企业财务管理存在的问题及对策研究.doc

哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 I 企业财务管理存在的问题及对策研究 摘 要 财务管理是企业管理的重要组成部分 是企业整个管理体系 的核心 直接关系到企业的生存与发展 是企业可持续发展的一 个关键 现代企业财务管理中存在着企业融资困难 资金周转不 足 财务风险意识淡薄 依法理财意识淡薄以及财务控制薄弱等 问题 企业必须更新财务管理观念 积极利用国家现有政策 加 快资金周转 对经营 投资和财务活动进行税收筹划 以人为本 把好用人关 建设忠诚 有责任感 敢于当家的高素质财务队伍 培养自己的现代企业 CFO 和战略设计师 牢固树立财务管理的观 念 重视财务管理 严格依法理财 不断改进内部财务管理制度 立足于我国的传统文化及其变迁发展趋势 借鉴西方先进的财务 管理理论中适应于我国经济发展的内容 建立具有中国特色的财 务管理模式 抓好财务治理 把有限的资金有效使用 实现 公 司价值最大化 企业健康成长的愿景 关键词 财务管理 资金周转 决策 依法理财 财务风险 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 II Enterprise financial management problems and countermeasures research Abstract Financial management is an important part of enterprise management enterprise management system is the core directly to the company s survival and development of the enterprise for sustainable development a key Modern Enterprise Financial Management in the corporate finance problems lack of liquidity financial risk consciousness according to a weak financial awareness and weak financial control issues companies must update the financial management concepts active use of existing national policies speed up cash flow on operating investing and financial activities tax planning people oriented the use of personnel building loyalty a sense of responsibility courage headed high quality financial team Develop their own strategies for designers of modern corporate CFO and firmly establish the concept of financial management attention to financial management strictly in accordance with financial management continuous improvement of internal financial management system based on changes in China s traditional culture and its development trends learn from the advanced western financial Management theory adapted to China s economic development build with Chinese characteristics financial management Good grasp of financial management efficient use of limited resources to achieve maximum 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 III value of the company the healthy growth of corporate vision Keywords Keywords Financial management The capital turnover Decision making Lawfully finance Financial risk 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 IV 目目 录录 摘 要 I ABSTRACT II 绪 论 1 一 研究背景 1 二 研究目的及意义 1 1 研究目的 1 2 研究意义 1 三 中外财务管理的研究现状 2 1 国内研究现状 2 2 国外研究现状 2 一 财务管理概述 4 一 