03淄博企业所得税业务骨干选拔试题2012.doc

企业所得税业务骨干选拔试题2012.5一、单项选择题（本题型共40题，每小题0.5分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是（）。A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.外购房屋发生的装修费用D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出2.下列关于企业所得税的说法中，正确的是（）。A.企业通过买一赠一方式销售商品，赠与的商品应视同销售纳税B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利所得免征所得税C.房地产开发企业开发经济适用房预交所得税的预计毛利率不得低于5D.企业因特殊纳税调整而被加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除3. 某企业为创业投资企业，2009年9月1日，该企业以股权投资方式向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2011年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取的风险准备金10万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2011年该企业应纳企业所得税税额为（ ）万元。A.82.5 B.85 C.187.5 D.1904.下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（）。A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75的货币资金D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定5.下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是（）。A.采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现C.企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现D.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现6.下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是（）。A.开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除B.因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的10在税前扣除C.企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除D.开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除7.下列关于房地产开发企业预提（应付）费用的企业所得税处理，正确的是（）。A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30预提费用8.下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是（）。A.应纳税所得额=成本费用总额（1+经税务机关核定的利润率）B.应纳税所得额=经费支出总额（1-经税务机关核定的利润率+营业税税率）C.非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额D.税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在3050间确定利润率9.下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以全额在所得税前扣除的佣金是（ ）。A.甲企业销售给乙企业1000万元货物，收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元 B.甲企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易300万元，甲企业以18万元支票支付丁企业佣金C.丙企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易500万元，丙企业以20万元现金支付丁企业佣金D.乙企业支付某中介个人0.5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易10、甲企业持有丙企业90的股权，共计4500万股，2011年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（）万元。A.250 B.270 C.280 D.30011.2011年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元（该财产的净值为50万元），该公司应扣缴企业所得税（）万元。A.13.6 B.20.6 C.27.2 D.41.212.某外国企业常驻中国代表机构2009年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25，劳务活动适用的营业税税率为5。该代表机构2009年应缴纳企业所得税（）万元。A.16.19 B.40.18 C.16.07 D.40.1313.根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于（）年。A.3 B.5 C.7 D.1014.某商业企业2010年有职工70人，资产总额800万元，取得生产经营收入共计860万元，税前扣除项目金额共计857.2万元。2010年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A.0.28 B.0.35 C.0.56 D.0.7015. 某工业企业2011年度借款利息费用为18万元，其中包括以年利率8%向银行借入的期限为9个月的生产用资金200万元的借款利息；剩余为以年利率12%向其他非金融企业借入的期限为6个月的生产用资金100万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为6%）。该企业2011年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是（ ）万元。A.18 B.16 C.15 D.1216. 企业提供下列劳务，不属于按照完工进度确认收入实现的是（ ）。A.安装费 B.宣传媒介的收费 C.广告的制作费 D.软件费17.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（ ）。A.中药材的种植 B.林产品的采集 C.坚果的种植 D.香料作物的种植18.某居民企业被认定为小型微利企业，2011年度实现会计利润20万元；当年发生营业外支出10万元，分别为支付供货商企业的违约金2万元，向工商行政管理部门支付的罚款3万元，用于企业职工子女入托支付给幼儿园的赞助支出5万元。假设该企业除此之外没有其他纳税调整事项，则该企业2011年应缴纳企业所得税（ ）万元。A.4 B.4.6 C.5.6 D.619.2011年某生产企业购买符合相关规定的环境保护专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明的价款10万元，增值税1.7万元。已知该企业2009年亏损40万元（经税务机关审批），2010年盈利10万元。2011年该企业计算出来的会计利润为60万元，该企业当年没有发生其他纳税调整事项，则2011年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A.6.33 B.6.5 C.7.21 D.7.2520.根据企业所得税的规定，企业开发项目位于地级市城区及郊区的，企业在销售未完工开发产品的计税毛利率不得低于（ ）。A.15% B.10% C.5% D.3% 21.我国居民企业发生的下列利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许扣除的是（ ）。A.向金融企业（非关联方）的借款利息支出B.按照银行同期同类贷款利率向某生产企业借款发生的利息支出C.该企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例没有超过规定标准而发生的利息支出D.