中级财务会计金融资产习题.doc

第三章 金融资产一、单项选择题1、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入（ ）。A. “应收账款”科目的借方 B. “应收账款”科目的贷方C. “应付账款”科目的借方 D. “应付账款”科目的贷方2、企业应按期计提坏账准备，对于已确认的坏账损失，应借记（ ）。A. “管理费用”科目 B. “财务费用”科目C. “坏账准备”科目 D. “资产减值损失”科目3、C企业2007年年末坏账准备借方余额1000元，2008年1月末，应收账款借方余额68 000元，当月发生坏账损失1 500元，按应收账款余额的2%计提坏账准备，则该企业1月末坏账准备的余额为（ ）A. 借方2 500元 B. 贷方1360元 C. 贷方1 500元 D. 借方1 140元4、2008年7月18日，A企业将收到的出票日为5月20日、期限为180天、面值为100 000元的票据到银行申请贴现。该票据的贴现天数为（ ）天。A. 180 B. 122 C. 120 D. 1215、下列各项，不通过“其他应收款”科目核算的是（ ）A. 为购货方代垫的运费 B. 应收保险公司的各项赔款C.为职工代垫的房租 D.存出保证金6、根据我国企业会计准则一一金融工具确认和计量规定，企业的交易性金融资产在持有期间取得的现金股利，应确认为( )。A投资收益 B营业外收入 C财务费用 D交易性金融资产成本的调整7、交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。下列各项中不属于交易性金融资产的有( )。 A企业以赚取差价为目的从一级市场购入的股票 B企业对联营企业的权益性投资 C企业以赚取差价为目的从二级市场购入的认股权证 D企业以赚取差价为目的从二级市场购入的开放式基金8、某企业于207年5月18日以赚取差价为目的从二级市场购入某公司股票100 000股，买价32元股，购买价款中包含已宣告但尚束发放的现金股利02元股，另支付给券商的佣金600元，印花税320元，过户费100元。当年12月31日，该股票的公允价值290 000元。次年4月20日以26元股的价格将其全部出售，出售时，支付给券商的佣金500元，印花税260元，过户费100元。试计算该股票出售时应确认的投资收益是( )元。 A39 840 B30 860 C40 860 D40 0009、某企业2007年5月1日购买A公司股票1 000股，每股价格10元，另支付相关费用200元；5月10日又购入A公司股票1 000股，每股价格12元，另支付相关费用240元，均划分为交易性金融资产。该企业6月lO日将该股票全部予以转让，取得转让价款25 000元，则企业通过该交易性金融资产影响的“投资收益”科目金额为( )元。A6 000 B3 000 C2 560 D2 00010、某企业以现金在二级市场购入股票5 000股，每股市价20元。其中含02元股的已宣告但尚未领取的现金股利，另支付印花税3 000元，佣金1 000元，购入的股票作为交易性金融资产。该项交易性金融资产的初始确认金额为( )元。A100 000 B104 000 C103 000 D99 00011、企业作为交易性金融资产持有的股票投资，在持有期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，应当( )。A确认为应收股利，并冲减交易性金融资产的初始确认金额B确认为应收股利，并计入当期投资收益C增加交易性金融资产的成本，并计入当期投资收益D增加交易性金融资产的成本，并确认为公允价值变动损益12、可供出售金融资产以公允价值进行后续计量。公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接记入（ ）科目。 A营业外支出 B投资收益 C公允价值变动损益 D资本公积13、持有至到期投资在持有期间应当按照（ ）计算确认利息收入，计入投资收益。 A实际利率 B票面利率 C市场利率 D合同利率14、甲公司以22万元购入B公司的股票共10万股，占B公司股份的1%，该股票目前的市价为每股2元，每股面值1元，B公司曾在5天前宣告分派现金股利，并将向股利宣告日后第7天的在册股东分派每股010元的现金股利。此外，甲公司还支付了股票的过户费等相关税费015万元。甲公司购入B公司股票后作为可供出售金融资产管理，则甲公司应确定的可供出售金融资产的初始投资成本是（ ）万元。 A2215 B2015 C1015 D211515、甲公司购入某上市公司发行的期限为3年债券，到期一次还本付息的债券，甲公司准备并有能力持有至到期，甲公司应将该项投资划分为（ ）。 A交易性金融资产 B持有至到期投资 C贷款及应收款项 D可供出售金融资产16、企业将持有至到期投资部分出售，应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，在重分类自，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额，应对入（ ）。A公允价值变动损益 B投资收益 C营业外收入 D资本公积17、关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的是（ ）。A应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期益C持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本D资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益18、A公司于2007年4月 5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的账价值为（ ）万元。 A408 B400 C500 D50819、A公司于2007年4月 5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为可出售金融资产，每股支付货款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司可出售金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。 A408 B400 C500 D508二、多项选择题1、企业从二级市场购入的债券，其初始确认金额不应包括( )。A支付给券商的佣金 B支付给代理机构的手续费C实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息D实际支付的价款中包含的尚未到付息期的债券利息E. 已宣告未发放的现金股利2、下列说法中正确的有( )。A购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成交易性金融资产的成本B为购入交易性金融资产所支付的相关费用，不计入该资产的成本C为购入交易性金融资产所支付的相关费用，应计入该资产的成本D交易性金融资产在持有期间，收到现金股利，应确认投资收益E. 实际支付的价款中包含的尚未到付息期的债券利息，不计入该资产的成本3、资产负债表日，交易性金融资产公允价值超过其账面余额的差额应( )。