小公司财务制度.doc

目录第一章 总则2第二章 财务工作岗位职责3第三章 财务工作管理4第四章 主要会计政策5第五章 物资管理及财产清查5第六章 流动资产管理7第七章 对外投资的管理13第八章 固定资产管理15第九章 资金筹集管理17第十章 所有者权益19第十一章 收入管理19第十二章 成本费用管理24第十三章 利润及利润分配28第十四章 关联交易的管理28第十五章 对外担保管理29第十六章 外币业务30第十七章 预算管理31第十八章 财务报告32第十九章 财务分析33第二十章 税务管理35第二十一章 电算化管理35第二十二章 财务档案管理37第二十三章 财务工作交接39第二十四章 会计调整40第二十五章 财务内部控制及财务稽核41第二十六章 现代财务管理制度45第二十七章 附则49第一章 总则第一条为建立现代企业制度，建立健全财务管理体系，规范深圳昌瑞制药股份有限公司下简称：公司或本公司）及下属控股子公司的会计核算和财务管理等财务行为，加强财务管理和内部控制，根据公司法、证券法、会计法、企业会计准则等相关法律、法规以及公司章程的规定，并结合本公司实际情况和管理要求，特制定本制度。第二条 公司根据国家有关规定及生产经营的特点和管理要求，单独设置会计机构，配备会计人员。公司总部设立财务部，负责全面组织、协调、指导公司及所属各单位的会计核算和财务管理工作；各企业及子公司单独设置财务部，负责本部门或本公司的会计核算和财务管理工作，并向公司财务部报告工作。第三条本制度适用于本公司及纳入本公司合并报表范围的控股子公司。第四条 根据公司生产经营特点和管理要求，建立健全财务管理制度，不断规范各项管理基础工作，如实反映公司财务状况、经营成果和现金流量，依法计算和缴纳国家税收，接受上级有关部门的检查监督。第五条 公司财务部由财务总监、财务经理、会计、出纳人员组成。第六条 公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。第七条公司财务管理的目标是：充分发挥公司整体优势，有效利用公司资产，优化资源配置，防范财务风险，以合理的成本、资金投入，实现企业价值最大化。第八条 公司财务管理的基本任务是：建立和完善财务预算及成本管理体系，健全预测、核算、控制、分析和考核等管理基础工作；募集和合理使用资金，提高资金使用效果；有效利用公司的各项资产，努力提高经济效益；真实、完整地提供财务会计信息，按上市公司信息披露的有关规定及时披露财务会计信息。第二章 财务工作岗位职责第九条 财务总监负责组织本公司的下列工作：（一）主持编写公司的经营计划、财务预、决算，并组织实施。（二）主持公司的财务管理工作，建立健全公司的财务体系。（三）参与公司的经营决策，及时掌握财务信息，为公司的经营决策提供可靠依据。（四）设计完善公司的财务传递程序，建立健全公司的财务制度，制定财务部人员岗位职责。（五）根据公司的经营需要拟定融资计划、担保措施，并负责具体实施。（六）负责公司的资金管理工作。负责公司的资产管理工作，包括现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等。（七）负责公司的投资管理工作。（八）强化会计的基础工作，规范账簿记载、凭证制作，报表编制及财务分析等内容。（九）加强公司的成本、费用控制并制定相应的目标加以实施。（十）加快公司的电算化进程，最终实现甩掉手工账，提高财务部工作效率。（十一）掌握公司财务人员的情况，积极挖掘人才、培养人才，作好财务人员储备。（十二）及时了解行业扶持政策、税收优惠政策，为公司增收节税提供理论依据。（十三）完成总裁交给的其他任务第十条 财务经理的主要工作：（十四）负责本部门的会计核算管理工作。（十五）及时提供公司的财务状况，经营成果。（十六）督促财务部会计核算工作，及时、准确编制财务报表，及其他财务管理报表。（十七）定期分析财务状况，提供财务信息。（十八）编制本部门的成本费用计划。（十九）监督财务制度在本部门的落实。（二十）负责票据和记账凭证的审核工作。（二十一）负责财务印鉴的保管工作。（二十一）负责财务档案的管理工作。（二十二）负责财务电算化的具体实施工作。（二十三）负责本部门对银行、税务、财政、统计等外联工作。第十一条 会计的主要工作职责是：（一）按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。（二）按照会计核算原则，定期核算、分析公司成本、费用和盈利的情况。（三）编制各种成本、费用报表，进行成本、费用的分析和考核，并提出建议。（四）编制往来凭证、转账凭证，登记总账和明细账，（五）负责公司的税款的计算、申报、核对、缴纳工作，并编制税金报表。（六）妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。（七）制造费用、销货成本的计算和审核工作，月末结账，科目调整事宜。（八）存货的核算与核对事项（九）固定资产核算，折旧计提。（十）待摊费用的摊销，预提费用的计提。（十一）完成财务总监交付的其他工作。第十二条 出纳的主要工作职责是：（一）认真执行现金管理制度。（二）严格执行库存现金限额，不坐支现金，不认白条抵压现金。