企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息支出，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息22.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为（ ）。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年23.企业重组中当事方的其中一方在规定时间内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化，致使重组业务不再符合特殊性税务处理条件的，发生变化的当事方应在情况发生变化的（ ）内书面通知其他所有当事方。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日24.我国境内某保险公司2011年取得保险费收入2000万元，其中包括为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入300万元，与收入相匹配的成本为1000万元，发生允许税前扣除的税费、期间费用、支出金额为500万元，该保险企业不存在其他纳税调整事项，该保险公司当年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.75 B.112.5 C.117.5 D.12525.非境内注册居民企业的实际管理机构所在地变更为中国境外的，应当自变化之日起（ ）内报告主管税务机关，主管税务机关应当按照规定层报税务总局确定是否取消其居民身份。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日26.依据企业所得税法及其实施条例的规定，纳税人的取得下列所得，按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（ ）。A.提供劳务的所得 B.转让不动产的所得C.特许权使用费所得 D.权益性投资资产转让所得27.某实际管理机构不在中国境内的英国企业，2010年在中国杭州设立分支机构，2011年该分支机构在中国境内取得应税所得400万元；该分支机构在英国培训技术人员，取得英方支付的培训所得200万元。2011年该企业应在中国缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.60 B.120 C.140 D.15028.企业取得的下列各项收入，不属于货币形式的收入的是（ ）。A.应收票据 B.存货 C.准备持有至到期的债券投资 D.银行存款29.纳税人发生销售商品的情形，下列关于企业所得税收入实现时间说法不正确的是（ ）。A.销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在商品达到可使用状态时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入30.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业应税收入的是（ ）。A.财政拨款 B.国债利息C.物资及现金溢余 D.符合条件的非营利组织的收入31.某软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的合理的工资支出1000万元，该年底发生职工福利费150万元，工会经费20万元，职工教育经费26万元（其中职工培训费用支出4万元），2011年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。A.0 B.10 C.11 D.1532.某生产企业2011年权益投资为2000万元，2011年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6000万元，发生借款利息300万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不得在税前扣除的利息为（ ）万元。A.50 B.100 C.200 D.15033.2011年某居民企业实现收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入50万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元，2011年该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计（ ）万元。A.294.5 B.310 C.325.5 D.33034. 根据企业所得税法和实施条例的规定，下列各项中，说法不正确的是（ ）。A.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额B.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资企业的股息、红利收入，但投资企业可以增加该项长期投资的计税基础C.纳税人签订的租赁合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入D.企业已作坏账损失处理后又收回的应收款项要计入到企业收入总额中，计算缴纳企业所得税35. 某动漫企业是我国的居民企业，2011年实际支付合理的工资、薪金总额1000万元，发生职工福利费130支出万元，拨缴的工会经费40万元，实际发生的职工教育经费支出30万元，下列关于三项经费支出的企业所得税处理说法不正确的是（ ）。A.职工福利费可以按照实际发生额在税前扣除B.工会经费应做纳税调整增加额20万元C.职工教育经费应做纳税调整增加额5万元D.职工教育经费可以按照实际发生额在税前扣除36.某境内企业适用的企业所得税税率为25%，2011年度该企业境内的应纳税所得额为200万元，境外分回税后利润50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元，2011年度该企业汇总纳税时实际缴纳企业所得税为（ ）万元。A.50 B.55 C.60 D.7037.2011年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2011年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.6338.纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（ ）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A.10% B.15% C.20% D.25%39.境外甲企业在中国境内未设立机构、场所，2011年取得境内乙公司分回的股息、红利性质的投资收益200万元，取得境内丙公司支付的设备转让收入120万元，该项设备的原值为80万元，已经按税法规定计提折旧20万元。2011年度甲公司在我国应缴纳的企业所得税（ ）万元。A.20 B.24 C.26 D.3240.某居民企业2011年会计利润为2000万元，其中符合企业所得税减免税优惠的技术转让所得为700万元，假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2011年该企业应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。A.325 B.350 C.450 D.500二、多项选择题（本题型共20题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.根据企业所得税法律的规定，对居民企业和非居民企业的判断标准为（ ）。A.所得来源地标准 B.登记注册地标准 C.实际管理机构所在地标准D.生产经营地标准 E.所得支付地标准2.下列关于资产收购企业所得税一般性税务处理的说法中，正确的有（）。A.被收购企业应确认资产转让所得或损失B.被收购企业原有的各项资产和负债应保持不变C.被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变D.收购企业取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定E.收购企业取得资产的计税基础应以被收购资产的原有计税基础确定3.下列原则中，可用于确定房地产开发企业计税成本对象的有（）。A.可否销售原则 B.分类归集原则 C.定价差异原则 D.功能区分原则 E.收入配比原则4.下列各项中，关于企业所得税的特点表述正确的有（ ）。A.通常以纯所得为征税对象B.通常以经过计算得出的会计利润为计税依据C.通常以经过计算得出的收入总额为计税依据D.