财务管理的概念 4 二 财务管理对企业经营活动的重要性 4 1 科学预测企业未来可能达到的指标 5 2 通过参与决策提高经济效益 5 二 企业财务管理存在的问题及成因分析 6 一 企业融资困难与资金周转不足 6 1 现金管理不严造成资金闲置或不足 6 2 应收账款周转缓慢使资金回收困难 6 3 存货控制薄弱造成周转周期长 6 二 财务风险意识淡薄给企业带来风险 7 1 财务管理工作重视不够 7 2 高素质财务管理人员缺少 7 三 企业财务控制薄弱缺乏控制性 8 1 财务信息传递不及时 8 2 财务信息安全和质量不高 8 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 V 3 财务信息与集团的要求不一致 8 四 管理模式僵化和管理观念陈旧 9 1 所有权与经营权的高度统一 9 2 职责不分造成财务管理混乱 9 3 管理者管理能力不高并且思想落后 9 五 依法理财意识淡薄和财经纪律松弛 9 三 企业进行财务管理的对策 10 一 更新财务管理观念 10 1 树立科学理财观提高企业财务地位 10 2 健全内部控制制度并依法理财 10 3 规范会计基础工作 11 4 强化经营者理财观念 12 二 实施全面预算管理 12 1 编制总体及具体经营活动预算 13 2 监督预算执行 13 三 强化资金管理 13 1 提高资金使用效率产生最佳效果 13 2 加强财产控制并健全财产管理制度 14 3 强化法人法律意识 14 四 建立财务总监制度完善财务管理 14 1 建立会计人员参与决策的程序 15 2 财务总监直接参与决策 15 3 发挥财务信息量大而准确的优势 16 五 调整资本结构使成本最低 16 六 利用国家现有政策加快资金周转 17 七 对经营投资和财务活动做税收筹划 17 1 税收筹划的前提是合法性 18 2 优化企业税负从而实现财务利益 18 八 财务人员要不断学习提高自身素质 19 结 论 20 致 谢 21 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 VI 参考文献 22 附 录 23 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 1 绪 论 财务管理是企业管理的重要组成部分 渗透到企业的各个领 域 各个环节之中 财务管理直接关系到企业的生存与发展 从 某种意义上说 财务管理是企业可持续发展的一个关键 决定着 企业的发展命脉 直接影响国家经济的健康发展 一 研究背景 国家学术界以及越来越多的经理人都在关注和研究财务管理 问题 中国商业会计协会定期举办的 公司理财与企业价值增长 高峰论坛 就受到全国各省自治区的财政 税务 会计师协会 企业 大学等数十个单位的鼎力支持 而且全国各地很多单位纷 纷举办领导干部财务管理培训 提高现有管理人员的管理能力和 理论水平 中外大量出版发行有关财务管理的论文及书籍 以提 升科学管理财务的意识和技术 这说明当今社会已经强烈意识到 财务管理的重要作用 当今社会信息化 经济全球化已成事实 科学发展观为财务 管理又赋予很多新内容 新问题 如财务安全问题 税收筹划问 题以及中外企业财务管理对比借鉴问题等 二 研究目的及意义 1 研究目的 研究企业财务管理存在的问题及对策 就是对症下药 知道 财务管理的通病 充分发挥财务管理的积极能动作用 全面参与 企业的战略决策 预见公司未来经营发展方向并制定相应财务 计划 进行成本规划和预算 选择最佳筹资方式 了解 防范 化解企业所面临的经营风险 财务风险和其他风险 为企业带来 最大的经济效益 2 研究意义 企业是国民经济的重要组成部分 对经济发展和社会稳定起 着举足轻重的促进作用 但由于其产出规模小 资本和技术构成 较低 受传统体制和外部宏观经济影响大等因素 使得中小企业 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 2 在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况 需要引起各方注意 研究对策 以促进我国中小企业的改革与发 展 三 中外财务管理的研究现状 我国财务管理理论研究 是随着我国财务管理实践的发展而 发展的 理论对实践的指导作用较滞后 尚不能满足财务管理实 践的需要 1 1 国内研究现状 我国由于受传统计划经济体制的影响 中小企业一向不 受重视 连带对中小企业的研究也几乎停滞不前 国内改革开放 带来的珠江三角洲 长江三角洲 主要集中摘浙江和江苏两省 中小企业的兴起 中小企业开始得到重视 有关中小企业的研究 也开始兴盛起来 在 80 年代中期 学者们开始对我国的中小企 业的研究 涉及到企业规模 专业化分工和组织程度等问题 中 小企业财务管理方面 国内很多学者如吴少平的 中小企业财务 管理 楼德华 傅黎瑛的 中小企业内部控制 和李凤鸣的 内部控制学 等在加强中小企业财务管理方面指出 必须突破 行业和所有制界限 合并 精简管理部门 建立专业的中小企业 政府管理机构 树立财务管理在企业管理中的核心地位 建立健 全中小企业财务预算体系和财务分析指标体系 加强中小企业内 部财务控制 孙学敏的 中小企业金融支持问题与对策 分析了 中小企业融资困难的原因 提出中小企业如何在当前既定的融资 环境下 通过对融资渠道的研究和改善管理水平 来提高融资效 率 2 国外研究现状 在国外 第一个关于中小企业研究的学术性期刊是 