（三）建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。（四）严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经联签审批后，方可生效。（五）积极配合银行做好对账工作，编制银行对账调节表。（六）登记现金日记账和银行日记账。（七）保管好库存现金和有价证券，公司银行支票和票据。（八）编制现金日报表（九）配合会计做好各种账务处理。（十）完成财务总监交付的其他工作。第三章 财务工作管理第十三条 会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。第十四条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。第十五条 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。第十六条 财务工作人员应当会同总裁办专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。第十七条 财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报执行总裁，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。第十八条 财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。第十九条 财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向财务总监和执行总裁书面报告，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。第二十条 财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。第二十一条 财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续，由执行总裁或总裁办监交。第四章 主要会计政策第二十二条 本公司执行的会计及财务制度为：会计法、企业会计制度、外商投资企业财务制度等。第二十三条 以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。第二十四条 合并合计报表的编制方法为同一控制下的权益法。第二十五条 记账原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。第二十六条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。第二十七条 坏账核算方法，见第六章流动资产坏账管理。第二十八条 存货按实际成本计价。出租开发产品按直线法进行摊销。第二十九条 长期投资核算方法，见第七章长期股权投资。第三十条 公司的固定资产按直线法计提折旧。第三十一条 在建工程核算方法，包括在建工程确认为固定资产的时点。第三十二条 无形资产核算方法，包括摊销方法。（1）无形资产的计价：本公司无形资产按取得时的实际成本计价入账，以购入方式取得的无形资产按实际支付的价款作为实际成本；投资者投入的无形资产按投资各方确认的评估价值作为实际成本；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本，在研究与开发过程中发生的材料、工资及其他费用直接计入当期损益。（2）无形资产的摊销方法：本公司无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，按合同规定的受益年限摊销；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，按法律规定的有效年限摊销；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，按受益年限和有效年限两者之中较短者摊销。合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10年。（3）无形资产减值准备确认标准、计提方法：当存在下列一项或若干项情况时，本公司按无形资产可收回金额低于账面净值的差额计提无形资产减值准备。第三十三条 收入确认原则，见第十一章。第五章 物资管理及财产清查第三十四条 物资，是生产资料和生活资料的总称，也是物质资料的简称。工业企业中的物资则是指生产资料，一般包括原料、材料、燃料、工具和设备以及机械配件等。原料属原料科负责，生活物资属食堂科、行政科、卫生科分管。 第三十五条 物资的供应和管理，是保证企业生产和各项经济技术指标和生产计划完成的重要条件。现就物资的分类与分管权限范围，计划与采购，调运，仓库管理与消耗，储备定额，调剂，工具管理，汽车（货车）管理，统计检查的资料和出厂证、知识产权的保管等有关方面制订本管理标准。（二）物资的计划与采购1.所配备的材料会计、保管员负责公司所有物资的计划编制和物资的购、管、领、报表等执行工作，根据各车间所需设备及原料的不同，凡属专用的设备和常用材料、备品备件计划由车间提供，所有物资统一按审批表调拨。