2014初级实务机考巩固试题5.docx

一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)1 甲公司2010年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10560. 42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6%，半年实际利率2%。采用实际利率法摊销，则甲公司2011年1月1日持有至到期投资摊余成本为()万元。(计算结果保留两位小数)A.10471. 63B.10381. 06C.1056. 04D.1047. 16参考答案: B答案解析:本题考核持有至到期投资的核算。(1) 2010年6月30日实际利息收入一期初摊余成本实际利率=10560. 422%=211.21(万元)应收利息一债券面值票面利率=100006%2=300(万元)利息调整摊销额=300 - 211. 21=88. 79(万元)。(2) 2010年12月31日实际利息收入=(10560. 42 - 88. 79)2%=209. 43(万元)应收利息= 100 006%2=300(万元)利息调整摊销额= 300 - 209. 43=90. 57(万元)(3) 2011年1月1日摊余成本=10560. 42 -88. 79 - 90. 57=10381. 06(万元)。2 甲公司2010年12月25日支付价款2040万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元)取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2010年12月28日，收到现金股利60万元。20l0年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司2010年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额为()万元。A.55B.65C.115D.125参考答案: C答案解析:本题考核可供出售金融资产的核算。甲公司2010年因该项股权投资应直接计入资本公积的金额=2105 -(2040 - 60+ 10)=115(万元)。32010年4月1日购入一项专利权，买价及相关税费共240000元，预计使用寿命5年，预计净残值为O，采用直线法摊销，2012年11月1日出售，价款169000元，营业税税率5%，出售该专利权的净损益为()万元。A.36550B.32550C.61450D.40550参考答案: A答案解析:年折旧额=2400005=48000(元)到2012年11月1日出售时的折旧额=480002+480007/12 =124000(元);出售该专利权的净损益=169000 - 124000 -1690005%=36550(元)。4某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净损益为()万元。A.-2B.1.6C.3D.8参考答案: B答案解析:本题考核无形资产转让损益的计算。转让无形资产的净损益=28-1. 4-(50-20-5)=1.6(万元)。5 甲企业一项固定资产原值为100万元，使用年限为10年，已使用4年，按年限平均法计提折旧，无净残值。企业对该项固定资产进行改建，发生改建支出50万元。则改建后该项固定资产的入账价值为()万元。A.105B.110C.145D.150参考答案: B答案解析:本题考核固定资产改建支出的核算。改建后该项固定资产的入账价值=(100-40)+50=110(万元)。6 企业为高管人员配备汽车作为福利，计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是()。A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目参考答案: C答案解析:本题考核非货币性职工薪酬的核算。7 企业发生的下列各项支出，记入“财务费用”的是()。A.财务人员的工资B.销售商品发生的销售折让C.商业汇票贴现发生的贴现息D.满足资本化条件的长期借款利息参考答案: C答案解析:本题考核财务费用核算的内容。选项A，财务人员的工资，应计入管理费用;选项B，发生的销售折让冲减销售收入及相关税金;选项D，满足资本化条件的长期借款利息应该计入相关资产成本。8 如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是()。A.管理费用B.长期待摊费用C.财务费用D.在建工程参考答案: A答案解析:筹建期间长期借款的利息费用不符合资本化条件的记入“管理费用”。9 下列各项中，不应计入销售费用的是()。A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本参考答案: C答案解析:本题考核销售费用核算的内容。选项C应该计入其他业务成本。10 A公司2010年初按投资份额出资180万元对B公司进行长期股权投资，占B公司股权比例的40%。当年B公司亏损100万元;2011年B公司亏损400万元;2012年B公司实现净利润30万元。2012年A公司计入投资收益的金额为()万元。A.12B.10C.8D.0参考答案: D答案解析:2010年A公司应享有的投资收益：=10040%=- 40(万元)，2011年A公司应享有的投资收益：- 40040%=- 160(万元)，应确认入账的投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限：180 - 40 - 160 =-20(万元)，尚有20万元投资损失未确认入账。2012年应享有的投资收益：3040% =12(万元)，尚不够弥补未确认入账的20万元损失。因此，2012年A公司计入投资收益的金额为O。11 甲企业销售库存商品一批，收到价款200元，该批商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本()万元。