A借记“交易性金融资产(公允价值变动)”科目 B贷记“交易性金融资产(公允价值变动)”科目C借记“公允价值变动损益”科目D贷记“公允价值变动损益”科目E. 借记“投资收益”科目4、企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为（ ）。 A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 B持有至到期投资 C贷款和应收款项 D可供出售金融资产E.长期股权投资5、表明金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项（ ）。 A发行方或债务人发生严重财务困难 B债务人违反了合同条款 C债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步 D因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易E. 发行方或债务人未发生严重财务困难6、关于金融资产之间的重分类的叙述正确的有（ ）。 A交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产 B交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资 C持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产D可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资E. 可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产7、在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理的叙述正确的有（ ）。A交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益B可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额 C持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额 D交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额E. 持有至到期投资发生的相关交易费用不应当计入初始确认金额8、金融资产的摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列（ ）调整后的结果。 A扣除已收回的本金 B减去采用实际利率法将该初始确认金额大于到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额 C扣除已发生的减值损失 D加上采用实际利率法将该初始确认金额小于到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额E. 加上已收回的本金9、下对各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（ ）。A计提持有至到期投资减值准备B确认分期付息持有至到期投资利息C确认到期一次付息持有至到期投资利息D采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额E.公允价值变动10、关于金融资产的后续计量，下列说法中正确的有（ ）。A资产负债表日，企业应将“以公允价值计量且其变动计入当期损益”的金融资产的公允价值变动计入当期损益B持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实标利率计算确认利息收入，计入投资收益C资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益E. 资产负债表日，持有至到期投资应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益11、下列各项，构成应收账款入账价值的有（ ）A. 增值税销项税额 B. 商业折扣C. 代购货方垫付的保险费 D. 销售货款E. 代购货方垫付的运杂费12、下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有（ ）A. 按规定提取的坏账准备 B. 当期发生的坏账损失C. 收回已确认为坏账并转销的应收账款 D. 冲回多提的坏账准备E. 补提的坏账准备13、下列各项中，会影响应收账款账面价值的有（ ）A. 收回前期应收账款 B. 发生赊销商品的业务C. 收回已转销的坏账 D. 结转到期不能收回的票据E. 按规定计提应收账款的坏账准备14、下列关于现金折扣与商业折扣的说法，正确的是（ ）A. 商业折扣是指在商品标价上给予的扣除B. 现金折扣是指债权人为鼓励债务人早日付款，而向债务人提供的债务扣除C. 存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认D. 我国会计实务中采用总价法核算存在现金折扣的交易E. 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值三、判断题1企业作为交易性金融资产持有的股票投资，在持有期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，应在实际收到被投资单位发放的现金股利时确认应收项目，并计入当期投资收益。 ( )2资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。 （ ）3对持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产的减值损失一经确认，不得转回。（ ）4对于已确认减值损失的可供出售权益工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。（ ）5可供出售金融资产发生减值后，利息收入应当按照票面利率计算确认。（ ）6持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入公允价值变动损益科目。（ ） 7.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和票面利率计算确认利息收入。（ ）8购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。（ ）9可出售金融资产符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。（ ）10企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。（ ）11、企业应向职工收取的暂付款项可在“应收账款”科目进行核算。 （ ）12、预付款项不多的企业，可以将预付的款项直接记入“应付账款”的借方，不设置“预付账款”科目。但在编制会计报表时，要将“预付账款”和“应收账款”的金额分开列示。 （ ）13、企业实际发生坏账损失时，应借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。 （ ）14、企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备的，期末“坏账准备”科目余额应等于按应收账款余额的一定百分比计算的坏账准备金额。 （ ）15、按总价法核算存在现金折扣的交易，其实际发生的现金折扣作为当期的财务费用。 （ ）16、无息票据的贴现所得一定小于票据面值，而有息票据的贴现所得则不一定小于票据面值（ ）17、企业取得应收票据时，无论是否带息，均应按其到期值入账。 （ ）18、应收款项属于企业的一项金融资产。 四、账务处理题1A公司发生以下业务，要求根据以下资料进行会计处理。（1）2006年元月10日，A公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2005年10月1日发行，面值为6 000万元，票面利率为5，债券利息按年支付。A公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为6 400万元（其中包含已宣告发放的债券利息75万元），另支付交易费用50万元。2006年3月2日，A公司收到该笔债券利息75万元。（2）2006年6月30日，A公司购买的该笔债券的市价为6 380万元；2006年12月31日，A公司购买的该笔债券的市价为6 270万元。（3）2007年3月2日，A公司收到债券利息300万元。（4）2007年4月10日，A公司出售了所持有的B公司的公司债券，售价为6 500万元。 2某股份有限公司2007年有关交易性金融资产的资料如下：（1）3月1日以银行存款购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4 000元。（2）4月20日A公司宣告发放的现金股利每股04元。（3）4月2l日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6 000元。（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20 000元。（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60 000股，扣除相关税费10 000元，实得金额为1 040 000元。（7）12月31日A公司股票市价为每股18元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。3.2007年1月1日，甲保险公司支付价款514.122元购入某公司发行的3年期公司债券，该公司债券的票面总金额为500元，票面年利率为4%，实际利率为3%，利息每年末支付，本金到期支付。甲保险公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。2007年12月31日，该债券的市场价格为500.047元。假定不考虑交易费用和其他因素的影响。 要求：作出甲保险公司的账务处理。42006年5月6日，甲公司支付货款5 080 000元（含交易费用5 000元和已宣告发放现金股利75 000），购入乙公司发行的股票2 000 000股，占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其划分为可供出售金融资产。 2006年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利75 000元。 2006年 6月30日，该股票市价为每股 2 6元。 2006年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股25元。 2007年5月9日，乙公司宣告发放股利20 000 000元。 2007年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。 2007年5月20日，甲公司以每股245元的价格将股票全部转让。 要求：作出甲公司的账务处理。52005年l月1日，甲公司按面值从债券二级市场购入乙公司公开发行的债券10 000张，每张面值200元，票面利率3%，划分为可供出售金融资产。 2005年12月31日，该债券的市场价格为每张200元。 2006年，乙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。20 X 6年12月31日，该债券的公允价值下降为每张160元。甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 2007年，乙公司调整产品结构并整合其他资源，致使 上年发生的财务困难大为好转。20 X 7年12月31日，该债券（即乙公司发行的上述债券）的公允价值已上升至每张190元。 假定甲公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为3%，且不考虑其他因素。 要求；作出甲公司有关的账务处理。62005年1月1日， A公司从股票二级市场以每股30元的价格购入B公司发行的股票2 000 000股，占B公司有表决权股份的5%，对B公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。 2005年5月10日，A公司收到 B公司发放的上年现金股利800 000元。 2005年12月31日，该股票的市场价格为每股26元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。 2006年，B公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，B公司股票的价格发生下跌。至 20 X 6年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股12元。 2007年， B公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升至每股20元。 假定 2006年和 2007年均未分派现金股利，不考虑其他因素。 要求：计算A公司账务处理。7、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2008年6月，发生下列业务：（1）3月2日，向B公司赊销某商品100件，每件标价200元，实际售价180元（售价中不含增值税额），已开增值税专用发票。商品已交付B公司。代垫B公司运杂费2 000元。现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。（2）3月4日，销售给乙公司商品一批，增值税发票上注明价款为20 000元，增值税额3 400元，乙公司以一张期限为60天，面值为23 400元的无息商业承兑汇票支付。该批商品成本为16 000元。（3）3月8日，收到B公司3月2日所购商品货款并存入银行。（4）3月11日，A公司从甲公司购买原材料一批，价款20 000元，按合同规定先预付40%购货款，其余货款验货后支付。（5）3月20日，因急需资金，A公司将收到的乙公司的商业承兑汇票到银行办理贴现，年贴现率为10%。