1952 年 在德国创刊的杂志 Internationales Gewerbearchiv Zeitschrift fur Klein und Mittlunternemen 代表了中小企业研究工作的开端 之后英国 美国 加拿大 法国 和意大利等欧美国家陆续创刊了一系列专门登载中小企业研究文 章的刊物 此后出现比较有影响的国际学术会议如美国的 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 3 Bobson 会议 瑞士的小企业周和国际小企业世界年会理事会等 实证方面的研究有 Atherton 和 Garson 等完成关于零售业中小 企业的研究 Taber 和 Marberg 等分别以刀具和黄铜制品中小 企业为对象的研究 Soltow 在 1965 年对英格兰小规模金属制造 企业和机械制造企业研究 最早解释了为什么有的小企业能够成 长 这是一项在学术界有主要影响的工作 Vatter1970 年研究 了大企业和小企业之间的关系及其演进后得出 大企业形成美国 工业的垄断核心 而 工业的剩余部分则散布在中小企业部门 的结论 一些经济和经济史学家还研究了中小企业在工业化过程 中的作用 这些研究 被学术界认为是对中小企业的早期研究工 作的一个部分 国外在面向中小企业的社会服务体系和相关立法 工作方面比较完善 如美国的 小企业法 和 小企业技术创新 法 韩国 日本的 中小企业基本法 等 融资渠道和政策支 持相对国内也更加规范和灵活 因此也吸引了我国的很多中小企 业去争取海外上市 西方财务理论研究较多地采用实证的方法 我国财务理论研 究则完全采用规范研究的方法 我们的财务理论很难推知某项财 务活动所产生的未来结果 财务管理理论的预测功能发挥得不理 想 西方财务管理理论同样存在很多问题 本身的矛盾之处和误 差层出不穷 西方财务管理理论的最新发展 就是对其经典理论 的冲击 但总的讲 西方财务管理理论对现实的解释和预测功能 较强 2 总的来说 无论国内还是国外对中小企业的研究都处于起步 阶段 而国内的研究更是刚刚开始 但最近几年 对中小企业的 研究 越发得到人们的重视 中小企业是国民经济的重要组成部 分 对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用 然而 财 务管理工作是企业发展的核心工作之一 因此 企业越发展 财 务管理就越重要 本人希望结合自己的专业所学 总结前人的研 究的成果 促使自己对中小企业有更多的了解和认识 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 4 一 财务管理概述 一 财务管理的概念 财务管理 financial management 是企业在生产过程中从 事资金的筹集 使用和分配以及处理同有关方面经济关系的管理 工作 财务管理是企业管理的重要组成部分 渗透到企业的各个 领域 各个环节之中 财务管理直接关系到企业的生存与发展 从某种意义上说 财务管理是企业可持续发展的一个关键 财务管理的对象是资金运动 资金运动过程一般包括资金筹 集 资金投放 运用 资金耗费 资金回收 补偿 资金分配 等五个方面 财务管理主要具有以下特征 1 财务管理的基本属 性是价值管理 2 财务管理的职能具有多样化 3 财务管理的内 容具有广泛性 4 财务管理是一项综合性管理工作 3 随着国际经济一体化形势的加剧 特别是我国加入 WTO 以后 企业面临竞争形式更趋多样复杂 为能很快地适应新的经济形势 巩固自己的市场地位 确立自己的竞争优势 因此 公司价值 最大化 成为企业追求的目标 以夯实现代财务管理活动为基础 更早参与国际竞争 国际合作的大型产业集团 相当部分在境内 外上市的公众公司 已经开始探索并适应在全球化 市场化 信 息化时代背景下的更高级财务管理活动 4 现代财务管理活动紧紧面向公司战略 组织实施全面预算 以股东财富最大化为工作目标 实施并参与预算 授权 评价的 全过程 同时 信息技术的发展和企业 ERP 系统的普及应用 越 来越多企业的财务管理活动正在发生着这样的变化 财务管理由 会计核算型向管理控制型并向决策支持型转变 财务工作中管理 会计的内容日益强化 财务会计相对弱化 推行价值管理 财务 活动与业务活动无缝链接 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 5 二 财务管理对企业经营活动的重要性 随着我国市场经济的发展 财务管理作为企业管理的组成部 分 在促进企业科学理财 提高经济效益中发挥着越来越重要的 作用 财务管理是企业整个管理体系的核心 企业的财务管理目 标即是企业追求的目标 可见 只有以财务管理为中心 协调运 作管理体系的各个方面 才能有效地强化企业管理 促进企业发 展 5 1 科学预测企业未来可能达到的指标 企业的经营活动必须建立在正确的决策基础上 而科学的预 测是进行正确决策的前提和依据 财务管理则借助于已掌握的定 性的 定量的会计信息及其它有关信息 利用一定的数据统计方 法来分析研究资金运动的规律性 对企业未来资金运动的情况进 行科学的预测 从而协调整个企业的经济活动 比如 财务管理 通过对资金的预测 可以对未来一定时期内企业经营活动所需的 资金 资金利用效果以及扩展业务需追加的资金进行估计和测算 从而确定合理的筹集比例 降低筹集风险 同时 财务管理通过 对利润的预测 可以对未来一定时期内企业的盈利情况进行事先 了解 