15年-东奥-张志风-习题班义_006_5+6_j.doc

第五章固定资产一、单选题【固定资产的更新改造】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%。2015年4月1日对厂房进行更新改造。当日，该厂房的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司外购材料一批，成本为100万元，购进时的进项税额为17万元。经更新改造的厂房于2015年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该厂房更新改造后的入账价值为（）万元。A.1300B.1317C.917D.1517【答案】B【解析】领用外购原材料用于厂房，原进项税额不允许抵扣,需转出，该厂房更新改造后的入账价值=（1000-100-100）+400+（100+17）=1317（万元）。【外购固定资产的初始计量及其折旧】甲公司为增值税一般纳税人，甲公司2015年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，领用一批外购材料，成本为6万元，购进时的进项税额为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备于2015年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2015年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.8.55B.9.9C.11D.13.2【答案】A【解析】该设备2015年应计提的折旧额=（100+3+6+4.98）109/12=8.55（万元）。【出包方式建造固定资产及其折旧】甲公司采用出包方式建造固定资产。2015年8月31日，某工程达到预定可使用状态，该工程项目发生如下支出：厂房工程支出100万元，设备及安装支出300万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计50万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本20万元，取得试车收入10万元。厂房预计使用年限为20年，设备预计使用年限为10年，预计净残值均为0，且均按照年限平均法计提折旧，2015年该设备的折旧金额为（）万元。A.11.5B.10C.12.67D.12【答案】A【解析】待摊支出按照设备及安装支出占全部工程支出比例进行分摊，设备入账价值=300+300（50+20-10）/（100+300）=300+45=345（万元），2015年该设备的折旧金额=345/104/12=11.5（万元）。【自营方式建造固定资产及其折旧】甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，可资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。2015年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元和2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。甲公司该设备2015年度应计提的折旧额为（）万元。A.744.33B.825.55C.900.60D.1149.50【答案】B【解析】甲公司建造该设备的总成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540（万元）。A部件的成本=12540（3360+2880+4800+2160）3360=3192（万元），B部件的成本=12540（3360+2880+4800+2160）2880=2736（万元），C部件的成本=12540（3360+2880+4800+2160）4800=4560（万元），D部件的成本=12540（3360+2880+4800+2160）2160=2052（万元）。甲公司该设备2015年度应计提的折旧额=31921011/12+27361511/12+45602011/12+20521211/12=825.55（万元）。【存在弃置费用的固定资产】下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是（）。A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目【答案】D【解析】取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常较大，需要考虑货币时间价值，按照现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目，选项A和B错误；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目，选项C错误，选项D正确。二、多选题【固定资产的相关会计处理】下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.未投入使用的机器设备应计提折旧B.特定固定资产弃置费用应计入该资产的成本C.融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认【答案】ACD【解析】特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本，选项B错误。【固定资产的后续支出】按照企业会计准则固定资产的规定，下列会计处理中正确的有（）。A.固定资产大修理支出一定计入当期损益，不得预提或待摊B.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目C.生产车间发生的固定资产日常修理费用记入“管理费用”科目D.销售分支机构发生的固定资产修理费用记入“销售费用”科目【答案】CD【解析】符合固定资产确认条件的固定资产大修理支出应予资本化，选项A错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，选项B错误。【持有待售固定资产的核算】关于持有待售的固定资产，下列说法中正确的有（）。A.企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整B.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产作出决议C.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议D.划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成【答案】ABCD【解析】企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。同时满足下列条件的固定资产应当划分为持有待售的固定资产：一是企业已经就处置该固定资产作出决议；二是企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议；三是该项转让将在一年内完成。第六章无形资产一、单选题【自行研发无形资产的计量】甲公司2015年1月10日开始自行研究开发无形资产，当年12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2015年对上述研发支出进行的会计处理中，正确的是（）。A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元【答案】C【解析】根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件后的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=100+200=300（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=（30+40）+（30+30）=130（万元）。【无形资产的范围】下列项目中，应确认为无形资产的是（）。A.企业合并中产生的商誉B.企业内部产生的品牌C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出D.企业为建造厂房以支付土地出让金方式获得的土地使用权【答案】D【解析】企业合并中产生的商誉应在报表中单独列示；企业自创的商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产；企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应计入发生当期的损益。选项A、B和C不应确认为无形资产。【无形资产的出租】2015年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取租金20万元，增值税税额为1.2万元。甲公司在出租期间不再使用该商标权。该商标权系甲公司2014年1月1日购入的，初始入账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑除增值税以外的其他税费，甲公司2015年度出租该商标权影响营业利润的金额为（）万元。A.10B.11.2C.20D.21.2【答案】A【解析】甲公司2015年度出租该商标权影响营业利润的金额=20-10010=10（万元）。【无形资产的列报】某公司2014年至2015年研究和开发了一项新工艺作为非专利技术。2014年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元，在2014年10月1日，该公司证实该项新工艺研究成功，进而开始进入不具有商业规模的中试生产阶段，2014年10月至12月发生材料人工等各项支出100万元（符合资本化条件），2015年1至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出400万元，按照新工艺试生产了产品，2015年6月20日通过该项新工艺中试鉴定，证明可以达到预定用途，将投入商业性使用并预计在未来10年为企业带来经济利益，采用直线法摊销，无残值。2015年12月31日资产负债表上列示该项无形资产的金额为（）万元。A.470.83B.659.17C.475D.665【答案】A【解析】无形资产初始成本=100+400=500（万元），2015年12月31日资产负债表上列示该项无形资产的金额=500-（500/107/12）=470.83（万元）。【无形资产的摊销】长江公司自2014年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2014年发生相关研发支出70万元，其中，符合资本化条件前发生的研发支出为30万元，符合资本化条件后发生的开发支出为40万元；2015年至无形资产达到预定用途前发生开发支出105万元，2015年7月1日专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用5万元，为运行该项无形资产发生培训支出4万元。该项专利权的法律保护期限为15年，长江公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。乙公司向长江公司承诺在5年后以30万元（不含增值税）购买该项专利权。长江公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。长江公司对无形资产采用直线法摊销。长江公司自行开发的该项无形资产在2015年应摊销的金额为（）万元。A.12B.6C.12.4D.15【答案】A【解析】该项专利权的入账价值=40+1055=150（万元），2015年应摊销的金额=（150-30）56/12=12（万元）。二、多选题【无形资产的确认】长江公司为从事房地产开发的上市公司，2014年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2014年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2015年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2015年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2015年12月31日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，长江公司2015年12月31日应单独确认为无形资产（土地使用权）的有（）。A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权【答案】AD【解析】乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，属于房地产开发企业的存货，这两地块的土地使用权应该计入所建造房屋建筑物的成本，选项B和C不应确认为无形资产。【无形资产的会计处理】下列关于无形资产的会计处理中，正确的有（）。A.购入无形资产超过正常信用条件分期付款且具有融资性质的，应按购买价款确定其取得成本B.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试C.外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行合理分配时，应全部作为固定资产入账D.企业合并中形成的商誉应确认为无形资产【答案】BC【解析】选项A，应按购买价款现值为基础确定其取得成本；选项D，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产。【无形资产的确认】关于土地使用权，下列说法中正确的有（）。A.企业购买的用于绿化的土地应确认为无形资产B.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧D.企业改变土地使用权的用途，将其用于赚取租金或资本增值时，应将其转为投资性房地产【答案】AD【解析】土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权不