（6）3月21日，收到从甲公司购买的原材料，并验收入库，余款以银行存款支付。增值税专用发票注明价款20 000元，增值税3 400元。要求：编制上述业务的会计分录（假定现金折扣不考虑增值税因素）。8、甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%。2007年末坏账准备科目为贷方余额7 000元。2008年甲企业应收账款及坏账损失发生情况如下；（1）1月20日，收回上年已转销的坏账损失20 000元。（2）6月4日，获悉应收乙企业的账款45 000元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。（3）2008年12月31日，甲企业应收账款余额为1 200 000万元。要求：编制上述有关坏账准备的会计分录。第三章 参考答案一、单项选择题1、A 2、D 3、B 4、D 5、A 6、A 7、B 8、C 9、C 10、D 11、B 12、D 13、A14.D 15. B 16.D 17.A 18. B 19.A 二、多项选择题1ABC 2ABD 3AD 4ABCD 5ABCD 6CD 7ABC 8ABCD 9ACD 10ABC 11ACDE 12ACE 13ABDE 14ABCDE 三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 四、账务处理题1 A公司应作如下会计处理：（1）2006年1月10日，购入B公司的公司债券时： 借：交易性金融资产成本 63 250 000 应收利息 750 000 投资收益 500 000 贷：银行存款 64 500 0002006年3月2 日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时 借：银行存款 750 000 贷：应收利息 750 0002006年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入时： 借：应收利息 3 000 000 贷：投资收益 3 000 000(2)2006年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产公允价值变动 550 000 贷：公允价值变动损益 550 0002006年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益 1 100 000 贷：交易性金融资产公允价值变动 1 100 000(3)2007年3月2 日，收到持有B公司的公司债券利息时：借：银行存款 3 000 000 贷：应收利息 3 000 000(4)借：银行存款 6 5000 000 贷：交易性金融资产成本 63 250 000 公允价值变动 550 000 投资收益 1 200 000 同时， 借：投资收益 550 000 贷：公允价值变动损益 550 0002 （1）借：交易性金融资产A股票（成本） 800 000 投资收益 4 000 贷：银行存款 804 000（2）借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 000（3）借：交易性金融资产A股票(成本) 900 000应收股利 20 000 投资收益 6 000 贷：银行存款 926 000（4）借：银行存款 20 000 贷：应收股利 20 000（5）公允价值变动损益(800 000900 000)- 100 00016460 000（元）借：公允价值变动损益 60 000 贷：交易性金融资产A股票（公允价值变动） 60 000（6）借：银行存款 1 040 000借：交易性金融资产A股票（公允价值变动） 36 000 贷：交易性金融资产A股票（成本） 1 020 000 投资收益 56 000借：投资收益 36 000贷：公允价值变动损益 36 000（7）公允价值变动损益1840 000-(800 000900 000-1 020 000)-（60 00036 000） 64 000（元）借：交易性金融资产A股票（公允价值变动） 64 000 贷：公允价值变动损益 64 0003 （1）2007年1月1日，购人债券 借：可供出售金融资产成本 500 利息调整 14.122 贷：银行存款 514.122 （2）2007年12月31日，收到债券利息、确认公允价值变动 实际利息=514.1223%=15.423 6615.42（元） 应收利息=500 4%=20（元） 年末摊余成本=514.122+15.42-20=509.542（元） 借：应收利息 20 贷：投资收益 15.42 可供出售金融资产利息调整 4.58 借：银行存款 20 贷：应收利息 20 借：资本公积其他资本公积 9.5 贷：可供出售金融资产公允价值变动 9.5 4 假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下： （l）2006年5月6日，购入股票 借：应收股利 75 000 可供出售金融资产成本 5 005 000 贷：银行存款 5 080 000 （2）2006年5月10日，收到现金股利 借：银行存款 75 000 贷：应收股利 75 000 （3）2006年6月30日，确认股票的价格变动 借：可供出售金融资产公允价值变动 195 000 贷：资本公积其他资本公积 195 000 （4）2006年12月31日，确认股票价格变动 借：资本公积其他资本公积 200 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 200 000 （5）2007年5月9日，确认应收现金股利 借：应收股利 100 000 贷：投资收益 100 000 （6）2007年5月13日，收到现金股利 借：银行存款 100 000 贷：应收股利 100 000 （7）2007年5月20日，出售股票 借：银行存款 4 900 000 投资收益 105 000 可供出售金融资产公允价值变动 5 000 贷：可供出售金融资产成本 5 005 000 资本公积其他资本公积 5 000 5 甲公司有关的涨势处理如下： （l）2005年1月1日购入债券 借：可供出售金融资产成本 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 （2）2005年12月31日确认利息、公允价值变动 借：应收利息 60 000 贷：投资收益 60 000 借：银行存款 60 000 贷：应收利息 60 000 债券的公允价值变动为零，故不作账务处理。 （3）2006年12月31日确认利息收入及减值损失 借：应收利息 60 000 贷：投资收益 60 000 借：银行存款 60 000 贷：应收利息 60 000 借：资产减值损失 400 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 400 000 （4）20 07年12月31日确认利息收入及减值损失回转应确认的利息收入=（期初摊余成本 2 000 000发生的减值损失 400 000）3%=48 000（元） 借：应收利息 60 000 贷：投资收益 48 000 可供出售金融资产利息调整 12 000 借：银行