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据E.纳税人和实际负担人通常是一致的，可以直接调节纳税人的收入5.根据企业所得税的相关规定，关于购进专用设备进行税额抵免时其投资额的确认，说法正确的有（）。A.增值税进项税额允许抵扣的，投资额不包括增值税进项税额B.增值税进项税额允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价款金额C.企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额D.增值税进项税额不允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价税合计金额E.企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额扣除增值税后的余额6.依据企业所得税法及其实施条例的规定，下列各项中关于所得来源地的确定方法正确的有（ ）。A.销售货物所得，按照货物发出地确定B.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定E.租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或按照负担、支付所得的个人住所地确定7.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于纳税人适用的税率说法正确的有（ ）。A.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得，依照10%的税率缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税8.下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有（）。A.非参与方使用协议成果的规定B.非参与方预期收益的计算方法C.参与方会计方法的运用及变更说明D.参与方之间补偿支付的条件及处理规定E.参与方加入或退出协议的程序及处理规定9.企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，需证明关联债权投资金额、利率等符合独立交易原则。下列同期资料中由企业提供的有（）。A.企业偿债能力和举债能力分析B.企业集团举债能力及融资结构情况分析C.企业注册资本等权益投资的变动情况说明D.关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况E.在关联融资期间产生的销售收入和对应的销售成本10.根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，不正确的有（ ）。A.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补B.企业重组的特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补C.企业重组的一般性税务处理下被分立企业的亏损可以在分立企业弥补D.亏损弥补的年限最长不得超过5年E.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补11.企业取得下列各项收入，按照公允价值确认收入的收入形式的有（ ）。A.应收账款 B.股权投资 C.不准备持有至到期的债券投资D.债务的豁免 E.无形资产12.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生下列情形的处置资产，作为内部资产处置，不视同销售确认收入，相关资产的计税依据延续计算的有（ ）。A.企业将自产的商品用于集体福利B.企业将自产的原材料用于本企业的办公楼的装修C.企业将自建的商品房作为本企业的生产车间D.企业将自产的白酒用于职工奖励E.企业将自产的小汽车改装成救护车13.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于商品销售方式确认收入的实现，说法正确的有（ ）。A.纳税人采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理B.纳税人采取以旧换新方式销售商品的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理C.纳税人销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售商品收入金额D.纳税人销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确认销售商品收入金额E.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入14.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ）。A.国债利息收入B.金融债券的利息收入C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益15.下列关于企业所得税的扣除项目，说法正确的有（ ）。A.非金融企业向金融企业借款的利息支出，可以据实扣除B.非金融企业之间的借款发生的利息支出，可以据实扣除C.企业实际支付给关联方的利息支出，超过规定比例的部分，不得在计算应纳税所得额时扣除D.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除E.金融企业之间的借款的利息支出，可以据实扣除16.据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。A.向投资者支付的股息B.固定资产转让费用C.企业支付的符合规定的财产保险费D.对外投资期间的投资成本E.子公司支付给母公司的管理费17.依照企业所得税法的规定，下列关于固定资产的计税基础判断正确的有（ ）。A.外购的固定资产，以购买价款为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.融资租入的固定资产，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D.盘盈的固定资产，以该固定资产的市场价值为计税基础E.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础18.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。A.外购的商誉B.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产C.自创商誉D.未投入使用的生产车间E.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧19.企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的有（ ）。A.债务人依法宣告破产，其清算财产不足清偿的B.债务人依法被宣告死亡，其遗产不足清偿的C.债务人逾期2年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的D.与债务人达成债务重组协议或者法院批准破产重整计划后，无法追偿的E.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的20.根据企业所得税的相关规定，下列说法中正确的有（ ）。A.对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，在计算应纳税所得额时扣除B.对企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，在计算应纳税所得额时扣除C.企业因管理不善造成存货的丢失、被盗，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，不能与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除D.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额E.对境外营业机构由于发生损失而产生的亏损，在计算境内应纳税所得额时扣除三、判断题。共10题，每题1分，共10分1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。 （ ）2、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。 （）3、企业所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。（）4、企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。（ ）5、居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。（）6、居民企业转让资产，该项资产的损失净额，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ ）7、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。 （ ）8、经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。 （ ）9、动产转让所得应按照转让动产的企业或者机构、场所所在地，确定是否为取得来源于中国境内所得。 （ ）10、畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年 （） 四、简答题（共2题，每题6分，共12分）1、简述企业所得税管理的总体要求。2、简述加强企业所得税管理的指导思想。五、计算题（共28分，每空2分）1.某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2011年111月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元（占销售收入的60），缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费80万元），财务费用300万元（未包括支付给关联企业借款的利息），111月份实现会计利润755万元。2011年12月份发生相关业务如下：（1）12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。（2）12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2.4万元。（3）12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。（4）12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明进项税额85万元；取得的内河运输发票注明运输费用20万元。（5）12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。（6）12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金额为42.79万元（其中含运输费成本金额2.79万元）。（7）12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。（8）12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元（注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期银行贷款年利率为5.8）。（9）12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元（其中含业务招待费10万元）。根据上述资料，回答下列问题：1.12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加（）万元。A.3.83 B.3.84 C.3.85 D.3.862.计算该企业应纳税所得额时，可直接在企业所得税前扣除的有（）。A.增值税款 B.销售费用 C.城市维护建设税 D.材料损失 E.公益性捐赠款项32011年度该企业实现的会计利润总额是（）万元。A.476.63 B.482.04 C.486.04 D.497.744计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是（）万元。A.53.64 B.53.72 C.54.04 D.54.745计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是（）万元。A.26.42 B.34.32 C.45.65 D.62.1662010年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A.130.40 B.130.84 C.134.56 D.142.362、某经济特区的外商投资制衣企业，2007年计入获利年度，享受所得税“两免三减半”优惠政策，注册资金1000万元，2011年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，账面利润为0。税务师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列资料：（1）财务费用410万元中，50万元为构建固定资产向银行贷款的利息支出（该固定资产当年未达到使用状态）；360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。（2）管理费用中，60万元为预计负债支出，5万元为一项专利权的摊销金额，该专利权于当年7月从境外企业购进，支付价款100万元，付款期已到但企业因故尚未支付价款。该企业已将该专利按照10年的使用期限进行摊销，但未作扣缴税款的处理。（3）销售费用中，115万元为给某中介单位支付的销售佣金，而且没有超过合同确认收入金额的5%，佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；820万元为广告费支出。（4）营业外支出100万元中的70万元为企业违反购销合同的违约金支出，10万元为诉讼费支出，20万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。（5）审核该期账务时还发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明税款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月移送生产部门投入使用，但是企业在抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧（该企业设备净残值规定为10%，该企业设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算）。假设该机器生产的产品年末全部对外出售。假定该企业2007年使用15%的企业所得税税率，不考虑城建税和教育费附加， 2011年平均权益投资之和与注册资本相等。根据上述资料，回答下列问题。1、该企业在计算应纳税所得额时，财务费用应调整的金额为（ ）万元。A.50 B.225 C.275 D.3102、该企业在计算应纳税所得额时，管理费用应调整的金额为（ ）万元。A.0 B.5 C.60 D.653、该企业在计算应纳税所得额时，销售费用应调整的金额为（ ）万元。A.5 B.46 C.51 D.694、该企业在计算应纳税所得额时，营业外支出应调整的金额为（ ）万元。A.20 B.30 C.90 D.1005、该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额为（ ）万元。A.9.13 B.9.25 C.10.93 D.10.956、该企业的应纳税所得额为（ ）万元。A.400.25 B.401.93 C.410.25 D.411.937、该企业应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。A.49.43 B.51.49 C.98.86 D.102.988、该企业应扣缴的税款为（ ）万元。A.5 B.10 C.15 D.34.43答 案一、单选题（共40题，每题0.5分，共20分）1、C 2 B 3 D 4 A 5 A 6 D 7 B 8D 9D 10 B 11A 12B 13D 14A 15C 16B 17D 18C 19B 20B 21D 22B 23C 24C 25B 26C 27D 28B 29C 30C 31B 32B 33B 34B 35C 36B 37D 38C 39C 40B二、多选题（共20题，每题1.5分，共30分）1、BC 2、A, C, D 3、A, B, C, D 4、ADE 5、A, B, C, D 6、BDE 7、ADE 8、A, C, D, E9、A, B, C, D 10、CE 11、BCE 12、ABCE 13、ABCE 14、ACE 15、ACDE 16、ADE17、BCE 18、BCE 19、ABDE 20、ABD三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1 2 3 4 5 6 7 8 9 10四、简答题（共2题，每题6分，共12分）1、根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。