第6章 审计抽样习题.doc

第六章 审计抽样一、单项选择题1. x 注册会计师在对 y 公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定 y 公司 2009 年 12 月 31 日 应收账款明细账显示其有 2 000 户顾客，账面余额为 10 000 万元。 x 注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取 130 个样本。样本账户账面余额为 500 万元，审定后认定的余额为 450 万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（ ）万元。 A. 769.23 B.9 230.76 C.6 923.08 D.8 200 2. A 注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从 300 笔业务构成的应收账款总体中抽取了 50 笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在 1 000 元的误差，据此推断总体中的错误金额为（ ）元。 A.5 000 B.6 000 C.7 000 D.8 000 3. 关于 PPS抽样的说法不正确的是（ ）。 A. PPS 抽样一般比传统变量抽样更易于使用 B. PPS 抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性 C. 对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑 D. PPS 抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本 4. 如果抽样结果有 95%的可信赖程度，则（ ）。 A. 抽样结果有5%的可容忍误差 B. 抽样结果有5%的抽样风险 C. 抽样结果有 5%的可容忍偏差率 D. 抽样结果有5%的预计总体偏差率5. 在统计抽样中，如果总体误差低于可容忍误差时，注册会计师应（ ）。 A. 不接受总体 B. 接受总体 C. 判断是否接受总体 D. 尚不能得出结论 6. 可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是（ ）。 A. 反向变动 B. 正向变动 C. 无关系 D. 等于 7. 只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是（ ）。 A. 减少样本规模 B. 不选择统计抽样，而是选择非统计抽样 C. 扩大样本规模 D. 提高审计风险 8. 可接受的抽样风险在控制测试中主要指（ ），它与样本规模成（ ）。 A. 可接受的信赖过度风险，反向变动关系 B. 可接受的误受风险，反向变动关系 C. 可接受的信赖不足风险，正向变动关系 D. 重大错报风险，正向变动关系 9. 下列关于 “ 在细节测试中使用非统计抽样方法 ” 的说法中，不正确的是（ ）。 A. 注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标 B. 识别单个重大项目（超过可容忍错报应当单独测试的项目）和极不重要的项目 C. 剔除百分之百检查的所有项目后估计总体的账面金额 D. 在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估计抽样 10. 注册会计师在对被审计单位财务报表审计中，关于资产类账户余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法正确的是（ ）。 A. 注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效地获取审计证据 B. 审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序 C. 统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于对样本实施的审计程序 D. 注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险 11. 信赖过度风险和误受风险影响的是（ ）。 A. 审计的效率 B. 审计的效果 C. 初步判断的重要性水平 D. 可接受的审计风险水平 12. 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（ ）。 A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试 B. 实质性分析程序 C. 风险评估程序 D. 当控制的运行留下轨迹时的控制测试 13. 下列关于审计抽样的说法中，不正确的是（ ）。 A. 审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B. 在审计抽样中，所有单元都有被选取的机会 C. 审计抽样的目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论 D. 在审计抽样中，并不是所有单元都有被选取的机会 14. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（ ）。 A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样 B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 C. 控制测试过程中注册会计师应当采用审计抽样 D. 审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序 15. 审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是（ ）。 A. 询问 B. 细节测试 C. 分析程序 D. 观察 16. 抽样总体的适当性是指注册会计师确定的总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。在注册会计师为下列审计目标确定的抽样总体中，适当的是（ ）。 A. 为证实所有发运商品是否都已开具账单，注册会计师将全年已开具的账单作为抽样总体B. 为证实营业收入项目是否被高估，注册会计师将全年发生的营业收入作为抽样总体 C. 为证实资产负债表上列示的应收账款是否被高估，注册会计师将全年的赊销业务作为抽样总体 D. 为证实坏账准备计提的是否充分，注册会计师将余额超过应收账款项目重要性水平的应收账款作为抽样总体 17. 在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是（ ）。 A. 预计总体误差 B. 总体变异性 C. 总体规模 D. 可接受的抽样风险 18. 在对选取的样本项目实施审计程序时可能出现以下几种情况，其中描述不正确的是（ ）。 A. 如果注册会计师能够合理确信该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据替代 B. 注册会计师对未使用或不适用单据的考虑与无效单据类似 C. 有时注册会计师可能在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差，此时注册会计师应直接放弃控制测试，转而执行实质性程序 D. 如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差 19. 下列关于 “ 在细节测试中使用非统计抽样方法 ” 的说法中，不正确的是（ ）。 