对成本和费用的预测 科学地测定企业未来一定时期内的 成本费用水平和变动趋势 这样通过科学的预测对企业经营的各 种情况有了了解 从而分析市场行情 较准确地反映经营趋势 比较有效地集中人力 物力和财力 使企业经营能在科学的预测 指导下发展 2 通过参与决策提高经济效益 现代经济的发展使每个企业管理的重心落到决策上 由于企 业对资金的形成 分配 消耗和补偿 进行计划 组织 核算和 监督时 需要制订和选择财务活动方案 以规定企业的资金使用 方向 确定各种活动目标及实现途径 因此 需要财务决策活动 而财务管理通过参与决策 就可以对企业商品质量 物资消耗 资金占用 成本费用 销售水平等进行认真分析 找出薄弱环节 促进企业制订和完善措施 使其达到正确反映过去 准确预测未 来 有效地控制和作用于现在 起到广开财路 提高企业经济效 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 6 益的作用 与此同时 财务管理通过事中控制与事后评价来考核 分析 如实反映企业经营过程中各项经济活动的情况 为企业的 目标预测 经营决策的落实 充当参谋 为企业取得最佳的效益 创造良好的条件 6 二 企业财务管理存在的问题及成因分析 由于诸多因素的影响 我国企业存在 重生产 轻管理 现 象 财务秩序混乱 会计信息失真 违法违纪等问题突出 严重 影响了企业的持续发展和国家经济建设秩序 因此 全面剖析企 业财务管理中存在的问题 寻找治理财务管理错弊的对策 对于 促进企业依法理财 提高科学理财水平 推进企业可持续发展具 有重要的现实意义 一 企业融资困难与资金周转不足 1 现金管理不严造成资金闲置或不足 现金管理是企业的生命 是衡量企业偿债能力的重要指标 目前 国内上市公司对现金管理的价值认识普遍不足 特别是一 些新上市公司或本身经营活动现金流较为丰富的公司 在如何利 用投资项目资金的短期间歇提高公司获利能力方面 以及增强短 期投资的安全性等方面存在较大问题 一些企业认为现金越多越 好 致使大量现金未参加周转 有的是资金缺少计划安排 过量 购置不动产 而使企业无法应付经营急需的资金 陷入财务困境 2 应收账款周转缓慢使资金回收困难 应收款项占用企业的资金 不能带来任何实际效益 并可能 存在回收上的问题 对大额的应收款项如不加强管理 出现呆 坏帐 会影响企业资产的流动性严重的甚至会危及企业的生存 随着经济的发展 信用销售会越来越普遍 在市场激烈竞争情况 下 一些企业为抵御大企业的压力 会采取更多的商业信用促销 但由于应收账款管理水平不高 无严格的信用标准 信用条件和 收账政策 更无相应的责任部门来组织落实 造成大量应收账款 沉淀 使企业资金周转不灵 并隐含着较大的坏帐风险 有的中 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 7 小企业 为了急于推销自家的产品 盲目赊销 受骗上当 货款 无法收回 给企业造成损失 3 存货控制薄弱造成周转周期长 企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上 对存 货缺乏有效管理 无存货计划 无存货定期监督和检查制度 对 日常存货的控制不到位 致使存货周转失灵 造成资金呆滞 二 财务风险意识淡薄给企业带来风险 许多国内 国外的案例告诉我们 公司的失败是系统性的失 败 并首先源自于财务风险的出现 1 财务管理工作重视不够 企业会计账目不清 信息失真 财务管理混乱 企业领导营 私舞弊 行贿受贿的现象时有发生 企业设置账外账 弄虚作假 造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等 1 是过度负债 企业要发展 就不可避免地要负债经营 充分利用财务杠杆 的作用 但是 一些企业不顾成本 不惜代价 不考虑自身的偿 还能力 千方百计从银行获取贷款 在借入资金不能有效发挥作 用的情况下 一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环 2 是短债长投 在国家实行较强的宏观调控力度的条件下 企业要获得固定 资产贷款比较困难 一些企业就采取变通的办法 擅自改变贷款 用途 将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资 导致企 业流动负债大大高于流动资产 使企业面临极大的潜在支付危机 3 是复杂的债务链 企业之间相互担保 相同资产重复抵押 或为了融资而不断 投资新项目 甚至 拆东墙补西墙 形成复杂的债务链 这不 仅加大了银行对企业财务状况判断的难度 也给财务监管带来很 大困难 造成整体负债率不断抬高 企业经营成本和财务费用不 断加大 支付能力日渐脆弱 资金链条过紧并随时可能出现断裂 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 8 2 高素质财务管理人员缺少 近几年 我国大中型企业不惜天价年薪从海外和知名中介机 构聘请高级财务人员做企业的财务总监或者财务高管 国资委全 球范围对外招聘职位中 也是以财务高管职位居多 这一方面反 映出国内企业正迅速与国际接轨 进而对事关企业发展大计的财 务管理人员提出了更高的战略要求 另一方面也反映出国内高级 财务管理人员的培养与企业尤其是大中型 外向型企业集团的现 实需求之间存在脱节现象 三 企业财务控制薄弱缺乏控制性 1 财务信息传递不及时 