2.物资的采购，根据计划和预算，编制总体采购计划，报公司领导审核后执行。3.每月初，有关部门根据年度计划、上月物资的实际消耗情况、制造进度变化情况及合理的需要量制定月度采购计划，严禁无计划盲目采购。材料会计根据车间、总务提供的计划及时组织采购调拨。4.仓库采购，调拨凭审批计划办事，无计划者一律不予受理。5.不经单位负责人同意，外出采购不予借支和报销费用。6.各车间行管后勤领物资，必须凭计划，经所长审批后送物资办公室，按计划开票领用。7.各车间追加计划和调整计划，必须提前半个月上报，以利于组织计划的有效实施。（三）仓库管理制度 仓库管理是企业物资管理工作的重要组成部分，做好仓库管理工作，可以协调物资供应的阶段性和生产连续性之间的矛盾，对于保证物资供应计划的实现，合理储存，回收节约物资，加速流动资金的周转和降低产品成本等起着重要作用，对于企业能否按时、按质、按量配备成套的供应物资，保证企业均衡的组织生产有着直接影响。（四）物资的入库购回物资必须通过保管员验收，输入库手续。属二购入物资，保管员凭批准下达的采购计划和发货清单验收入库并将入库单交材料库编制材料入库单入账。（五）物资的调拨和处理1.物资的处理（包括削价、报损）要写出专题报告，经公司审批后，方可处理。2.外单位仓库借用，调用物资，凭综合服务公司转账或所领导签字办理调拨和借用手续，无调拨和借用手续，保管员拒绝发货，调拨的材料物资必须当月结账。（六）物资的领退1.属于生产用料，按审批的计划或定额填写领料单，验明品名，规格、型号、计量单位、数量、用途等，属计划外物资须经主管领导批准才能发货否则，物资管理人员拒绝开票发货。2.属生产专项工程领料，具体批准计划要按领料手续办理，仓库能开票发货，无计划项目，或手续不全，仓库不准开票发货任何人不得强行领用。3.不论何种领料，用后如有剩余要及时退库，办理退库手续经保管员验收、填写退料单。4.制药所需仪器设备，凭审批计划采购后交旧领新、建立卡片、车间个人保管。若不到使用年限损坏，车间照价钱的50%赔偿；如涉及个人行为，则全部赔偿由个人承担；若属于故意行为，则按设备原价的5倍金额赔偿。5.车间领用化学药剂和原材料只认车间主任。主任请假或外出，副所长代替行管、后勤领用物资由总务统一办理领料手续。6.车间所领用的专用工具及化学药剂，必须固定管理，所领的器械材料安装或修理用不完原则上应当退库，若不便退库必须妥善保管，不得遗漏、变卖和公领私用。（七）物资的盘存制度1.保管与会计人员应每月对账一次，贵重物资经常抽查，年底12月对所有库内外物资应组织力量进行全面盘存，并将盘存报表报公司财务审计部。2.对盘盈亏的物资应查明原因，如实写出书面报告。3.检查物资有无超过期限。4.物资有无超储或不足的情况及原因。5.材料会计，保管人员必须按规定的手续和制度办事，对手续不全，不符合制度的现象，有权制止并向领导反映，对所管物资应细致，加强责任感。库内物资如有盘亏、短少、霉料、虫蛀、鼠咬，应及时查明原因，采取措施，如果仓库人员因失职造成损失照价赔偿，还要追究责任，严肃处理，由于工作不负责任造成损失者，则应分情况酌情处理。6.盘点检查仓库安全措施和设备有无损坏等。第三十六条 财产是企业经营活动的基础，财产的安全与完整，是企业增值保值的前提，也是检查企业经营管理水平高低的一个重要标准，集团根据现有情况，制定以下财产清查制度。第三十七条 财产的盘点清查，见第六章存货。第六章 流动资产管理第三十八条 公司的一切资产均深圳市捷印美科技有限公司所有，必须纳入公司账内统一核算和监督。任何人或单位都不得保留账外资产，以防流失。第三十九条 财务部应做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等第四十条 货币资金的管理制度货币资金是货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。 第四十一条 现金的管理(一) 严格执行人民银行颁布的现金管理暂行条例，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。（二）公司在生产经营中取得的各项收入必须全部交到公司财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。(三) 对公司的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。（四）公司只有总经理和主管财务的副总经理有货币资金使用和流动资产处理的审批权（五）为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过10000元。（六）对每笔超过5000元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备（七）现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金（八）每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管财务的副总经理签批的原始凭证支付，并编制记账凭证。