A. 注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标 B. 识别单个重大项目（超过可容忍错报应当单独测试的项目）和极不重要的项目 C. 剔除百分之百检查的所有项目后估计总体的账面金额 D. 在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有均值估计抽样和差额估计抽样 二、多项选择题 1. 为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，正确的有（ ）。 A. 样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大 B. 样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系，即可容忍偏差率越小，样本规模越大 C. 在既定的可容忍偏差率下，样本规模与预计总体偏差率成同向变动关系，即预计总体偏差率越大，样本规模越大 D. 样本规模与可接受的抽样风险（可接受的信赖过度风险）成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大 2. 下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有（ ）。 A. 可接受的抽样风险 B. 可信赖程度 C. 可容忍误差 D. 预期总体误差 3. 下面有关样本规模提法正确的有（ ）。 A. 在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小 B. 相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多 C. 注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大 D. 在可容忍误差一定的情况下，预计总体误差越大，则样本规模越大 4. 下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，正确的有（ ）。 A. 在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法 B. 如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同，注册会计师只能选择比率法推断总体错报 C. 注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报 D. 如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时，注册会计师通常得出总体不可接受的结论 5. 有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（ ）。 A. 审计抽样适用于所有审计程序 B. 统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡 C. 统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会计师的专业判断 D. 对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大 6. 注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（ ）。 A. 在控制测试中，误差是指控制偏差 B. 在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷 C. 在细节测试中，误差就是可容忍错报 D. 在细节测试中，误差是指错报 7. 下列有关审计抽样的说法中，恰当的有（ ）。 A. 只要进行抽样，就会存在抽样风险 B. 注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法 C. 非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制 D. 一般情况下，属性抽样适用于控制测试；变量抽样适用于细节测试 8. 审计抽样应当具备三个基本特征有（ ）。 A. 选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平 B. 所有抽样单元都有被选取的机会 C. 审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 D. 对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 9. 统计抽样应同时具备的两个条件是（ ）。 A. 随意选取样本项目 B. 随机选取样本项目 C. 运用职业判断 D. 运用概率论评价样本结果 10. 注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时，应通过（ ）选择具体样本。 A. 根据内部控制的有效性预计总体错报 B. 如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层 C. 各账户余额间差异不大时，无须分层，直接在总体内进行随机抽样 D. 分层情况下，可以全部审查余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样 11. 在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括（ ）。 A. 注册会计师愿意接受的审计风险水平 B. 评估的重大错报风险水平 C. 针对同一审计目标（财务报表认定）的分析程序的检查风险 D. 可接受的误拒风险水平 12. 如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有（ ）。 A. 比率估计抽样 B. 均值估计抽样 C. 差额估计抽样 D. 概率比例规模抽样法 13. 在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有（ ）。 A. 可接受的误受风险 B. 可容忍错报 C. 预计总体偏差率 D. 总体变异性 三、简答题1. 甲公司 2009 年 12 月 31 日 的应收账款项目由 3000 个项目构成，应收账款的账面价值为 400 万元，假定应收账款的重要性水平为 20 万元， a 注册会计师评估的重大错报风险水平为 “ 低 ” ，不打算采用其他实质性程序。 保证系数表 评估的重大错报风险 其他实质性程序未能发现重大错报的风险 最高 高 中 低 最高 3.0 2.7 2.3 2.0 高 2.7 2.4 2.0 1.6 中 2.3 2.1 1.6 1.2 低 2.0 1.6 1.2 1.0 （ 1 ）用公式法代 a 注册会计师估算样本规模； （ 2 ）假定 a 注册会计师所抽取样本的账面价值是 115 万元，对抽取样本测试的结果发现比其账面价值多记 1.68 万元，请采用比率法计算推断的总体错报与可容忍错报金额的比例，并分析应收账款的账面价值是否存在重大错报。 2. A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：要求：针对第（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（1）为测试2011年度信用审核制度是否有效运行，将2011年1月1日至11月30日期间的所有销售界定为测试总体。（2）为测试2011年度采购付款凭证审批制度是否有效运行，将采购凭证缺