A.135B.165C.205D.170参考答案: A答案解析:因为已经计提已提存货跌价准备35万元，所以应结转销售成本=170-35=135(万元)。12 下列属于长期应付款核算内容的是()。A.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项(具有融资性质的)B.应付经营租入固定资产的租赁款C.应交的城市维护建设税D.尚未支付的购入原材料价款参考答案: C答案解析:本题考核其他应付款的核算内容。选项A，应付现金股利通过“应付股利”科目核算;选项B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项C，应付租入包装物租金通过，“其他应付款”科目核算;选项D，应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。13 某企业于2011年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额为8000方元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2011年12月31日该债券的账面余额为()万元。A.8000B.8160C.8320D.8480参考答案: C答案解析:本题考核应付债券的核算。到期一次还本付息的企业债券计提的利息记入“应付债券一应计利息”科目，增加应付债券的账面余额，2011年12月31日该债券的账面余额=8000+80004%=8320(万元)。14 某企业赊销商品一批，商品标价20000元(不含增值税)，增值税税率为17%，企业销售商品时代垫运费300元，则应收账款的人账价值为()元。A.20000B.3400C.23400D.23700参考答案: D答案解析:本题考核应收账款入账价值的确定。应收账款的入账金额包括售价、增值税和代垫运费，即应收账款=20000(1+17%) +300=23700(元)。15 对固定资产多提折旧将使企业的()。A.负债增加B.固定资产净值减少C.固定资产虚增，其净值扩大D.对资产和负债均无影响参考答案: B答案解析:本题考核固定资产折旧。固定资产多提折旧，使固定资产净值减少。16 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是()。A.借记“应交增值税”明细科目B.贷记“应交增值税”明细科目C.冲减“应交税费一应交增值税(销项税额)”明细科目D.借记“应交税费应交增值税(已交税金)”科目参考答案: A17 下列税金中，不应计入存货成本的是( )。A.一般纳税企业进口原材料支付的关税B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税参考答案: B答案解析:本题考核存货成本的判定。一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。18 下列各项可采用完工百分比法确认收入的是()。A.在同一会计年度开始并完成劳务B.跨越一个会计年度才能完成且交易结果能够可靠估计的劳务C.委托代销商品D.分期收款销售商品参考答案: B答案解析:本题考核完工百分比法的适用条件。若劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。19 下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有()。A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，收到代销清单时才能确认收入B.售出的商品在非日后期间被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理D.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金参考答案: C答案解析:已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。20 下列哪项不属于包装物的核算内容()。A.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物B.随同商品出售而不单独计价的包装物C.随同商品出售单独计价的包装物D.出售给购买单位使用的包装物参考答案: D答案解析:出售给购买单位使用的包装物不属于包装物的核算内容，出租或者出借给购买单位使用的包装物属于包装物的核算内容。21 下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是()。A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C.职工因公出差的差旅费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿参考答案: C答案解析:22 根据企业会计准则的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是()。A.计入投资收益B.冲减资本公积C.计入营业外支出D.不调整初始投资成本参考答案: D23 2012年1月1日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为130万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的契税为2万元也以银行存款支付，购人后发生装修费用10万元(符合资本化条件)，于2012年3月达到预定可使用状态。该投资性房地产的入账价值为()万元。A.140B.142C.132D.130参考答案: B答案解析:本题考核投资性房地产的入账价值。外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出，所以该投资性房地产的入账价值=130+2+10=142(万元)。