财务报告注重反映企业经营活动的过去历史 而忽视反映企 业未来的发展前景 现行财务报告在计量属性上主要以历史成本 为主 其任务是为财务需求者或使用者提供历史性的财务信息 用货币金额提供企业过去交易和事项为基础的经济活动及其结果 的历史图像 由于确认是建立在过去的交易事项情况的基础上 因此 财务报告信息 特别是会计报表的表内信息 主要是面向 过去 而需求者或使用者的财务决策主要则是面向未来 尽管历 史信息对预测未来能发挥一定的作用 但是需求者或使用者显然 不能仅仅根据历史信息进行决策 有关企业未来发展前景的前瞻 性信息在需求者或使用者的财务决策中尤显日益重要 2 财务信息安全和质量不高 财务信息安全问题 网络经济环境下的企业财务管理将全面 支持电子商务 它以广播的形式进行传播 这就极易使企业财务 信息系统遭到非法访问甚至黑客或病毒的破坏 会计信息失真问题 其主要表现 一是依靠传统习惯做法 听从领导的 长官意志 不依法行使职权 不按规定办理会计 事务 二是任意简化手续 滥用会计科目 不按规定审核凭证和 设置账簿 账外设账 私设小金库 三是财产管理不善 不定期 开展财产清查和账务核查 家底不清 财产不实 四是粉饰经营 成果和财务状况 伪造 篡改会计数据 虚报浮夸和隐瞒截留并 存 针对不同部门编报不同的会计报表 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 9 3 财务信息与集团的要求不一致 公司经营情况的掌握和部门绩效的考核 公司管理层一般通 过对投资企业报送的资料和各部门的汇报来了解投资企业的经营 情况和各部门的绩效 进而掌握整个集团的经营情况 在实际操 作中 由于其间可能会为充分利用税收等优惠政策或其他目的而 对法定报表进行部分的利润调节 投资企业的法定报表的利用价 值不高 财务报表一般包括对外和对内两种 对外报表是向社会 公众公开的法定报表 其所依据的会计政策是按照国家有关的会 计制度 会计准则或会计惯例等编制 对内报表则是公司管理层 为更好地反映公司实际情况而编制的 其所依据的会计政策由公 司按具体情况自行设计 7 四 管理模式僵化和管理观念陈旧 1 所有权与经营权的高度统一 企业的投资者同时就是经营者 这种模式势必给企业的财务 管理带来负面影响 在这些企业中 企业领导者集权现象严重 致使企业经营没有活力 2 职责不分造成财务管理混乱 对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究 致使其职责 不分 越权行事 造成财务管理混乱 财务监核不严 会计人员 独舟难行 想规范管理很难 大部分企业没有或无法建立内部审 计部门 即使有 也很难保证内部审计的独立性 3 管理者管理能力不高并且思想落后 有些企业没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中 缺乏 现代财务管理观念 由于管理模式疆化 管理观念陈旧 使财务 管理暗然失色 失去了它在企业管理中应有的地位和作用 五 依法理财意识淡薄和财经纪律松弛 一些单位特别是单位主要领导对依法管理财务工作重视不够 缺乏依法理财的自觉性 对财务知识和相关法律法规不熟悉也不 学习 只管花钱 不按规矩办事 二是单位内部财务管理松散 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 10 内控机制缺失 财务人员业务能力不强 一些单位财务人员业务 知识欠缺 操作能力不强 支出不审查 不把关 导致支出混乱 没有给单位领导起到很好的 参谋助手 作用 还有一些财务人 员工作责任心不强 账务记载不及时 科目设置不规范 没有履 行好自己应尽的职责 财务监督方式不规范 突击性 专项性检 查多 日常监督少 事后监督多 事前 事中监督少 对某一环 节和单一事项监督多 对资金使用和跟踪问效监督少 8 三 企业进行财务管理的对策 一 更新财务管理观念 转变观念 切实树立财务管理是企业管理核心的理念 财务 管理的内容已发生革命性变化 在原有财务管理内容 如资金筹 集 资金使用 资金分配 大财务概念还包括财务会计 的基础 上 财务管理的领域逐渐向战略规划 全面预算 内部控制 绩 效评价等方面拓展 传统的财务管理活动与现有的财务管理活动 不相适应 必须构建一种全新的面向业务管理的财务战略 而不 仅是面向资金管理的战略 9 1 树立科学理财观提高企业财务地位 树立科学理财观 就是要树立 理财为国 执法为民 的思 想 确立财务管理在企业管理中的中心地位 建立高效 优质 稳健 安全的财务管理体系 目前 应当抓好以下四项工作 加 强依法理财 认真学习和运用 公司法 会计法 及其他法 律法规 增强法律意识和法制观念 依法办理会计事务 进行会 计核算 自觉抵制各种违法违纪行为 强化会计质量管理 全面 执行统一会计制度及内部会计控制规范 加强会计基础工作 推 行全面会计质量管理 提高会计信息质量 加大财务风险管理 建立和完善财务风险管理机制 加强筹资 投资 用资 回收及 收益分配的风险管理 尽量降低损失程度 实现企业利益最大化 实行会计绩效管理 推行会计问责制 全面检查和考核企业经济 活动成果 做好领导任期目标考核和奖惩 强化 任期目标审计 和 离任责任审计 对违法违纪行为 追究领导和直接责任人 的责任 按照党纪国法严肃惩处 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 11 2 健全内部控制制度并依法理财 