企业应收应付账款管理的对策.doc

企业应收应付账款管理的对策摘要:企业要在激烈的市场竞争中立足并力争取得最大的经济效益,必须努力改善经济管理。加强应收账款的核算和管理,关系到企业的资金周转,甚至影响到企业的生死存亡。因此,企业应把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓,使各项措施落到实处,力求将应收账款控制在合理水平上,把坏账降到最低。关键词:管理;控制一、 应收账款对企业的影响高额的应收账款直接影响企业的现金流入,直接引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售,而赊销的背后就是不断上升的应收账款,很多企业在具有良好的盈利状况下,因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金,账面状况不错却又资金匮乏的状况。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,我国企业尤其是国有企业,实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。二、应收应付账款管理中存在问题(1)企业产品竞争力不足,缺乏足够的周转资金在社会主义市场经济条件下,不论是高科技产品还是一般工业品,当前都是买方市场,一些企业由于在规模、技术、成本等方面不具备优势,失去了与其他企业抗衡的能力,导致其市场占有份额很小,而其生产能力却大于其生产份额,这样就产生了供大于求的局面,造成产品积压。为了解决产品积压问题,企业在销售过程中又不得不作出相应的让步,如采取先发货后付款的方式,产品试用期久一些、贷款回款期长一些等,使产品的应收账款从数量和时间都增加了,造成企业始终受制于人,让别人牵着走。随着企业应收账款的增多,流动资金周转不灵的问题便接踵而至。(2)忽视对客户信用的调查和管理企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估,是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场,往往缺少自我保护意识,缺乏防范应收账款风险的三道基本程序,即客户事前评估,事中监控,事后跟踪,对客户履行偿债义务的可能性有多大,客户的偿债能力如何,缺乏必要的科学分析和评估,对客户的财务实力和财务状况不予重视,更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策。所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长,资金占用数额增加,坏账损失率增大。(3)企业缺乏有效而完善的内部管理制度1基础工作不健全。合同之所以成为控制经营风险的手段之一,就在于他依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系,并受到法律的保护。正因为如此,对合同的管理就应该更加慎重、更加完美。然而事实并非如此,每笔逾期应收账款的后面往往就缺少完善有效的合同协议,更有甚者,竟然信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”,一旦因账款收不回而对簿公堂的时候,又拿不出确凿的证据。2考核制度不合理,约束机制不健全。目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售挂钩的做法,在业绩考核当中,企业只注重销售额,片面追求账面上的高利润额。销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销手段强销商品,使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款,企业既未要求经销人员全权负责追款,又未明确规定监督账款回收的部门,从而造成高销售额、低经济效益的局面。3会计内部控制不严。企业财务准则中明确规定:各种应收账款应当及时清算、催收,定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,已提坏账准备金的,应当冲减坏账准备金;未提坏账准备金的,应当作为坏账损失,计入当期损益。然而在实际工作中,并非都严格按照准则办事,将应收账款长期挂在账上,不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失。三、应收应付账款核算过程中规避几个问题:(1)长期挂账的应收账款无从清理,企业应收账款普遍存在数额大、时间长、清理难,是当前困扰企业的一个主要问题。应收账款中大量的陈账,已形成事实上的坏账损失,但是,由于未能取得债务人破产或其死亡的法律证据,因而难以判定是否符合坏账损失的条件,而且缺乏必要的确认核销手续,只好长期挂账。也有企业没有按照会计准则规定未提坏账准备金,也有函证发出金额与对方提供差距甚大,主要原因是由于企业结算制度松弛,常年互相不进行对账,或对方资信不够就贸然发货,以致账款难以收回。(2)应收账款记录虚假,假账真做、真账假做。企业应收账款中的债权虚列、不真实。1、应该及时冲账的应收账款不及时冲账,借款支出单据长期不报销,实际上已成为费用,却长期挂账造成利润虚增。