（九） 每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。（十）对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。（十一）对造成损失的责任人，依公司有关规定追究其责任。（十二）除差旅费和必须以现金支付的1000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。（十三）借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必须按期归还（或报销）。逾期不还者将从工资中扣除。（十四）借用现金，申请人应填制现金借款申请表，写明用途，由部门经理审核确认，经主管财务的副总经理批准签字后方可领用（十五）公司可以在下列范围内使用现金：1. 职员工资、津贴、奖金；2. 个人劳务报酬；3. 出差人员必须携带的差旅费；4. 结算起点以下的零星支出；5. 财务总监批准的其他开支。（十六）报销单据有下列情形之一，出纳有权不予报销1. 白条2. 未经联签的单据3. 原始发票不正规，（税务不认可）4. 支出金额超出计划额度。（十七）公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品原则上采取转账结算方式，不得使用现金。特殊情况须经财务主管批准。（十八）财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况确需坐支的，应事先报财务总监批准。 （十九）财务人员从银行提取现金，应当填写现金领用单，并写明用途和金额，由财务总监批准后提取。（二十） 公司职员因工作需要借用现金，需填写借款单，经联签审批签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。 （二十一）发票及报销单经手人签字，经联签审核批准后，出纳审核金额数量无误，方可出款，并填制记账凭证。（二十二）工资由财务人员依据总裁办每月提供的核发工资表，经联签审批后，财务人员按时提款，发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。 （二十三） 差旅费及各种补助单(包括领款单)，经联签审批后，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。（二十四）无论何种汇款，财务人员都须审核汇款通知单，经联签审批后。方能汇款，然后编制会计有关凭证。（二十五）出纳人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，每日结算，账款相符。（二十六） 严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记账的账面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。第四十二条 银行存款管理制度（一）公司在生产经营过程中发生的各项经济业务，除 现金管理暂行条例 规定可使用现金外，一律按中国人民银行总行发布的银行结算办法 及其补充规定，通过银行办理转账结算，不得直接支付现金或开具现金支票。 （二）根据银行结算办法和公司的业务特点，可采用银行汇票、支票、银行本票、信用证、信用卡等结算方式，公司在办理银行结算，必须严格遵守银行结算纪律和结算原则，不得出租、出借银行账号，不得为外单位或个人代收代支或转账套现；不得签发空头支票和远期支票。对作废的转账支票等结算票据应随原付款凭证一起装订，不得随意丢弃。（三）建立银行结算票据的签收、签发管理制度，会计人员对于收到外来银行结算票据时要按照票据法的规定，对结算票据的要素进行严格的审核，审核无误后才可以填制和办理各类结算业务。及相关的账户处理，以确保银行凭单及其结算票据完整有序的传递，并按照银行结算规定办理各类债权的委托手续。第四十三条 银行存款的核算及日常管理的规定（一）公司按开户银行、存款种类等，分别设置银行存款日记账。（二）出纳人员要按照审核无误的记账凭证及时登记银行日记账，每月终了结出银行存款余额。公司在经营中涉及外币业务，应按公司外币核算的有关规定将外币折算为人民币记账，并登记外币金额和折合率。（三）出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。（四）月度终了，应将银行存款日记账余额与开户银行送来的银行余额对账单进行核对，如有未达账项必须逐笔查明原因，督促经办人员及时处理，并编制“银行存款余额调节表”，以确保账实相符。严禁以“银行存款余额调节表”作为记账依据，擅自调整银行存款余额，更不能以银行存款对账单代替银行存款日记账。（五）转账支票等银行结算票据由出纳人员专人保管，银行印鉴章的保管必须按公司货币资金管理制度确定的内部牵制原则的要求严格分工，分别保管，出纳人员不得兼管。（六）公司员工因公出差暂借的备用金，必须在出差回本单位后五日内办理报销手续，不得以任何形式拖延报销或延期交回多余的备用金，将公款移作他用,特殊情况由单位领导同意并说明原因后报财务部批准。（七）其他货币资金由财务部根据需要设置明细账和相应的台账进行核算和管理。