会计专业职务是区别会计人员业务的技术等级。分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师和会计员（初级职务）。我国部分省份事项正高级会计师职务也属于高级职务。2. 初级、中级会计专业技术资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。3. 从2008年开始，江苏省开展正高级会计师评审试点工作。4. 正高级会计师资格申报评审范围只限于江苏省范围内已实行预算管理、内部控制等现代企业财务会计管理方法的大型企业或大型企业集团、上市公司。5. 正高级会计师资格评审方式采用评审和面试相结合的方式进行，最终由执行评委会根据是申报人综合情况进行无记名投票表决。6. 报考中级会计考试资格人员：（1）取得大学专科学历，从事会计工作满5年；（2）取得大学本科学历，从事会计工作满 4年；（3）取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满2年；（4）取得硕士学位，从事会计工作满1年；（5）取得博士学位。7. 初级会计资格考试科目：初级会计实务和经济法基础； 中级：中级会计实务、财务管理、经济法； 参加高级会计师资格评审的人员。必须参加考试的科目为高级会计实务。8. 由会计考试管理机构掉线起会计专业技术资格，有发证机关收回，2年内不得再成交会计技术资格考试。五、 会计工作岗位设置1. 单位内部审计、社会审计、政府审计也不属于会计岗位。2. 总会计师是参与本单位重要经济问题分析和决策的单位行政领导人员。3. 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师。六、 会计人员的工作交接1. 会计人员工作交接，是指会计人员工作调动或因故离职，与接替人员办理交接手续的一种工作程序。2. 交接的范围（1） 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。（2） 临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。（3） 移交人员因或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准。可由移交人员委托他人代办移交，为委托人应当对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。3. 交接程序：（1） 移交点收：现金、有价证券、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料、银行存款账户余额与银行对账单核对一致、公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其物品等；（2） 专人负责监交：一般会计人员办理交接手续时，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交； 会计机构负责人、会计主管人员办理时，由单位领导人负责监交，必要时主管单位可以派人会同监交；（3） 移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。第六节 法律责任一、 法律责任的概念1.会计法主要规定了两种责任形式：一是行政责任；二是刑事责任。2. 行政责任主要有行政处罚和行政处分的两种方式。3. 行政处罚可分为8种：警告、罚款、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留4. 行政处分形式：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。5. 刑事责任与行政责任的区别：（1）追究的违反行为不同。 （2）追究责任的机关不同。 （3）承担的法律后果不同6. 刑事责任包括两类问题：一是犯罪；二是刑罚。二、违反会计制度规定的法律责任1. 违反行为包括：不依法设置会计账簿。 私设会计账簿的行为。 为按照规定填制、取得原始凭证或填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿不符合规定的行为。 随意变更会计处理方法的的行为。 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。 未按照规定使用会计记录为证或者记账本位币的行为。 未按照规定保管会计资料、知识会计资料毁损、灭失的行为。 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督。或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。 任用会计人员不符合会计法规定的行为。2. 应承担的法律责任：责令限期改正 罚款（可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员个和其他直接负责任用，可以出2000元以上2万元以下的罚款） 给予行政处分 吊销会计从业资格证书（县级以上人民政府财务部门） 依法追究刑事责任；三、其他会计违法行为的法律责任1.伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告行为的法律责任（1）逃避缴纳税款数额比较大缺占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；占百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。（五 年内给予二次以上行政处罚的除外）。（2）损害股东利益的，对其直接负责人的主管人员和其他直接负责人员处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。（3）承担资产评估、验资、会计审计、法律服务等中介组织的人员故意提供虚假证明文件情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。若收他人财物或非法收受他人财物，处5年以上10年以下有期徒刑或者拘役。2.隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任3.授意、指使、强令、4.单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复行为的法律责任，以及对手打击报复的会计人员的补救措施5.对违反会计法同时违反其他法律规定的行为的处罚 （以上见书60-64页）第二章 支付结算法律制度第一节 支付结算概述一、支付结算的概念和特征1. 按照是否使用票据作为结算工具，结算方式可以分为票据结算方式和非票据结算方式。2.票据结算方式具体有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票； 非票据结算方式是指汇兑、委托收款、异地委托承付;3.按照使用区域分类，支付结算可以分为同城结算（银行本票和支票结算方式）和异地结算（汇兑和托收承付）； 而银行汇票、商业汇票、委托收款既可以用于同城又可以用于异地。