认真执行会计法律法规和统一会计制度 健全内部会计控制 制度 是依法理财的重要保证 具体而言 一要健全管理控制制 度 完善企业法人治理结构 促使股东会 董事会 监事会 董 事长 总经理在规定职权内履行职责 避免控股股东 一股独大 董事长 一人当家 和少数人决定企业一切活动 防止权力失 控 决策失误导致国有资产损失的现象 二要健全会计控制制度 根据国家内部会计控制规范要求 制定货币资金 存货 固定资 产 对外投资 成本费用 采购与付款 销售与收款 抵押 担 保等内部会计控制制度 避免会计工作混乱无序 防止玩忽职守 弄虚作假导致会计信息失真的现象 三要健全会计监督机制 实 行内部监督和外部监督相辅相成的约束机制 企业纪检 监察 审计等部门要经常进行会计工作检查 特别要做好投资计划 财 务预决算方案 分配方案等重要事项的监督 防止少数人操控企 业一切经济活动 政府财政 审计 人民银行 证券监管等部门 要依法进行企业会计工作监督 特别要做好企业重大投资和重要 经济活动的监督 防止决策失控 投资失误造成重大经济损失 四要加大会计执法力度 坚持执法必严 违法必究的方针 发现 一个查处一个 特别对授意 指使 强令编造虚假会计信息 账 外设账 贪污盗窃 商业贿赂 决策失误造成国有资产流失等行 为 必须依法严肃惩处 情节严重的追究刑事责任 防止违法不 究 以罚代刑的现象 3 规范会计基础工作 健全的会计基础工作 规范的会计工作秩序 是保证会计信 息质量的前提条件 因此 要认真宣传和贯彻 会计法 和统一 会计制度 引导企业领导落实法律赋予的职权和责任 支持会计 人员依法行使职权 督促会计人员依法办理会计事务 进行会计 核算 全面维护企业会计工作秩序 要健全企业管理基础工作 针对企业管理基础工作薄弱实际状况 认真做好定额管理 原始 记录 统计 计量及信息管理工作 做到定额合理 记录真实 计量完整 统计准确 为会计工作提供真实完整的基础数据 要 规范会计核算工作 严格会计凭证审核和财务收支监督 正确计 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 12 算收入 成本和利润 按照规定使用会计科目 填制会计凭证和 登记会计账簿 定期开展财产清查和账务核查 保持账账和账实 相符 防止账外设账和账目混乱现象 要强化会计报表管理 必 须根据正确完整的会计账簿记录和其他有关资料 按照统一格式 项目 填制方法编制会计报表 保持会计报表的真实性 并在股 东会上如实披露企业财务状况和重要理财事项 防止编造虚假会 计报表的现象 4 强化经营者理财观念 在现代市场经济条件下 从理财的角度来看 经营者必须树 立三个观念 1 树立专业化经营观念规避投资风险 中小企业规模小 实力相对较弱 企业的资源有限 领导人 的知识 能力有限 加之现代科学技术进步快 技术更新周期短 在这种情况下 中小企业必须集中有限的资源 努力在某一个行 业做实 做精 做强 这是企业的立身之本 也是企业理财的基 础 2 树立财务风险观念 充分利用财务杠杆的积极作用 是许多经营者的良好愿望 然而 财务杠杆的积极作用是以借贷资金的收益高于资金成本和 企业的偿还能力为前提的 每个企业都有一个合理的负债率 就 是银行 也要求有一定的资本充足率 负债率太高 本来就是铤 而走险 加上中国经济是周期性的 一旦遇到调控 许多银行只 收不贷 即使一个正常负债的企业 一旦遇上这种情况 也很难 存活 对负债规模大 负债率高的企业更是如此 因此 负债经 营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益 规避高负债 和不能到期支付的风险 3 树立现金流观念 现金流是维持企业正常经营的 血液 现金净流量是企业 成长的动力 对许多企业来说 现金净流量的意义甚至高于经营 损益 不少企业一年忙到头 生意做得很大 钱也赚了不少 但 却在别人手中 企业的一大块现金被客户占用了 经营活动产生 的现金净流量为负数 没有实实在在的现金收益 因此 关注现 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 13 金流量 掌握现金流的状况及走向 包括其经营中创造现金的能 力和短期流动资金贷款的使用效率 是企业经营者必须随时掌握 的基本信息和进行决策的重要依据 二 实施全面预算管理 企业实施预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段 预 算管理的核心在于对企业未来的行为事先安排和计划 对企业内 部各部门单位的各种资源进行分配 考核 控制 以使企业按照 既定目标行事 从而有效实现企业发展战略 预算管理应在对市 场进行科学预测的基础上 以目标利润为前提 编制全面的销售 预算 采购预算 费用预算 成本预算 现金收支预算和利润预 算 使企业生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行 年度 预算编制后 根据实际情况 分解为月度预算 进行月度经济活 动分析 找出问题和生产经营的薄弱环节 也便于采取相应的对 策 月度预算采取近细远粗的滚动预算 这样就可以时时把握企 业全年利润目标的动脉 发现不足 及时改进 提高企业经营管 理水平 10 1 编制总体及具体经营活动预算 对于预算编制 成本管理和费用控制工作 国内的企业对预 算的编制重视度明显不足 同时在国内相对幼嫩的经济条件下 经济发展的规律性不强 