业务部门需要采用外埠存款等形式办理结算时，应在月度资金用款预算内另行编制计划，经财务部审核同意后方可办理存款手续。第四十四条 支票的领取及管理（一）支票的领取1. 凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人等项，经有关财务人员审核、财务经理复核、主管财务的副总经理批准后方能领取。2. 签发支票的金额超过5万元，在填写申领单时，须提交符合审批程序的用款报告及附件（合同、采购单、计划书等）。3. 领取人应办理登记手续，于领取后10日内报账。4. 对末及时报账者财务人员应该及时督促，并有权不予签发新支票。5. 在支票有效期内未使用的支票，或因情况变化未使用的支票应及时退还财务部对未及时归还者财务部应及时督促，并不予签发新支票。6. 持票人应对支票妥善保管，如丢失，将由个人承担经济责任。（二） 支票的管理1. 所签发支票应填写日期、金额（限额）、用途，不准签发空白支票。2. 建立银行支票使用登记簿，详细登记每笔银行支票的领用时间、号码、用途、金额、领用人、收款单位等3. 出纳人员应每日编制银行存款变动表。准确掌握账户余额，不准发生空头、透支资金。4. 出纳人员应于月末填制“银行账户余额表”，送交财务经理批准后呈报主管财务的副总经理，并传至总经理。月终前可根据公司资金变动的频繁程度和公司业务的需要，按照主管财务的副总经理或总经理的要求临时报送5. 按时于月末填制“银行存款余额调节表”交财务部副经理（主管会计工作）审核，对未达账项要认真查对，及时入账。6. 出纳人员应及时申购支票，并妥善保管。7. 公司财务专用章、法人章分专人妥善保管。8. 作废的支票，要及时注明“作废”，并妥善保管，统一注销。9. 采用银行汇票，汇兑等其他结算方式的要严格按照票据法和银行规定，按照本制度规定的内部申请、审批程序和银行的结算制度办理。10. 每日的银行收付业务应根据审核无误的原始凭证逐笔登记银行存款日记账 并结出余额，定期与银行对账单核对并编制银行存款余额调节表，月末与总 账核对。必须保证账账、账实相符。第四十五条 应收及预付款项的核算与管理公司的应收及预付款项包括：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。应收及预付款项按照实际发生额记账，并按不同客户建立明细账户进行核算、清查和管理。应收账款的管理规定如下：（一）应收款的发生：公司在决定提供信用于客户之前，应对该客户的资信情况进行详细调查，并按相应的权限批准信用额度，最终由总经理决定是否对客户提供商业信用。（二）财务部应认真登记客户往来账，按照应收单位、部门或个人分别核算，及时核对、催收应收款项。应根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相应的措施收回欠款。（三）所有应收账项均按账龄基准记存。公司负责应收账款的财务人员必须经常核查所有应收账项（至少每月一次），确定每项账款的可收性，并每月编制账龄账目分析，财务经理审核。此分析将作为设立坏账准备及坏账确认的基准。（四）公司应根据经验确定其本年度每月坏账应计项目。该应计项目将作为计提坏账准备的基础，并每半年进行调整，以反映目前状况。（五）公司负责应收账款的财务人员应经常与信用客户保持联系，按期填制并发送催账通知单，与业务人员合作进行账款的催收，对业务人员催收账款进行督促和监督。（六）所有被视为无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏账损失。坏账确认还应考虑以下条件：1) 债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收入回；2) 债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍不能收回。（七）公司财务经理应每季检查应收账款，100万元以下的坏账经主管财务的副总经理和总经理双签批准后，可作为坏账处理。100万元以上的坏账，应由董事会确定后才可进行处理。所有处理的坏账，均应撰写情况摘要汇总到董事会。（八）应收款项坏账准备1）对于单项金额重大的应收款项（包括应收账款和其他应收款，下同）, 于资产负债表日进行单独减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面余额的差额，确认减值损失，计提坏账准备。 2）公司确定对应收款项按账龄分析法和个别认定法计提减值准备。公司根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定具体提取比例为：账龄为信用期内不计提坏账准备；账龄为信用期以上-1 年以内按2%计提坏账准备；账龄为 1-2 年的，按 5%计提坏账准备；账龄为2-3年的，按20%计提坏账准备；账龄为 3-4 年的，按30%计提坏账准备；账龄为4-5 年的，按40%计提坏账准备；账龄在 5 年以上的，按 50%计提坏账准备。 3）公司的坏账损失采用备抵法核算。第四十六条 应收票据的日常管理（一）应收票据是核算公司因销售产品等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。