24 甲公司2013年初所有者权益构成情况如下：实收资本2000万元，资本公积500万元，盈余公积300万元，未分配利润600万元。2013年度实现利润总额1000万元，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，假定不存在纳税调整事项及其他因素，则甲公司2013年末可供分配利润为()万元。A.1225B.1285C.1350D.1600参考答案: C答案解析:【解析】本题考核可供分配利润的计算。企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或一年初未弥补亏损)+其他转入(即盈余公积补亏)，本题目没有涉及盈余公积补亏事项，因此甲公司2013年末可供分配利润=600+1000(1-25%)=1350(万元)。二、多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)25 下列各项支出应计入无形资产成本的有()。A.购入专利权发生的支出B.购入商标权发生的支出C.取得土地使用权发生的支出D.研发新技术在研究阶段发生的支出参考答案: A,B,C答案解析:本题考核无形资产入账成本的确定。研发支出中属于研究阶段的支出期末应计入当期损益。26 下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有()。A.转让无形资产使用权取得的收入B.以经营租赁方式出租固定资产取得的租金C.进行债权投资收取的利息D.进行股权投资取得的现金股利参考答案: A,B,C,D27 下列说法中，正确的有()。A.企业的预付账款，如有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因无望再收到所购货物的，应当按规定计提坏账准备B.交易性金融资产出售时应该将累计记人“公允价值变动损益”科目的金额同时结转至“投资收益”科目C.企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备D.企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于企业所在地参考答案: A,B,C,D28 下列各项职工薪酬中，计提时一般不影响当期损益的有()。A.在建工程人员的薪酬B.销售人员的薪酬C.行政人员的薪酬D.生产人员的薪酬参考答案: A,D答案解析:【解析】本题考核应付职工薪酬的具体处理。在建工程人员的薪酬记入“在建工程”科目，生产人员的薪酬记入“生产成本”科目，行政人员的薪酬记入“管理费用”科目，销售人员的薪酬记入“销售费用”科目。29 下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有()。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告发放股票股利C.被投资单位宣告发放现金股利D.被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动参考答案: A,C,D答案解析:本题考核权益法下长期股权投资的账务处理。选项B，投资方不作账务处理。30 下列各项中，应确认投资收益的有()。A.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入B.可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额C.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值与账面价值的差额D.可供出售金融资产出售时，实际收到款项与其账面价值的差额参考答案: A,D答案解析:本题考核金融资产的核算。选项B应计入资本公积;选项C，应计入公允价值变动损益。31 下列有关金融资产的初始计量中，下列说法正确的有( )。A.交易性金融资产应按照取得时的公允价值与相关交易费用之和作为初始确认金额B.可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.可供出售金融资产应按取得时的公允价值作为初始确认金额，交易费用确认资本公积D.持有至到期投资应按照取得时的公允价值与相关交易费用之和作为初始确认金额参考答案: B,D答案解析:交易性金融资产应按照取得时的公允价值作为初始确认金额，交易费用计入投资收益。可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。32 企业自行开发并取得的专利权发生的下列费用中，可能会计人专利权入账价值的有( )。A.开发阶段耗用的材料费B.开发阶段人员的薪酬C.研究过程中发生的材料费D.研究阶段人员的人工费参考答案: A,B答案解析:本题考核自行研究开发的无形资产的会计处理。研究阶段发生的费用应于当期期末计入当期损益。开发阶段符合资本化条件的应予以资本化计人人账价值中。33 下列各项中，影响持有至到期投资期末摊余成本计算的有()。A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.对到期一次付息债券确认的票面利息参考答案: A,B,C,D答案解析:【解析】本题考核摊余成本的计算。持有至到期投资的摊余成本与其账面价值相同，上述四项都会影响持有至到期投资的账面价值(摊余成本)。34 下列关于长期股权投资权益法核算的说法中，正确的有()。A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本B.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为营业外支出C.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为商誉D.