4.支付结算作为一种法律行为具有依稀法律特征： （1）支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行； （2）支付结算是一种要式行为（办理支付结算的形式要件包括票据和结算凭证的格式和书写规范要求等）； （3）支付结算的发生取决于委托人的意志；（4）支付结算实行统一管理（中国人民银行总行负责）和分级管理相结合的管理体制；（5）支付结算必须依法进行； 二、支付结算的基本原则1.恪守信用，履约付款原则；2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则3.银行不能垫款原则 三、支付结算的主要支付工具 1.单位日常活动中的结算可分为现金支付和非现金支付。严格来说现金支付并不是支付的主要方式。 2.我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括票据结算和非票据结算两大类。 3.1996年1月1日开始施行的票据法标志着我国支付计算规范化、法治化进入了一个新阶段。 4.目前票据和汇兑在大额支付中占据主要地位；信用卡成为个人使用最频繁的支付工具，在小额支付中占据主导地位。而托付承付使用量较少。四、支付结算的主要法律依据1.目前适用支付结算的法律、法规以及部门规章和政策性规定：票据法、票据管理实施办法（与1997年6月23日经国务院批准，同年8月21日用中国人民银行发布并于10月1日起实施、支付结算办法（1997年9月19日中国人民银行发布，并于同年12月1日起实施）、银行卡业务管理办法（1999年3月1日起实施，原信用卡 管理暂行办法同时废止）、人民币银行结算账户管理办法（2003年9月1日起施行，1994年10月9日中国人民银行发布的银行账户管理办法同时废止）、异地托收承付结算办法（与1994年10月9日修订，1995年1月1日起施行）、电子支付指引（第一号）（2005年10月26日有中国人民银行实施）等。五、 办理支付结算的具体要求1. 单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户；2. 单位、个人和银行办理支付结算，必须使用安中国人民银行统一规定印刷的票据凭证和统一规定的结算凭证；3. 填写票据和结算凭证的基本要求：（1） 中文大写金额数字应用正楷或行书填写(如果金额数字书写中出现使用繁体字，也应受理)（2） 中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在角之后可以不写。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写。（3） 中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预订固定的“仟、佰、拾”等字样。（4） 阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。（5） 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。（6） 票据出票日期必须使用中文大写。（7） 票据出票日期使用小写的，银行不予受理。4. 填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。5. 票据和结算凭证上的签章和其他记账实行应当真实，不得伪造、变造。第二节 现金管理一、 开户单位使用现金的范围1. 职工工资、津贴；2. 个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；3. 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各种奖金；4. 各种劳保、福利费用以及国家规定的个人的其他支出；5. 向个人收购农副产品和其他物资的款；6. 出差人员必须携带的差旅费；7. 结算起点（1000元）一下零星的支出；8. 中国人民银行确定支付现金的其他支出；除5、6项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每日一次不得超过1000元。超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后 予以支付。二、 现金使用的限额1. 原则上以开户银行单位3-5天的日常零星开支所需锁定，边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但不得超过15天。2. 商业和服务行业的零星备用金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。三、 现金收支的基本要求1. 开户单位现金收支应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，有开户银行确定送存时间。2. 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入直接支付，即不得“坐支”现金。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户单位审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行送报坐支金额和使用情况。3. 开户单位根据对于符合现金使用范围规定的，从开户银行提取现金，应当写明提取现金的，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后，予以支付现金。4. 因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经过开户银行审核后，予以支付现金；5. 开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（即白条顶库）；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户带其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款（即小金库）；不得未经批准坐支现金或者为按照开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等。银行对于违反上述规定的单位，将按照规定予以处罚。四、 建立健全现金核算与内部控制1、 建立单位货币内部控制制度（单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责）2、 加强货币资金业务岗位管理（单位不得由一人办理货币资金业务的全过程）3、 严格货币资金的授权管理；4、 按照规定程序办理货币资金支付业务：支付申请、支付审批、支付复核、办理支付； 第三节 银行结算账户一、 银行结算账户的概念1、 人民币银行结算账户（以下简称“银行结算账户）是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。