《纳税会计》复习题库参考答案.doc

纳税会计复习题库 参考答案一、单项选择题（每题2分）1、C 2、C 3、D 4、D 5、A 6、D 7、D 8、C 9、D 10、B 11、A 12、D13、D 14、B 15、D 16、C 17、D 18、D 19、B 20、A 21、B 22、D 23、C 24、B25、A 26、D 27、C 28、A 29、A 30、A 31、D 32、B 33、A 34、D 35、D 36、C二、多项选择题（每题3分）1、ABC 2、AB 3、BCD 4、ABCD 5、AD 6、ACD 7、BC 8、ABCD 9、CD 10、ABCD11、ACD 12、BD 13、ABCD 14、ACD 15、BCD16、BCD 17、ABC 18、AD 19、CE 20、ACD21、BC 22、AB 23、BC 24、ACD 25、CD26、ABCD 27、ABCD 28、ABD 29、ABC 30、ABC三、判断题（每题1分）1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、 18、 19、 20、21、 22、 23、 24、 25、 26、 27、 28、 29、 30、四、简答题1简述纳税会计与财务会计的联系与区别。（共6分）答案：联系：纳税会计以财务会计为基础，纳税会计资料来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的需要调整的事项，按纳税会计方法计算、调整，并做调整分录，再融于财务会计账簿或财务会计报告中。 （2分）区别：（1） 会计目标不同；纳税会计的目标是向税务部门及企业决策者提供信息。 （1分）（2）核算的主要依据不同；纳税会计以税收法规为依据。（1分）（3）提供的信息不同；纳税会计主要编制纳税申报表及有关明细表，提供有关资料。 （1分）（4）会计基础不同；纳税会计以权责发生制和收付实现制为基础，较少运用稳健性原则。（1分）2.我国土地增值税，从其课征制度来看具有几个主要特点?（共4分）答案：（1）以转让房地产的增值额为依据；（1分）（2）征税面比较广 （1分）（3）实行超额累进税率 （1分）（4）实行按次征收。 （1分）3什么是营业税？其特点是什么？（共3分）答：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。（1.5分）特点：征税范围广；同一行业同税率；金额计税。（1.5分）4.计算土地增值额时准予扣除的项目有哪些?（共3分）答:准予扣除的项目有： 取得土地使用权所支付的金额 （0.5分） 房地产开发成本 （0.5分） 房地产开发费用 （0.5分） 旧房及建筑物的评估价格 （0.5分） 与转让房地产有关的税金 （0.5分） 财政部规定的其他扣除项目 （0.5分）5、按照企业所得税法规定，企业的免税收入有哪些?（共5分）答:(1)国债利息收入; （1分） (2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益; （2分） (3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（2分）6、土地增值税有哪些税收优惠？（共5分）答案：（1）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%的，免征土地增值税。（2分） （2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税 （1分）（3）个人因工作调动或改善居住条件而转让自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的免征土地增值税。（2分）五、计算题1、（共14分）答:(1 )发出材料进行委托加工时，应将原材料的计划成本调整为实际成本。A材料应负担的材料成本差异=100010010%=10000 (元) （1分）A材料的实际成本=1000100十10000=110000 (元) （1分）借:委托加工物资-B材料 110000贷:原材料-A材料 100000材料成本差异 10000 （2分）(2)支付运费，计算运费应计提的进项税额=(1000-200)7%=56 (元) （1分）应计入委托加工材料的运费成本=1000-56=944 (元) （1分）借:委托加工物资-B材料 944应交税赞-应交增值税(进项税额) 56贷:银行存款 1000 （2分）(3)借:委托加工物资-B材料 5000应交税费-应交增值税(进项税额) 850贷:应付账款-柳林公司 5850 （2分）( 4 )计算委托加工物资B材料的实际成本=110000十944十5000=115944 (元) （1分）B材料入库时的计划成本=120099=118800 (元) （1分）借:原材料-B材料 118800贷:委托加工物资-B材料 115944材料成本差异 2856 （2分）2. （共12分）答：(1)转出车库残值:借:固定资产清理-车库 100 000累计折旧 100 000贷:固定资产-车库 200 000 （3分）(2)收到出售收入60 000元时:借:银行存款 60 000贷:固定资产清理 60 000 （2分）(3)计算应缴纳的营业税额=60 0005% =3 000 (元) （1分）借:固定资产清理 3 000贷:应交税金-应交营业税 3 000 （2分）(4)交纳营业税时:借:应交税金-应交营业税 3 000贷:银行存款 3 000 （2分）(5)结转清理净损益借:营业外支出-处置固定资产净损失 43 000贷:固定资产清理 43 000 （2分）3、（共12分）答:销售产品应纳消费税=8030%=24 (万元) （1分）销售产品应纳的增值税=8017%=13.6 (万元) （1分）没收押金应纳的消费税=2000030%= 6000(元) （1分）没收押金应纳的增值税=2000017%= 3400 (元) （1分）账务处理为:借:银行存款 936000贷:主营业务收入 800000应交税费-应交增值税(销项税额) 136000 （2分）借:营业税金及附加 240000贷:应交税费-应交消费税 240000 （2分）借:其他应付款 23400贷:其他业务收入 20000应交税费-应交增值税(销项税额) 3400 （2分）借:其他业务成本 6000贷:应交税费-应交消费税 6000 （2分）4、（共10分）答：(1)收入实现时;借:银行存款 800 000贷:主营业务收入 400 000应付账款-应付分包款项 400 000 （2分）(2)光华公司应缴营业税=800 00050%3% =12 000(元) （1分）借:营业税金及附加 12 000贷:应交税金-应交营业税 12 000 （2分）(3)根据分包企业的承包款代扣营业税=800 00050%3% =12 000(元) （1分）借:应付账款-应付分包款项 12 000贷:应交税金-应交营业税 12 000 （2分）(4)将扣除代扣营业税后的分包款划给金沙公司时:借:应付账款-应付分包款项 12 000贷:银行存款 12 000 （2分）5、（共8分）答：(1) 2010年12月31日：会计上计提折旧=603=20 (万元) （1分）设备的账面价值为=60-20=40 (万元) （1分）税法上计提折旧=603(1十2十3) =30 (万元) （1分）设备的计税基础=60-30=30 (万元) （1分）设备的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=40-30=10 (万元) （1分）应确认递延所得税负债=1025%=2.5 (万元) （1分）应交企业所得税=（300- 10）25%=72.5(万元)。（1分）相应的会计处理为:借:所得税费用 75贷:应交税费-应交所得税 72.5递延所得税负债 2.5 （1分）6、（共8分）答：计算应纳房产税税额为：年应纳税额= (8 000000-1 400 000) (1-20%) 1.2%=6 600 0000.81.2%=63 360元 （2分）月应纳税额=63 36012=5 280元 （2分）则每月末企业计算应纳税额时:借:管理费用 5 280贷:应交税金-应交房产税 5 280 （2分）企业在实际缴纳税款时:借:应交税金-应交房产税 5 280贷:银行存款 5 280 （2分）7、（共18分）答案：应交增值税=(34 000 +1 700) -(2 040+200*7%+1190+150*7%+1000*7%) - 30 000 =2 375.5 (元) （2分）(1)购买原材料并付运费:借:材料采购 12 186应交税费一应交增值税(进项税额) 2 054贷:银行存款 14 240 （3分）借:原材料 12 186贷:材料采购 12 186 （2分）(2)购入设备:借:固定资产 7 139. 50应交税费一应交增值税(进项税额) 1 200. 50贷:银行存款 8 340 （3分）(3)购入材料