基建会计业务讲解.doc

基建会计业务讲解一、建设单位的基建资金运动的特点：1、一次性运动形式，不发生资金的循环和周转（基建结束后，就要冲销基建拨款等科目，与大帐合并）2、资金运动过程中，一般不发生资金的增值（基建形成的资产以实际成本入帐）二、相关会计科目设置资金来源类基建拨款（总帐科目），本年自筹资金拨款、以前年度拨款、其他拨款基建投资借款（总帐科目）部门统借基建基金借款,核算建设单位向主管部门借入的由主管部门从财政统借的基建基金借款。部门基建基金借款，核算建设单位借入的由部门管理和安排的基建基金投资借款。其他投资借款，核算除以上借款以外的其他借款如：从银行等金融机构借入的款项。应收生产单位投资借款（总帐科目），核算建设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购建并交付使用的资产价值。待冲基建支出（总帐科目），是基建投资借款的备抵科目，核算待冲销的已转知生产单位的各项交付使用的资产。应付器材款（总帐科目）应付工程款（总帐科目）其他应付款（总帐科目）资金占用类交付使用资产（总帐科目）待核销基建支出（总帐科目），核算非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资支出。在财政部门批复竣工决算后，冲销相应的资金。形成资产部分的投资，不在本科目核算，应在“建筑安装工程投资”等科目核算。转出投资（总帐科目），核算非经营性项目为项目配套而建成的产权不归属本单位的专用设施的实际成本。发生支出时，借“建筑安装工程投资”等科目，贷“银行存款”等。完工后，借“转出投资”，贷“建筑安装工程投资”等科目。下年初进行冲销，借“基建拨款以前年度拨款”等科目，贷“转出投资”产权归属本单位的，不通过本科目核算，应通过“建筑安装工程投资”等科目核算，并计入交付使用资产价值。建筑安装工程投资（总帐科目），核算建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。本科目应设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目，并按单项工程和单位工程进行明细核算。 设备投资（总帐科目），核算建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。按设备品名进行明细核算。 需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。 待摊投资（总帐科目）,核算建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，二级明细科目包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏帐损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。（具体科目解释见国有建设单位会计制度） 建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出。待摊投资支出应按照一定的分摊方法计入各项交付使用资产价值。 其他投资（总帐科目），核算建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。银行存款（总帐科目）现金（总帐科目）预付工程款（总帐科目）预付备料款（总帐科目）其他应收款（总帐科目）固定资产（总帐科目）三、案例示范：某行政机关，执行行政单位会计制度，2003年下半年立项建造新办公楼，通过招标与某建筑公司签订建造合同，属发包工程，工程价款分段结算，资金来源为自筹，2003年10月在某银行开设了一个基建帐户，在单位行政帐外单独建一套帐用于核算基建业务，有关会计业务处理流程简述如下:1、2003年10月10日，将自筹资金2200万转入银行基建帐户，在单位行政帐中 借：结转自筹基建2200 贷：银行存款基本存款户2200 同时，在新建的基建帐中 借:银行存款基建户2200 贷：基建拨款本年自筹资金拨款22002、2003年10月15日，支付城市绿化费0.2万元借：待核销基建支出 0.2贷：银行存款基建户 0.23、2003年11月8日，从工行贷款100万元用于工程建设借：银行存款基建户 100 贷：基建投资借款其他投资借款 1004、支付银行借款利息0.1万元，借：待摊投资借款利息 0.1贷：银行存款基建户 0.15、2003年12月1日，根据建筑公司提交“工程价款预支帐单”，在基建帐中 借：预付工程款500 贷：银行存款自筹资金存款5002003年12月30日，根据建筑公司“工程价款结算帐单”并经单位审核后， 借：建筑安装工程投资700 贷：预付工程款 500 应付工程款 200 借：应付工程款 200 贷：银行存款基建户2006、建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本。借：银行存款基建户 贷：待摊投资其他 7、其他一些建设过程中发生的成本，费用分别计入建筑安装工程投资、其他投资，待摊投资等科目。（详见国有建设单位会计制度）8、2003年12月31日，某附属工程完工交付使用，借：交付使用资产 20贷：建筑安装工程投资 18待摊投资 2借：应收生产单位投资借款某行政机关 20贷：待冲基建支出 20 9、年底，基建工程仍未完工，在行政帐中， 借：结余2200 贷：结转自筹基建2200 10、次年初,在基建帐中， 借：基建拨款本年自筹资金拨款2200 贷：基建拨款以前年度拨款 2200 借：基建拨款以前年度拨款 0.2 贷：待核销基建支出 0.2 借：待冲基建支出 20贷：交付使用资产 20上年若有其他交付使用资产，则 借：基建拨款以前年度拨款 贷：交付使用资产 同时，在行政帐内，借：固定资产 20贷：固定基金 2011、工程于次年6月正式竣工，单位留滞承包建筑公司5工程质量保证金75万元，待一年后支付。办理竣工决算后，根据决算价值核定资产入帐金额，在基建帐中 借：交付使用资产2000 贷：建筑安装工程投资1425 设备投资 300 待摊投资 200 应付工程款质量保证金 75至此，基建事项全部结束，撤销基建银行帐户，将基建帐与单位行政帐合并， 借：基建拨款以前年度拨款2000 贷：交付使用资产2000偿清银行贷款，借：基建借款其他投资借款 80贷：银行存款以前年度拨款 80机关从基本户付基建贷款20万元，借：结余 （如资产全部为今年交付，则经费支出） 20贷：银行存款基本户 20同时，在基建帐中借：基建投资借款其他投资借款