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入营业外收入，同时调整长期股权投资的成本参考答案: A,D答案解析:本题考核长期股权投资权益法下初始投资成本。35 下列关于成本计算逐步结转分步法的表述中，正确的有()。A.成本结转工作量较大B.不需要进行成本还原C.能够全面地反映各步骤的生产耗费水平D.能为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料参考答案: A,C,D答案解析:【解析】本题考核逐步结转分步法的优缺点。逐步结转分步法能够提供各个生产步骤的半成品成本资料;能为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料;能够全面地反映各步骤的生产耗费水平。其缺点是成本结转工作量较大，如果采用逐步综合结转分步法，需要进行成本还原。36 下列关于小规模纳税人的说法正确的是()。A.小规模纳税企业的增值税征收率一律为3%B.小规模纳税企业销售商品价格通常为含税价C.小规模纳税企业销售商品价格通常为不含税价D.小规模纳税企业的增值税税率一律为3%参考答案: A,B答案解析:小规模纳税人企业增值税是“征收率”，销售价格通常为含税价。三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为0分)37 现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物净增加额。()对错参考答案: 对答案解析:【解析】本题考核现金流量表概述及其结构。38 投资收益、资产减值损失和营业外支出都会影响企业的营业利润。()对错参考答案: 错答案解析:【解析】本题考核影响营业利润核算的内容。营业外支出不影响企业的营业利润，影响的是企业的利润总额。39 企业接受投资者以原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。()对错参考答案: 错答案解析:本题考核接受投资时的账务处理。企业接受原材料投资时，应按投资合同或协议约定的公允价值借记“原材料”科目，以原材料价值乘以增值税税率的金额借记“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，同时贷记“实收资本”等科目，即增值税是计入实收资本中的。40 如果购买资产延期支付的价款超过正常信用条件，所购资产的成本应当以实际支付的价款为基础确定，不需折现。()对错参考答案: 错答案解析:【解析】本题考核分期付款购买资产的核算。企业购买资产有可能延期支付有关价款。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。41 采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整已确认的初始投资成本。 ()对错参考答案: 错答案解析:本题考核长期股权投资权益法的核算。采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整初始投资成本。42 企业用盈余公积弥补亏损时，应借记盈余公积，贷记利润分配一盈余公积补亏。()对错参考答案: 对43企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。()对错参考答案: 对44 在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派现金股利时，按持有表决权比例计算应分得的现金股利，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。 ()对错参考答案: 错答案解析:本题考核长期股权投资的核算。权益法下被投资企业宣告的现金股利投资单位应该按应享有的份额确认为应收股利，同时调整长期股权投资的账面价值，不可以确认为投资收益。45 企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计人所有者权益的利得和损失。()对错参考答案: 错答案解析:本题考核可供出售金融资产减值的处理。公允价值严重下跌时，要确认资产减值损失，不计人资本公积。46 现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。()对错参考答案: 错答案解析:对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，且不属于资产负债表日后事项，应在实际发生时冲减发生当期的收入。四、不定项选择题(本类题共3大题，每题5个小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)47甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。2010至2013年发生相关业务如下：(1) 2010年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为6万元，于租赁各年年末收取，2011年1月1日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。(2) 2011年1月1日，为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9. 6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。(3) 2011年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6.8万元。另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。(4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1. 64万元。