分类管理是企业所得税管理的基本方法。分行业管理、分规模管理、特殊企业和事项管理、非居民企业管理优化服务是企业所得税管理的基本要求。通过创新服务理念，突出服务重点，降低纳税成本，不断提高企业税法遵从度。核实税基是企业所得税管理的核心工作。要加强税源基础管理，综合运用审批、备案、综合比对等方法，夯实企业所得税税前扣除、关联交易和企业清算管理工汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。要规范预缴申报，加强汇算清缴全程管理，发挥中介机构积极作用，不断提高企业所得税汇算清缴质量。作，确保税基完整和准确。纳税评估是企业所得税管理的重要手段。要夯实纳税评估基础，完善纳税评估机制，建立联合评估工作制度，创新纳税评估方法，不断提高企业所得税征管质量和效率。防范避税是企业所得税管理的重要内容。要贯彻执行税收法律、法规和反避税操作规程，深入开展反避税调查，完善集中统一管理的反避税工作机制，加强反避税与企业所得税日常管理工作的协调配合，拓宽反避税信息渠道，强化跟踪管理，有效维护国家税收权益。2、加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理，不断提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。五、计算题（共2题，每空2分，共28分）1、1D2.BCD3.B4.A5.B6.A2、1C 2C 3B 4A 5C 6D 7A 8C答案及解析一、单选题1.答案：C解析：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。选项ABD都可以作为长期待摊费用。2.答案：B解析：选项A：企业以“买一赠一”方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入，不是视同销售；选项C：房地产开发企业销售未完工的经济适用房，预交企业所得税的预计计税毛利率不得低于3%；选项D：企业因特殊纳税调整而被加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。3.【答案】D【解析】（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；（2）未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除的项目。因此，2011年该企业应纳企业所得税税额（890+10）-20070%25%190（万元）。4.答案：A解析：选项B：被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，也就是说被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；选项C：企业合并时，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，选项C不属于特殊性税务处理；选项D：被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定，而不是公允价值。5.答案：A解析：选项A：采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日期确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。6.答案：D解析：选项A：房地产开发企业开发产品（以成本对象为计量单位）整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除；选项B：因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除，没有按高于实际成本的10在税前扣除的规定；选项C：企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理地分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。7.答案：B解析：公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律、法规规定必须配套建造的条件。8.答案：D解析：此题中税协给的答案是B，中税协给的答案错误，应当是D。非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额：（1）按收入总额核定应纳税所得额：计算公式如下：应纳税所得额=收入总额经税务机关核定的利润率（2）按成本费用核定应纳税所得额：计算公式如下：应纳税所得额=成本费用总额/（1经税务机关核定的利润率）经税务机关核定的利润率（3）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：计算公式如下：应纳税所得额=经费支出总额/（1经税务机关核定的利润率营业税税率）经税务机关核定的利润率（4）税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%30%；从事管理服务的，利润率为30%50%；从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。9.【答案】D【解析】非保险企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过与具有合法经营资格中介服务机构或者个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。10.答案：B解析：甲企业转让股权应缴纳企业所得税=（14-12）45007560（55440+7560）25%=270（万元）。11.答案：A解析：对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额:股息、红利等权益性技资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。该公司应扣缴企业所得税=（26+40+120-50）10%=13.6（万元）。12.答案：B解析：非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权按收入总额或成本费用或经费支出换算收入来核定其应纳税所得额。其中，按经费支出换算收入核定应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=经费支出总额/（1经税务机关核定的利润率营业税税率）经税务机关核定的利润率，则该代表机构2009年应缴纳企业所得税=450（1-25%-5%）25%25%=40.18（万元）。13.答案：D解析：根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于10年。14.答案：A解析：除工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的，为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本企业应纳税所得额=860-857.2=2.8（万元），符合小型微利企业的特殊优惠条件，所以2010年度该企业应缴纳企业所得税=2.850%20%=0.28（万元）。15.【答案】C【解析】（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出，可以全额在所得税前扣除；可以在计算应纳税所得额时扣除的银行借款利息费用2008%12912（万元）。（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除，超过的部分，不能扣除。向其他非金融企业借款可在税前扣除的利息费用1006%1263（万元）。（3）该公司2011年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=12+315（万元）。16.【答案】B【解析】宣传媒介的收费，应在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。17. 【答案】D【解析】ABC选项属于免征企业所得税的项目。18.【答案】C【解析】符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；支付供货商的违约金3万元是可以税前