中小企业现状.doc

我国中小企业内部控制存在的问题及对策【摘要】我国中小企业在国民经济中保持着较快发展，发挥着越来越重要的作用。然而，中小企业在内部控制的领域内普遍存在着不规范的问题，导致中小企业出现内部控制的原因是多样化的，这些原因包括：认识上的、执行上的以及方法上的问题，本文拟对中小企业内部控制进行有益的探讨并提出一些措施以改进中小企业内部控制。【关键词】中小企业，内部控制，问题，对策一、什么是内部控制及建立中小企业内部控制的意义内部控制制度的定义是：企业各个业务部门以及员工之间在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制；是具有控制功能的各种方式、措施及其程序的总称。（一）建立内部控制是经济发展的客观要求“内部控制不能直接产生利润，但它能保障利润的产生；内部控制更不能直接产生现金，但它能控制现金的合理有效流动。”当今社会经济发展迅速、日益复杂。因而要求社会经济发展符合人类自身利益的控制，经济越发展，内部控制越重要。中小企业作为最具有潜力的新的经济增长力量，是社会主义市场经济的开拓者，理应建立、健全内部控制体系。（二）建立内部控制是保证会计信息真实与经济运行正常的基本要求 当前我国中小企业管理制度不够规范，部分中小企业乱摊成本、隐瞒收入、虚报利润、恶意逃缴税款、人为捏造会计数据等严重问题，由此造成的会计信息失真严重干扰了国家经济秩序。所以建立、健全企业内部控制体系，完善企业财务会计制度，加强监督，可以有效遏制会计工作秩序混乱的问题，提高会计信息质量，保证经济的正常运转。二、我国中小企业的现状（一）控制环境差，对内部控制认识不清控制环境是内部控制的重要基础，是内部控制状况的综合反映。控制环境包括员工的诚信度、道德观和能力；企业的管理哲学和经营风格；企业中管理层和职责分工等。然而，在我国中小企业内部控制中，法人治理结构不完善，缺乏人力资源环节做支撑，企业文化环境差。（二）缺乏有效的外部监督目前，中小型企业太多，外部的监督机构形同虚设，严重弱化了外部的监督机制。由于中小型企业没有直接的主管领导，严重缺乏外部管理机构，从而导致了中小企业内部控制力度不够，严重影响了中小企业的经济发展。因此，必须建立如社会监督、政府监督、区域监督等庞大的监督体系才能提高外部监督力度。三、我国中小企业内部控制所存在的问题（一）中小企业内部控制制度不完善、不健全、执行不力目前相当一部分企业对建立内部控制不够重视，内部控制残缺不全或有关内容严重过时，不够合理，甚至根本没有成文的规章制度；而更多的企业是有章可循，将已订立的企业内部控制“印在纸上、挂在墙上、说在嘴上”，以此应付有关部门的检查审计，却不管内部控制执行情况如何，遇到具体问题、具体人员多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的严肃性。（二）中小企业内部财务会计制度控制不健全目前在中小企业中，作为整个内部控制系统的基础和核心 部分的内部财务控制存在着很多问题，这从根本上影响了内部控制的实施和作用的发挥。由于中小企业的发展规模相对不大，组织结构相对比较简单，加之相关的会计人员比较少，忽略了内部牵制制度，原本在大企业由几个人担任的职位，在小企业变身成为一人身兼多职，所以中小企业不都重视会计制度建设，财务会计工作存在很大的问题。例如，中小企业的内部牵制制度、稽核制度、财务清查制度和财务收支审批制度等基本制度的实施并不是非常严格，致使中小企业信息失真现象普遍存在。（三）企业人员配备不够合理、人员素质亟待提高 中小企业的任务不是很多，一个月的工作也许仅仅花费十几天就能完成。因此，企业老板站在盈利为目的的角度，不会招纳太多专业的会计人员，或者仅仅找些兼职会计来进行工作。这样，工作人员的工作出错率就会很大，严重影响了企业的发展。人员素质不高一般表现在以下几个方面：1，刚刚毕业，基本没有实践经验，同时也没有师傅带领，业务素质非常低；2、缺乏科学，合理，有效的培训，企业为了节约成本，忽略了员工的培训，导致企业的业务水平跟不上社会的发展。3、尤其是缺乏高水平、高素质的会计人员，从而导致企业发展缓慢。（四）企业法人治理结构不完善 中小企业虽然根据现代企业制度要求建立法人治理结构，包括股东会、董事会、监事会、和经理层。但这些机构形同虚设，因为在我国大多数中小企业投资者就是企业的管理者，一股独大的现象特别严重，人为控制企业的现象没有得到根本转变，根本谈不上授权监管，更谈不上内部控制。企业的决策权、执行权和监督权都集中在中小企业主一人手中，管理随意性大，权限不清，职责难分。 （五）缺乏有效的控制和监督活动 控制活动是实施内部控制的具体方式，通常以不相容职务的分离、授权审批、会计系统、财产保管、预算、运营分析和绩效考评等为手段，而内部控制则是内部控制活动实施的重要保证。目前大部分中小企业因其生产经营规模和人员规模有限，无法配备足够人员实现以不相容职务分离为基础的一系列控制手段，亦无法设置专门的部门或人员完成内部控制的监督职能，造成企业生产经营缺乏严格有效的控制和监督，有的即使能在一定程度上试试，但也流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。四、改善中小企业内部控制的对策研究（一）建立健全内控体系（1）建立职能部门分离制度。