(6) 2011年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。(7) 2011年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。(8) 2012年1 2月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。(9) 2013年12月31日，甲公司将生产线A出售，出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。(10) 2013年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议，将办公楼出售给丁公司，价款为14万元，款项已收存银行。其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提(保留两位小数)。要求：根据上述资料，回答下列47-51题。根据业务(1)，下列表述正确的是()。A.借：银行存款 6贷：其他业务收入 6B.借：其他业务成本 (65%)0.3贷：应交税费一应交营业税 0.3C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末发生的公允价值变动计人资本公积D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，比照固定资产和无形资产计提折旧、摊销和减值参考答案: A答案解析:选项B，借方应计入营业税金及附加科目;选项C，期末发生的公允价值变动应计入公允价值变动损益;选项D，不需要计提折旧、摊销和减值。48 安装生产线工程完工后固定资产的入账价值为()万元。A.62. 24B.62. 92C.55. 44D.51. 32参考答案: C答案解析:正确处理为：借：银行存款 50贷：长期借款一本金 50借：在建工程 43.2应交税费一应交增值税(进项税额)6.8贷：银行存款 50借：在建工程 4货：库存商品 4借：在建工程 3. 44贷：应付职工薪酬 1.8银行存款 1. 64借：在建工程 (509.6%)4.8贷：应付利息 4.8结转成本：借：固定资产 55. 44贷：在建工程 55. 4449 上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是()。A.2012年度应计提的折旧额为24. 90万元B.2013年度应计提的折旧额为14. 94万元C.该生产线处置时的账面价值为22.4万元D.处置该生产线应确认营业外收入27. 04万元参考答案: D答案解析:正确分录为：2012年度计提的折旧费用：借：制造费用 (55. 442/5) 22. 18贷：累计折旧 22. 182013年度分录：借：制造费用 13. 30贷：累计折旧 13. 30借：固定资产清理 19. 96累计折旧 35. 48贷：固定资产 55. 44借：固定资产清理 3贷：银行存款 3借：银行存款 50贷：固定资产清理 50借：固定资产清理 27. 04贷：营业外收入 27. 0450 对于办公楼的处理正确的是( )。A.2012年12月31日应确认公允价值变动，计入公允价值变动损益贷方1.5万元B.收到租金应确认其他业务收入C.处置时该投资性房地产账面价值为13.5万元D.处置时对损益的影响是-0.2万元参考答案: B,C,D答案解析:正确分录为：每年12月31日确认租金收入：借：银行存款 6贷：其他业务收入 6借：营业税金及附加 0.3贷：应交税费一应交营业税 0.32011年12月31日：借：投资性房地产一公允价值变动 1贷：公允价值变动损益 12012年12月31日：借：投资性房地产一公允价值变动 0.5贷：公允价值变动损益 0.52013年12月31日：借：银行存款 14贷：其他业务收入 14借：其他业务成本 13.5贷：投资性房地产一成本 12一公允价值变动 1.5同时：借：公允价值变动损益 1.5贷：其他业务成本 1.5借：营业税金及附加 (145%)0.7贷：应交税费一应交营业税 0.7处置时影响损益的金额为14-13. 5+1.5 -1.5-0. 7= -0.2(万元)。51 甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额为( )万元。A.18.4B.2C.20D.21.5参考答案: A答案解析:甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额=63-0.3X3+1+0. 5+14 -13. 5+1. 5-1.5 -0.7=18.4(万元)。52甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2012年12月1日，甲公司“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲公司发生如下相关业务：(1) 12月5日，向乙公司赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。(2) 12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。(3) 12月11日，收到对乙公司的销货款500万元，存入银行。(4) 12月21日，收到2011年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。(5) 12月30日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定现金折扣不考虑增值税。截至12月31日，丙公司尚未付款。要求：根据上述资料，回答下列52-54题。12月5日和12月30日发生的经济业务中应收账款的入账价值分别是()万元。A.1170B.1053C.117D.116参考答案: B,C答案解析:在有商业折扣的情况下，应按折扣后的价款计入应收账款。