2、利用应收账款科目调低利润。有的企业将产品销售收入计入应收账款贷方,隐瞒利润;有的企业则视利润情况结转费用,一些早已支付应计入当期损益的费用先在应收账款上,待账面利润高的月份再转人费用内,造成利润计算不实。(3)利用各种应付账款调节成本,隐匿利润,截留税收。如:某企业将产品出售关联企业,当对方交来货款时,该企业将本应作为产品销售收入的却计入应付账款科目,同时将上述产品销售成本混入销售给其他企业的销售成本中结转,并虚构一份与关联企业融资借款协议以掩盖上述交易的真实性。有的将在产品、原材料、基建剩余物资等出售款以各种名目的预提款隐藏于应付账款账户中。故意隐藏利润,少交国家税收。四、加强应收应付款管理的控制(一)提高产品竞争力1.加强产品市场调研,生产适销对路的产品在市场经济条件下,企业首先必须加强市场调研,认真研究、了解、把握市场,并分析预测市场需求的前景,及时开发研制新产品,以开拓新市场,生产适销对路的产品;同时企业要根据消费者的需求向多层次、多样化、个性化方向发展的趋势,生产出有特色的、差异化的,满足多层次需求的产品;企业还需要结合自身优势,发展龙头产品,强化创新意识,争创名牌商标,提高知名度,扩大影响力;另外,企业要根据发展对外贸易、开辟国际市场的需求,创造条件,通过提高产品档次和质量,改进产品外观和包装等措施来逐步扩大市场占有率。只要有更多的消费者选择企业的产品,就会有更多的客户来选择企业,企业就可以有目的地选择客户,选择那些信用品质好,赖账可能性小的客户,以减少资金在应收账款上的占用,从而提高企业的经济效益。2提高产品科技含量,降低产品成本现代科学技术的发展趋势,要求实现设备现代化和产品现代化,大力发展高、精、尖产品,参与国际竞争。设备现代化,可以提高产品的产量,相对的也就降低了单位产品成本,占据了价格竞争方面的优势;而科技含量高的现代化产品,以其新奇、多功能的特征吸引更多的消费者,从而扩大了产品的销售量。企业也不必为产品积压一味迁就客户,造成大量的应收账款,进而一改往日的销售中的被动地位,变被动为主动,变应收为预收,加速了资金的周转,降低了资金的机会成本,同样达到提高企业的经济效益的目的。(二)科学分析资源共享信息状况,合理制定信用政策1、加强客户资信的管理客户的资信程度通常取决于:(1)品质即履行偿债义务的可能性;(2)能力即顾客的偿债能力;(3)资本即顾客的财务实力和财务状况;(4)抵押即企业签订赊销合同时附有的抵押条款;(5)条件即可能影响顾客付款能力的经济环境。建立客户档案,着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等,并对每一个客户确定相应的信用等级。企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式,信用等级高的客户可以采取赊销方式,信用等级较差的客户,一律采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算,决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理的要求。(三)强化内部控制制度管理二、 1加强合同管理,规范经营行为企业销售业务应实行合同管理制度,授权有关人同客户签订销售合同。对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。未经授权,任何人不得随意签订销售合同。企业应认真开展合同评审工作,对客户提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查,并决定是否接受订单。一旦接受,企业要按合同要求组织生产与交货,确保全面履行合同。2实行货款回笼业绩考核,明确清收责任没有考核的管理是无效的管理,没有量化指标的考核是无效的考核。企业应当按“谁销售,谁收款”的原则将货款回笼分解到每个销售人员身上,并制定切实可行的收款计划,明确收款金额和期限。每月根据货款回笼计划的完成情况对销售人员进行业绩考核,授予奖金得以兑现。凡因自身原因造成货款被拖欠甚至无法收回的,要视情节轻重追究销售人员的责任,对人为造成的呆死账,要有明确的赔偿制度,损失重大的,依法追究其刑事责任。3做好应收账款日常管理,加强催收力度首先,企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算,定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况,信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标,并将结果反馈给企业主管领导,为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据,同时也能了解赊销总情况。其次,企业财务部门应定期向客户寄送对账单,对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章,作为有效地对账依据,如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析,并加紧催收。4严格按会计制度办事,及时处理呆坏账财务人员