（二）公司财务部门应设置“应收票据登记薄”，收到应收票据时要按中华人民共和国票据法等的有关规定进行严格的审核、验收，对合法的应收票据要逐笔记录应收票据的种类、编号和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记薄”内逐笔注销。（三）公司因生产经营需要资金，按规定可持未到期的应收票据向银行贴现。或者通过背书形式将未到期的应收票据支付物资采购款等。（四）为了确保应收票据的安全与完整，按照内部牵制制度的要求，应收票据实行实物与记账分管的原则。票据经办人员按公司票据管理规定办理账户处理和登记相应的管理台账。（五）票据的贴现由财务部办理。根据公司资金的实际需要，由财务部提出贴现计划，经部领导统一平衡后实施。根据贴现计划填制票据贴现清单，向受托保管银行提取票据，并对贴现票据进行认真审核，办妥相应的票据贴现手续后与贴现银行办理票据交接。（六）办理票据交接手续，必须由交接双方签字确认。第四十七条 存货管理存货是企业生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品等。第四十八条 存货管理制度企业必须根据药品管理法及有关规定，建立健全商品、物资出入库的验收复核制度、作业程序和工作质量标准。大、中型仓库要设置验收组，小型仓库设专（兼）职验收员。要严格验收复核。假药、劣药或质量有严重问题的商品、物资不得入库、出库，严防流入市场或进入生产厂，车间。第十条 仓库管理人员要根据业务部门提报的月、季、年度商品、物资进出库计划，编制储存计划。（一） 仓库管理人员应依据入库凭证对商品、物资的数量、质量、包装等进行感观验收。具体项目、标准、比例、方法、时间等内容和要求，按有关规定办理。验收中发现的质量问题应及时通知质量管理部门。经过验收的商品、物资，验收人员要在凭证上签字或盖章。并做好记录；对拆件验收的商品、物资要在外包装上加注验收标记。（二）仓库管理人员在验收中发现问题按下列办法处理：1）外地到货、发现商品、物资的品名、规格、等级、数量等与入库凭证不符，或包装破损、雨淋水湿、以及被盗、破碎等问题，由运输人员做出记录，仓库管理人员暂行接收，及时采取挽救措施，并会同有关部门迅速处理。发现商品、物资质量有问题暂不入库，会同质检和有关部门研究处理。2）本地产品，发现数量与入库凭证不符，按实际数量在凭证上注明签收；如质量、品名、规格、等级或包装等不符合规定。仓库管理人员有权拒绝收货。3）商品、物资出库，必须有正式凭证。仓库要认真审查出库凭证。在有效期内发货。凭证如有问题，必须经原开票单位重开或更正盖章后方为有效。对“白条”及手续不符的， 仓库应拒绝发货。4）对救灾、抢险、抢救危急病人等特殊情况，仓库管理人员应按企业规定的有关制度或应急措施。及时发货，不得延误；事后必须及时补办手续。（三）仓库管理人员必须按凭证所列项目，逐项复核出库的商品、物资，做到数量准确、质量完好、包装牢固、标志清楚，并向提货人或运输人员办清交接发货人必须注销提货凭证。并开具出门证。商品、物资出库，必须严格按照先进先出，先产先出、近期先出、易变先出的原则办理；特殊商品、物资出库，应按有关规定办理。第四十九条 低值易耗品根据公司的情况，特规定2000以下，50元以上，使用年限较短，不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装物、周转容器等，为低值易耗品。第五十条 低值易耗品的管理（一）低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买申请单，经有关部门审核，公司领导批准，方能选购。一次性购买低值易耗品金额在5万元以下的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门审核，主管副总经理审批；一次性购买低值易耗品金额在5万元以上的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门审核，主管财务的副总经理及公司总经理双签批准。（二）为了加强对在用低值易耗品的管理，各单位应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿。（三）使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品卡片”的依据；一份交给使用部门作为实物管理的依据；一份交给会计部门作为记账的依据。除此以外，各单位应建立“低值易耗品卡片”由有关部门保管、以控制各使用部门的在用低值易耗品。（四）要建立以旧换新的赔偿制度，及时按照制度的规定办理，并进行会计处理。要按各使用单位、部门设置在用低值耗品明细账（包括量和金额），定期与实物核对，并与财会部门的账面余额进行核对。在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿进行登记。（五）公司的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量和原价和按照规定对入库残料的作价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿。所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理人员应加强对低值易耗品的实物管理。（六）所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理低值易耗的人员应监督低值易耗品的实物管理。第五十一条 存货盘点及相关会计处理（一）存货应当定期盘点，每年至少盘点一次，盘点情况如与账面记录不符，应当于查明原因后，按时进行会计处理，一般在年终结账前处理完毕。（详细规定参看第二十五条财产的盘点清查制度中的相关条款）（二）盘盈的存货，应当相应冲减有关成本费用；盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，应当相应计入有关成本、费用，其中，由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。（三）财务部应于每会计年度末对比存货的账面价值和现行市价，若账面价值低于现行市价，则应计提存货跌价损失准备。第五十二条 短期投资的管理短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记账、核算收入成本和损益。第七章 对外投资的管理第五十三条 为加强深圳昌瑞制药股份有限公司对外投资活动的管理，规范公司的投资行为，提高资金运作效率，保护公司和股东的利益，根据中华人民共和国公司法（下称公司法）以及边次 股份有限公司章程，并结合本公司具体情况制定本制度。 第五十四条 本制度所称投资，是指本公司对外进行的投资行为。即本公司将货币资金以及经资产评估后的房屋、机器、设备、物资等实物，以及专利权、技术、商标权、土地使用权等无形资产作价出资，进行各种形式的投资活动。第五十五条 按照投资期限的长短，公司对外投资分为短期投资和长期投资。（一）短期投资主要指公司购入的能随时变现且持有时间不超过一年（含）的投资，包括各种股票、债券、基金等；（二）长期投资主要指投资期限超过一年，不能随时变现或不准备变现的各种投资，包括债券投资、股权投资和其他投资等。第五十六条 建立本制度旨在建立有效的控制机制，对公司在组织资源、资产、投资等经营运作过程中进行风险控制，保障资金运营的安全性和收益性，提高公司抗风险能力，实现公司资产保值增值。 第五十七条 公司对外投资实行专业管理和逐级审批制度。对投资的必要性、可行性、收益率进行切实认真的认证研究。对确信为可以投资的,按照本公司发布的投资管理规定,按权限逐层进行审批。（一）经营管理层的审批权限不能超出董事会的授权。（二）董事会的审批权限不能超出公司股东大会的授权。（三）公司委托理财事项应由公司董事会或股东大会审议批准,不得将委托理财审批权授予公司董事个人或经营管理层行使。第五十八条 公司股东大会、董事会、总经理办公会为公司对外投资的决策机构，各自在其权限范围内，对公司的对外投资作出决策。其他任何部门和个人无权作出对外投资的决定。第五十九条 公司总经理及财务部负责对投资项目的可行性进行专门研究，公司其他相关部门根据投资项目实际情况予以配合工作。第六十条 公司业务审计部门负责对公司投资项目进行审计监督。第六十一条 对外投资决策程序：（一）公司在对重大投资项目进行决策之前，项目承办部门必须对拟投资项目进行可行性研究，分析投资利润率、内部收益率、投资回收期、财务净现值、投资不确定性分析及其他有助于作出投资决策的各种分析。对投资项目进行初步评估，提出投资项目可行性建议，报总经理办公会审议。 （二）投资项目可行性建议和项目可行性分析等相关资料提交公司总经理办公会通过后，报公司董事会审议； （三）董事会根据相关权限履行审批程序，超出董事会权限的，提交公司股东大会审议； （四）公司对于重大投资项目可单独聘请专家或中介机构进行可行性分析论证。 第六十二条 公司短期投资决策程序：（一）公司财务部负责对随机投资建议进行预选投资机会和投资对象，根据投资对象的赢利能力编制短期投资计划并进行可行性研究，报交总经理办公会及董事会审批。 （二）短期投资计划按审批权限履行审批程序后方可实施。 第六十三条 长期投资决策程序（一）投资评审小组对适时投资项目进行初步评估，提出投资建议，董事会根据相关权限履行审批程序，超过董事会权限的，提交股东大会。 （二）已批准实施的对外投资项目，应由董事会授权公司相关部门负责具体实施。 （三）公司经营管理班子负责监督项目的运作及其经营管理。 （四） 长期投资项目应与被投资方签订投资合同或协议，长期投资合同或协议须经公司律师审核，并经授权的决策机构批准后方可对外正式签署。 （五） 公司财务部负责协同被授权部门和人员，按长期投资合同或协议规定投入现金、实物或无形资产。投入实物必须办理实物交接手续，并经实物使用部门和管理部门同意。 （六） 对于重大投资项目可聘请专家或中介机构进行可行性分析。 （七） 投资发展部根据公司所确定的投资项目，相应编制实施投资建设开发计划，对项目实施进行指导、监督与控制，参与投资项目审计、终（中）止清算与交接工作，并进行投资评价与总结，并及时将相关信息输入董事会办公室，接收该部门对投资项目管理的检查监督。 （八) 公司财务部负责对投资项目的进度、投资预算的执行和使用、合作各方情况、经营状况、存在问题和建议等每季度汇制报表，及时向公司领导报告。 （九）公司监事会、财务部门、审计部门应依据其职责对投资项目进行监督，对违规行为及时提出纠正意见，对重大问题提出专项报告，提请项目投资审批机构讨论处理。第六十四条 重大事项报告及信息披露（一）公司对外投资应严格按照公司法、上市公司信息披露管理办法、公司章程、公司信息披露事务管理制度及其他有关法律、法规等规定履行信息披露义务。 （二）公司对外投资中发生的交易达到下列标准之一的,应当及时披露: 1）交易涉及的资产总额占公司最近一期经审计总资产的10%以上,该交易涉及的资产总额同时存在账面值和评估值的,以较高者作为计算数据 2）交易标的(如股权) 在最近一个会计年度相关的营业收入占公司最近一个会计年度经审计营业收入的10%以上,且绝对金额超过500万元; 3）交易标的(如股权) 在最近一个会计年度相关的净利润占公司最近一个会计年度经审计净利润的10%以上,且绝对金额超过100万元; 4）交易的成交金额(含承担债务和费用)占公司最近一期经审计净资产的10%以上,且绝对金额超过500万元;5）交易产生的利润占公司最近一个会计年度经审计净利润的 10%以上,且绝对金额超过100万元。第六十五条发生下列行为之一的，公司有权对责任人给予行政、经济处罚；情节严重构成犯罪的，依法移交司法机关处理：（一）未经审批擅自投资的；（二）因工作严重失误，致使投资项目造成重大经济损失的，对公司产生严重不利影响（三）弄虚作假，不如实反映投资项目情况的；（四）与外方恶意串通，造成公司投资损失的；（五）与公司内部人员串通，为实现个人经济利益而造成公司投资损失的。第八章 固定资产管理 第六十六条 使用期限超过一年的房屋建筑物（主要为办公楼，职工食堂，宿舍，厂房，仓库）主要的机械设备有（药物多层提炼设备，药丸药浆提炼设备运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等）。第六十七条 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应作为固定资产管理。第六十八条 企业按照规定提取的固定资产折旧，计入成本、费用，不得冲减资本金。本公司根据以往经验以及同行业比较，本公司制定固定资产的分类折旧如下固定资产类别折旧计提年限净残值率房屋及建筑物2015%机器设备1010%运输工具1015%计算机设备510%其他1010%第六十九条设置固定资产实物台帐，建立固定资产卡片。第七十条 对固定资产进行统一分类编号第七十一条 对固定资产的使用落实到使用人（机器设备落实到组） 第七十二条：对于经营性运输工具，在设备管理部和行政部中组建3个管理小组，每周分三组对机械设备进行检查。第七十三条财务部为公司固定资产的核算部门第七十四条财务部设置固定资产总帐及明细分类帐第七十五条、财务部对固定资产的增减变动及时进行帐务处理第七十六条财务部会同固定资产管理部门对固定资产每季进行一次盘点，做到帐实相符，保持帐、物、卡一致。 第七十七条各部门需购置固定资产，需填写“资本性支出申请单”（格式后附1），由部门经理、生产部门经理、财务部及总经理批准。第七十八条经批准后，由采购部门安排专人负责采购，填写“固定资产采购申请表”报经部门经理、生产部门经理、财务部及总经理批准。在此表中应详细填写固定资产名称、规格、型号、3家供货厂商报价以备合理采购。第七十九条固定资产收到后，由固定资产管理部门负责验收，并填写“固定资产验收清单”，在验收清单中应详细填写固定资产名称、规格型号、金额、供货厂商，并同时对固定资产进行编号。一份由使用部门留存，一份交财务部进行相应的帐务处理，一份交资产管理部门填写固定资产卡片，更新台帐，落实使用责任人。 第八十条 固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨，需填写“固定资产转移申请单”一式四联，送移入部门签字，确认后交固定资产管理部门，第一联由管理部门留存，更新固定资产卡片，第二联送交会计部门，第三联送交移入部门，第四联送交移出部门。将固定资产转移单交固定资产管理部门办理转移登记。运输工具由经营状态转为修整状态的，还需行政人员审批签字 第八十一条 固定资产管理部门将固定资产转移登记情况书面通知财务部，以便进行帐务处理。 第八十二条 同时注意：注意固定资产编号保持不变，填写清楚新的使用部门和新的使用人，以便监督管理。 第八十三条 （一）固定资产如需出售处理，需由固定资产管理部门提出申请，填写“固资 产 出售申请表” （二）列出准备出售的固定资产明细，注明出售处理原因，出售金额，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理审批。 （三）固定资产出售申请经批准后，固定资产管理部门对该固定资产进行处置， 并对固定资产卡片登记出售日期，台帐做固定资产减少。 （四）财务部根据已经批准的出售申请表，开具发票及收款，并对固定资产进行相应的帐务处理。 第八十四条 固定资产如需维修，及时通知维修部门填写“固定资产维修计划表”，维修结束后填写“固定资产维修费用清单” 还需原使用部门更新使用计