在有现金折扣的情况下，现金折扣不影响应收账款的人账价值，实际发生现金折扣时，作为当期财务费用，计入当期损益。53针对上述资料甲公司的处理正确的是()。A.业务(1)应确认收入1000万元B.业务(2)应计提资产减值损失40万元C.业务(4)应贷记坏账准备10万元D.业务(5)应确认收入100万元参考答案: C,D答案解析:正确的会计处理为：借：应收账款 1053贷：主营业务收入 900应交税费一应交增值税(销项税额)153借：坏账准备 40贷：应收账款 40借：银行存款 500贷：应收账款 500借：应收账款 10贷：坏账准备 10借：银行存款 10贷：应收账款 10借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费一应交增值税(销项税额)1754 本期应计提坏账准备的金额为()万元。A.56.5B.61.5C.101.5D.96.5参考答案: B答案解析:本期应计提坏账准备=(500+1053-40-500+117)5% - (25-40+10) =56.5+5 =61.5(万元)。55甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2012年购入一台需安装的设备，买价为150000元，增值税为25500元，另支付运费1500元(不考虑与运费相关的增值税)，所有款项已用银行存款支付，根据税法规定增值税可以抵扣。该设备安装过程中，领用生产用原材料25000元(不含增值税);应负担安装人员工资费用7350元，已安装完毕交付使用。该固定资产预计使用5年，按年限平均法计提折旧，不考虑预计净残值。三年后由于发生意外事故，该设备报废，报废清理过程中，用银行存款支付清理费用1000元，无残值变价收入。设备已清理完毕并结转净损益。(假定不发生其他相关税费)要求：根据上述资料，回答55-56题。关于甲公司购入设备说法正确的有()。A.购入此项设备使甲公司“在建工程”科目增加151500元B.购入此项设备使甲公司“工程物资”科目增加151500元C.领用原材料，使该项设备的成本增加25000元D.领用原材料，使该项设备的成本增加29250元参考答案: A,C答案解析:购入时：借：在建工程 151500应交税费一应交增值税(进项税额)25500贷：银行存款 177000安装领用原材料时：借：在建工程 25000货：原材料 25000负担安装人员的工资费用：借：在建工程 7350贷：应付职工薪酬 7350交付使用时：借：固定资产 183850贷：在建工程 18385056 根据上述材料下列会计处理正确的是()。A.应负担的安装人员工资费用计入设备的成本中B.三年的折旧额为110310万元C.固定资产的清理费用计入当期损益D.处置固定资产的净损益计人营业外收入74540万元参考答案: A,B答案解析:处置时的会计分录：三年的折旧额=18385053=110310(元)借：固定资产清理 73540累计折旧 110310贷：固定资产 183850借：固定资产清理 1000贷：银行存款 1000借：营业外支出 74540贷：固定资产清理 7454057甲有限责任公司(以下简称甲公司)2012年年初未分配利润借方余额为600万元，盈余公积贷方余额为600万元。本年实现税后净利润为2600万元。法定盈余公积和任意盈余公积的计提比例均为10%;股东大会宣告分配现金股利600万元。因扩大经营规模的需要，经批准，甲公司决定将资本公积500万元和法定盈余公积300万元转增资本。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第57-58题。根据上述业务，下列分录错误的是()。A.计提盈余公积：借：利润分配一提取法定盈余公积260一提取任意盈余公积260贷：盈余公积一法定盈余公积260一任意盈余公积260B.计提盈余公积：借：利润分配一提取法定盈余公积200一提取任意盈余公积200贷：盈余公积一法定盈余公积200一任意盈余公积200C.以资本公积和法定盈余公积转增资本：借：资本公积一资本溢价500盈余公积一法定盈余公积300贷：实收资本800D.以资本公积和法定盈余公积转增资本：借：实收资本800贷：资本公积一资本溢价500盈余公积一法定盈余公积300参考答案: A,D答案解析:有关业务分录如下：本年实现净利润借：本年利润2600贷：利润分配一未分配利润2600计提盈余公积：借：利润分配一提取法定盈余公积200一提取任意盈余公积200贷：盈余公积一法定盈余公积(2600-600)10%200一任意盈余公积(2600-600)10%200股东大会宣告分配现金股利：借：利润分配一应付现金股利600贷：应付股利600同时，借：利润分配一未分配利润1000贷：利润分配一提取法定盈余公积200一提取任意盈余公积200一应付现金股利600以资本公积和法定盈余公积转增资本：借：资本公积一资本溢价500盈余公积一法定盈余公积300贷：实收资本80058 年末留存收益金额为()万元。A.700B.1000C.1700D.2000参考答案: C答案解析:甲公司2010年年末未分配利润=2600-600-200-200-600=1000(万元);年末盈余公积的余额=600+200+200-300=700(万元);年末留存收益的余额=1000+700=1700(万元)。59 Y公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2012年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2012年12月31日部分账户余额资料如下：“原材科-A材料”账面余额为120万元，“存货跌价准备-A材料”账面余额为12万元。该公司2012年1月发生如下经济业务：(1)从甲公司购人生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款600万元，增值税税额为102万元，货款已经支付。在购人材料过程中支付运费9万元(可按7%作为进项税额进行抵扣)，A原材料已到达并验收入库