2、 其中“存款人”，是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织（以下统称单位）、个体工商户和自然人。“银行”是指中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的银行业金融机构，如政策性银行、商业银行、信用合作社、农村信用合作社。3、 中国人民银行是结算账户的监督管理部门。4、 银行结算账户具有以下特点：（1） 办理人民币业务。（2） 办理资金收付结算业务（3） 是活期存款账户；二、 银行结算账户的种类1.银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户（个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户）和个人银行结算账户（包括中国公民和外国公民）2. 单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户：存款人开立基本户账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资除外）、预算单位开立专用存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。其他账户无需，只需在人民银行办理备案。3.银行结算账户还可以根据开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户三、 银行结算账户管理应当遵守的基本原则1. 一个基本户原则2. 自主选择银行开立银行结算账户原则3. 守法原则4. 存款保密原则四、 银行结算账户的开立、变更和撤销1. 开立银行结算账户的一搬程序：首先，存款人应先填开户申请书。其次，银行与存款人须签订银行结算管理协议，明确双方的权利和义务。再次，有开户银行对申请人的资格条件、所提供的证明材料进行审查。最后，银行审查后负荷开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行当地支行本案的义务。需要核实的，应及时送人民银行核实。2. 存款人开立单位银行结算账户，在正式开始之日起第三日后，方可使用该账户办理付款业务。但注册验资的临时存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。3. 开立银行结算账户应注意的问题：（1）存款人预留印章（单位的公章或财务专用章加其法定代表人或者其授权代理人的签名或盖章）。 （2）名称一致。 （3）注册验资或增资验资开立临时存款账户资金的退还。 （4）银行结算账户的信息查询。4. 银行结算账户的存款人更改名称，但不改名开户银行及账号码的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请； 银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国银行报告。5. 撤销银行结算账户的事由：（1）被撤销、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。6. 存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销，五、 基本存款账户1. 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金支付而开立的银行结算账户，是存款人的主要账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。2. 开户要求：凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。同时，有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自助办理自基金算的需要，也可以开立基本存款账户。六、 一般存款账户1. 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存，借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存但不能办理现金支取。2. 开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。七、 专用存款账户1. 用于办理各项专用资金的收付。开立专用存款账户的目的是保持特点用途的资金专款专，并有利于监督管理。只有法律、行政法规和规章制度规定要专户存储和使用的现金。列入专用存款账户管理。2. 单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。3. 财政预算外资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准，4. 粮、棉、油收购资金、社会保障资金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。5. 收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。 八、 临时存款账户1. 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 他是用于办理临时机构及其存款人临时经营活动发生的资金收付。2. 开户条件：（1）设立临时机构，如设立工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等； （2）异地临时经营活动，例如建筑施工及安装安慰等在异地的临时经营活动； （3）注册验资； （4）境外机构在境内从事经营活动等。3. 注意问题：临时存款账户应根据有关证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。4. 临时存款账户的有效期最长不得超过2年。九、 个人银行结算账户1. 使用范围：是指自然人因投资、消费、结算等需要二开立的办理支付结算的存款账户。2. 可以转入个人银行结算账户：工资、奖金、收入； 稿费、演出费等劳务收入； 债权、期货、信托等资产的本金和收益； 个人债权或产权转让收益； 个人贷款转存； 证券交易结算资金和期货交易保证金； 继承、赠与款项； 保险理赔、报废退还等款项； 纳税退还； 农、副、矿产品销售收入； 其他合法款项。3. 开户条件：（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的； （2）办理汇兑、定期借记（如代付水、电、话费）、定期待机（代发工资）、借记卡等结算业务的。4. 注意问题：（1）单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据：代发工资协议和收款人清单；奖励证明；新闻出版社、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明；证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明；债权或产权转让协议；借款合同；保险公司的证明；税收征管部门的证明；农、副、矿产品购赊合同； 其他合法款项的证明；（2）从单位银行结算账户支付给个人银行委托收款，将款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。