导致预算的编制和实施工作难度也加大 这就不仅要求预算的编制者提高素质 而且公司管理层须思路灵 活应变得法 在实施预算中高瞻远瞩 成本管理和费用控制工作 是与预算编制紧密联系的 然而国内企业的普遍做法是重点对过 去的数据分析而减轻对成本费用的实时监控 导致在此做了大量 的事后无效工作 浪费了人力 物力和财力 2 监督预算执行 根据月度财务报告建立企业财务预算分类监测和反馈制度 对主要财务预算指标执行情况进行分类跟踪监测 及时分析预 算执行差异原因 对经营风险进行预测评估 并将监测和评估 结果及时反馈 督促加强预算执行情况监督和控制 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 14 三 强化资金管理 资金是企业的 血液 是企业赖以生存的根本 要落实企 业管理以财务管理为中心 就要将资金管理作为财务管理的突破 口 围绕资金运动这根主动脉 加大财务管理对企业生产经营各 个环节的控制力度 1 提高资金使用效率产生最佳效果 1 使资金来源和动用得到有效配合 比如决不能用短期借款来购买固定资产 以免导致资金周转 困难 2 准确预测资金收回和支付的时间 比如应收账款什么时候可收回 什么时候可进货等 都要做 到心中有数 否则 易造成收支失衡 资金拮据 3 合理进行资金分配 流动资金和固定资金的占用应有效配合 资金的使用和周围 牵涉到企业内部的方方面面 企业经营者要转变观念 认识到管 好 用好 控制好资金不尽是财务的职责 而且关系到企业的各 个部门 2 加强财产控制并健全财产管理制度 1 企业应建立健全财产物资管理的内部控制制度 在物 资采购 领用 销售及样品管理上建立规范的操作程序 堵住漏 洞 维护安全 2 对财产的管理与记录必须分开 以形成有力的内部牵 制 决不能把资产管理 记录 检查核对等交由一个人来做 3 定期检查盘点财产 督促管理人员和记录人员保持警 戒而不至于疏忽 4 加强对存货和应收账款的管理 加强对存货管理 尽 可能压缩过时的库存物资 避免资金呆滞 并以科学的方法来确 保存货资金的最佳结构 加强应收账款管理 对赊销客户的信用 进行调研评定 定期核对应收账款 制定完善的收款管理办法 严格控制账龄 11 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 15 3 强化法人法律意识 强化企业负责人的法律意识 加强企业负责人对会计工作的 领导 企业负责人的法律意识增强了 不仅可以有效避免会计违 法行为的发生 还有利于会计人员依法提供真实 完整的会计信 息 加强会计人员队伍建设 提高会计人员业务素质 四 建立财务总监制度完善财务管理 财务总监制度的实施 就是为了改变所有者主体缺位和经营 者权力失控 目的在于建立一种两权互相制约的机制 强化所有 权对经营权的约束 使经营者在重大决策和财务收支上最大限度 的体现所有者的意志 这也是国际上处理两权关系的通行做法 也是任何社会经济制度下企业应遵循的基本规则 实施财务总 监制度 并不是干预经营者的经营权 尽管财务总监所实施的监 督贯穿于企业经营活动和财务收支的事前 事中和事后 但经营 者与财务总监在组织收支的基本原则上是一致的 赋予财务总监 代表所有者行使监督使命是完全合理可行的 也与强化企业自我 约束机制 转换企业经营机制 保障企业经营者的合法权益 与 政企分开和两权分离的基本要求是相吻合的 12 1 建立会计人员参与决策的程序 1 建立清晰的财务组织架构 保证专业管理深化 优化 的执行力 从上而下建立起清晰的财务组织专业架构 主要有 会计信息质量系统 内部控制系统 现金流量管理系统 2 建设一支能干事 想干事 干成事的财务领导队伍和 内部轮岗流动机制 建立起学习型组织 实施对所有事业部和控 股公司的财务负责人委派和推荐制度并进行垂直管理 建立起公 正的财务负责人综合能力和工作业绩评价系统 提高各级财务领 导人职业判断能力 3 根据每年经营 财务状况的变化和集团下属每个单位 的运行特点 重在内部控制制度执行力的检查 每年透明提出制 度检查必备事项与巡 飞检相结合的方法 从 有章可循 到 按章执行 违章必纠 提高各级对制度和流程的执行力 4 根据内 外环境变化和公司业务流程不断优化的情况 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 16 定期检讨 修正制度的系统性 市场化特征 风险可控性 可执 行性和可评估性 把制度建设作为财务管理活动中重要的常态管 理内容 2 财务总监直接参与决策 财务总监对重大财务决策实行事前监管 对其所执行董事会 决策的正确性和真实性进行事中和事后监管 这有利于规范和约 束经营者行为 防止道德败坏的行为发生 对于加强企业集团的 财务监督和管理以及提高企业的经济效益都起到很好的作用 财 务总监切实覆行其监督责任 必须赋予其相应职权 1 知情权 财务总监为了更直接 有效地进行监督 必须直接参与企业 的经营活动 所谓参与 也就是在企业决策前要知晓决策背景 在决策中要了解决策过程 只有这样才能担负事后责任 为保证 财务总监对经营活动的参与 就必须赋予其质询有关部门负责人 听取业务人员汇报 参加或列席有关重大会议等权力 这样才能 使知情权落到实处 2 联签权 实行联签权是财务总监行使职责的重要手段 通过与总经理 一起对重大事项进行联签 财务总监可以有效参与企业的经营活 动 真正对企业资产安全负责 但要注意联签权的范围问题 范 围过大 会耗费太多精力 