中小企业应根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职责机构的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划定岗位系列，建立组织规划控制机制某些相互关联的职务不能集中于一个人身上。每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查，在对经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。（2）建立授权批准制度。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。企业各组织机构的职责权限必须得到授权，其处理经济业务的权限加以控制，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，保证各层次目标的实现。（3）实行预算控制。企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权。预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际，应当及时或定期反馈预算执行情况。（4）实行实物控制。加强实物控制应做好两方面：一是应严格控制对实物资产的接触，如限制接近现金、存货等，以减少资产的损失；二是定期进行财产清查，查明资产盘亏盘盈的原因，并根据不同原因作出相应的奖惩处理或改进管理、控制的措施。（二）强化中小企业的内部财务会计制度内部财务会计控制涉及企业各项财务会计工作，以及与财务会计有关的各项重要经济业务及相关岗位，并针对经济业务处理过程中的关键控制点，加强决策、执行、监督、反馈等环节。具体来说包括七方面：1、健全财务会计管理机构，明确会计监督职能；2、加强会计系统控制；3、加强货币资金控制；4、加强资产保全控制；5、实行财务预算管理控制；6、实施财务会计工作人员素质控制；7、引进计算机信息化财务系统。其中中小企业经济活动不相容职务的分离问题最为重要，因为货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。中小企业要保证：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，使之相互分离、相互制约；在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相制约的作用等。（三）加强人力资源建设古今中外，在影响一个国家、地区、行业或组织发展的因素当中，起决定行作用的是人力资源因素；国与国之间、企业与企业之间的竞争，归根到底是人力资源的竞争。加强人力资源建设的核心是如何建立一套科学的人力资源制度和机制，不断优化人力资源结构，实现人力资源的合理配置和布局，切实做到人尽其才，充分发挥人力资源的作用，强化激励机制，增强人才活力，合理引进和开发人才，用好和盘活现有人才，强化人力资源风险管理，全面提升管理团队。专业技术人才和全体员工的创造力，切实做到使每位员工都投身于企业可持续发展之中。在人力资源管理中，应凸显专业技术人员团队的重要性，激发科技人员研发的积极性，高度重视核心技术的人员和管理人员，制定相应的政策，致力于在企业内部形成尊重知识和人才的良好氛围。（四）注重对企业管理者管理理念的引导优秀的管理者对企业经营管理起着至关重要的作用，对企业内部控制的效率和效果影响深远，并直接影响其员工的思维方式和品性。领导者的管理理念对于一个企业的长期生存和发展有着举足轻重的作用，尤其是中小企业。领导者对于管理理念的理解决定着中小企业文化建设的方向和内容，所以从这个角度讲企业内部控制制度的建设必然受到中小企业文化建设的较大影响。因而，国家应该注重对企业家的管理理念的培养，推动国内MBA教育的发展，提高其培养的质量，尤其应该注重从侧面引导中小企业展开行业交流、国际交流、借鉴和学习国外先进的管理理念，培育企业自身的企业文化，使企业在更长远的基础上获得发展，从而也可以奠定内部控制的文化土壤。（五）建立有效的控制和监督机制中小企业要做到有效的控制，首先，要建立健全与企业经营规模相适应的组织机构。这就要求企业管理者根据企业特点和人、财、物的实际情况及控制要求，灵活运用各种控制手段，科学搭建企业组织架构，科学划分不同的管理层次和管理范围。要尽可能地简单、高效、协调，既不能盲目的追求面面俱到职能部门齐全，也不能因陋就简使得关键职能缺失。其次，要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，并根据各职能机构的职责任务与特点划分岗位序列，确定需要的岗位。最后，根据所确定岗位的要求选择合适的人才，通过持续的培训机制保证在岗员工的胜任制度，从而最终保证内部运行、控制机制的持续有效运行。而在内部监督机制方面，受中小企业经营管理所限，我们很难也没有必要去要求它们成为独立的内部审计部门，在这种情况下，有效的监督通常可以通过财务部门或独立的财务人员的指定工作来进行，因为监督企业经营的合法性、合规性本来就是财务部门的基本职责之一。这类工作可以是日常的监督，比如对预算完成情况的总结和回报，对财务报销业务和单据的检查以及对企业实物资产的定期