（3）个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供前述有关收款依据。（4）个人持出票人（或申请人）为单位，且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的。应当提供前述1项所述的有关最后一手背书人为单位为个人的收款为依据。（5）单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的银行应拒接办理。（6）储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。 十、 异地银行结算账户1 开户条件：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的； （2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的； （3）存款人因附属的非独立核算单位或派出所机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的； （4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的； （5）自然人根据需要再异地开立个人银行结算账户的十一、 银行结算账户管理1. 加强银行结算账户的管理是 维护正常结算秩序的基础，是加强信贷 、结算监督和现金管理的重要措施之一。2. 中国人民银行的管理内容：（1）负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。 （2）负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。 （3）大一存款人、银行未付银行结算账户管理规定的行为予以处罚。3. 银行的管理：(1)负责所属经营机构银行结算张国虎开立和使用的管理。监督和检查其执行账户管理办法的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。 （2）银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对于存款人开户申请资料的审查，并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。银行结算账户管理档案的保管期限未银行结算账户撤销后10年。（3）对已开立的单位银行结算账户实行年检制度，检查开立的银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性；对不符合本办法规定开立的单位银行结算账户，应予以撤销。对经核实的各类银行结算账户的自律变动情况，应及时报告 中国人民银行当地支行。 （4）银行应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。4. 存款人的管理内容：存款人应加强对预留银行签章的管理。 加强对开户许可证的管理。 应妥善保管起密码。十二、 违反银行账户结算管理制度的罚则1. 存款人在开立、撤销银行结算账户中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款；对于经营性的存款人，给予处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：（1） 违反规定开立银行结算账户；（2） 伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户；违反规定不及时撤销银行结算账户；2. 存款人在使用银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元罚款，；对于经营性存款人，给予警告并处以3万元以下的罚款：（1） 违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户；（2） 违反本办法规定支取现金；（3） 利用开立银行结算账户逃废银行债券；（4）（5） 从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或 现金存入单位信用卡账户。3. 存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址及其他开户资料的变更事项未在规定期限内填制银行，给予警告并处以1000元罚款。4. 存款人违反规定，伪造、变造、私自印刷开户登记证的，属非经营性的处罚1000元，属经营性的吃以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。第四节 票据结算方式票据是银行结算工具，是商品经济和信用体系发展到一定阶段承的产物，更是市场经济条件下经济生活不可或缺的工具。它在促进商品流通和保证按时清偿债务方面，发挥汇兑、支付、结算、融资等多种经济功能，对建立正常的市场经济秩序起着不可替代的作用。一、 票据的概念1. 票据包括汇票、本票和支票2. 票据的法律特征如下：（1）票据是一种有价证券，具有一定的票面金额，谁合法拥有票据，谁就有权凭票据取得票据上规定的金额。“有价证券：，是指设定并证明持券人有权取得一定财产权利的书面凭证。 （2）票据中涉及出票人、付款人、收款人或持票人。 （3）票据所表示的权利与票据不可分离，票据权利的产生、转移和行使等均以票据的存在为前提。票据权利的发生必须做出票据，票据权利的转移必须交付票据，票据权利的行使必须提示票据。票据权利与票据融为一体。 （4）票据是出票人作出的到期向持票人支付一定金额的承诺。持票人开除票据，就必须承担到期支付票据上规定的金额的义务，只有支付了规定金额才能解除其承担的义务。 （5）票据出票人作出付款承诺是无条件的，不管是否发生或不发生某些事情或某些行为，付款人都必须到期支付规定的款项。3. 按范围分类，票据有广义和狭义之分。广义的票据包括各种有价证券和凭证，如股票、国库券、企业债券、发票、提单、仓单等；狭义的票据仅指我国票据法上规定的票据。包括汇票、本票、支票三种。其中，汇票可分为银行汇票和商业汇票两种，本票即银行本票。因此，在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票、和支票。4. 按付款时间分类，票据可以分为即期票据（如支票，见票即付的汇票、本票）和远期票据。5. 按照出票人与付款人是否为同一人，分为自付票据和委付票据。二、 支票1. 支票的基本当事人为出票人、付款人和收款人。支票是一种委付票据。2. 支票的出票人，为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人；付款人是出票人的开户银行；持票人是票面上填明的收款人，也可以是经背