使联签制度化为一纸空文 范围过小 不利于实行有效监督 同时也应注意一些专业性很强的决策 财 务总监不十分熟悉 签了无法对此负责 不签会影响决策 因此 财务总监的联签范围必须与其责任范围相适应 3 建议权 对于企业的经营活动 财务总监可以从财务管理的角度提出 意见 更重要的是财务总监可以行使对财务人员任用 调动 奖 惩方面的建议权 完善企业的财务管理制度和内控 内审制度 处分提供虚假会计信息的财务人员 甚至对总经理违反财经法纪 损害国有资产安全的行为 可以向董事会提出撤换人选的建议 3 发挥财务信息量大而准确的优势 企业的生产经营都与企业的财务活动密切相关 要保证企业 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 17 良性发展 会计人员必须要善于发挥财务信息量大而准确的优势 从不同的角度和环节 进行分析和对比 协同有关部门拟定决策 备选方案 以保证决策的科学性 促进企业又好又快发展 五 调整资本结构使成本最低 所谓资本结构 是指企业各种长期资金来源的构成和比例 关系 长期资本来源包括长期债务资本和权益资本 因此资本结 构通常是指企业长期债务资本与权益资本的结构和比例关系 最 优资本结构是指能使企业的加权平均资本成本最低且企业价值最 大 并能最大限度地调动各利益相关者的积极性的资本结构 1 以全面预算管理为龙头 建立一套落实细化战略 旨在执行 控制的并以业务预算为 重点 包括投资预算 筹资预算和财务预算的全面预算编制 跟 踪分析 反馈和考评的科学 动态体系 在经济运行活动和评价 中善当主角 确保公司战略和经营目标的贯彻实施 2 以资金集约流动为核心 建立统一的资金集中管理软件实现银企互联 对资金状况进 行实时查询 逐步探索公司以渠道管理为业务特点的资金统一监 控和管理模式 盘活低效存量资产 继续压缩有息负债 优化资 产结构 负债结构和资本结构 在继续化解财务风险的同时 提 高公司核心业务盈利能力 经常性业务盈利能力和公司整体盈利 水平 3 以科学评价体系为支撑 建立以平衡计分卡为基础的业绩考核体系 突破传统意义的 以财务为核心的计量评价体系 把公司的战略目标与实现的过程 联系起来 把企业当前的业绩与未来的获利能力联系起来 兼顾 财务目标和非财务目标 通过评价体系使企业的组织行为与公司 的战略目标保持一致 六 利用国家现有政策加快资金周转 国家根据具体情况 对不同地区 不同行业等进行税收优惠 如 振兴老东北工业基地 列举行业购进固定资产允许抵扣政策 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 18 等 都会给企业带来收益 完成企业扩大再生产 国家鼓励企业出口 给予出口企业一定的税收优惠政策 出 口退税是企业一项存利 财务职员要积极主动地与税务部分联系 汇报出口情况 当年出关的货物尽快办理核销单 争取当年出关 当年退税 既增加收益又盘活资金 13 七 对经营投资和财务活动做税收筹划 税收筹划是现代企业财务管理的新内容 是指纳税人 本文 以企业为研究对象 以税收政策为导向 在对税收法律 法规学 习 研究的基础上 对生产经营活动和财务活动进行统筹策划合 法减轻纳税负担 以获得财务利益的行为 对税收筹划的研究在 西方国家早已开始 14 1 税收筹划的前提是合法性 税收筹划必须在顺应国家产业政策引导和依法经营的前提下 进行 企业作为市场竞争的主体 具有独立的经济利益 企业纳 税时可以采用合法方式通过挖掘自身的因素权衡选择 将税负控 制在合理水平 实现更高的经济效益 它不同于避税 避税是一 种短期行为 只能注重企业当期的经济利益 随着税收制度的完 善和征管手段的提高 将会被限制在很小的范围 而税收筹划则 是企业的一种中长期决策 兼顾当期利益和长期利益 对企业发 展长期利益 具有更加积极的因素 2 优化企业税负从而实现财务利益 对从事享有税收优惠的经营活动或对一些纳税 界点 进行 控制 直接实现财务利益 如税法规定企业对研究开发新产品 新技术 新工艺所发生开发费用比上年实际发生数增长达到 10 含 10 以上 此处 10 即是一个界点 其当年发生的技 术开发费除按规定可以据实列支外 年终经主管税务机关审核批 准后 可再按其实际发生额的 50 直接抵扣当年的应纳税所得额 增长额未达到 10 以上的不得抵扣 企业的相关费用如接近这一 界点 应在财务能力许可的情况下 加大 三新费用 的投资 达到或超过 10 这一界点 可获取财务利益 对经营 投资和财务活动进行筹划 间接获得相应的财务 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 19 利益 如税收筹划在利润分配中的运用 以股份制公司为例 公 司的股利政策不仅影响到其股东的个人所得税问题 而且也影响 到该股份公司的现金流量 常见股利的分派形式有现金股利和股 票股利 若发放现金股利 企业须支付一定数额的现金 股东须 缴纳个人所得税 若发放股票股利 便可将盈余留在企业内部 股东虽未得到现金收入 却可以从股票价值增加量中获取收益 也无需缴纳个人所得税 企业由于不用支付现金股利 可以增加 营运资金 还相对扩大了所有者权益的数额 使企业价值最大化 增加了今后发展的潜力 八 财务人员要不断学习提高自身素质 以人为本 把好用人关 是实施良好财务管理的重要条件 现代企业财务要为企业当家理财 更要忠于企业 他不仅对企业 要忠诚 要有责任 更要敢于当家 把企业的事当自己的事来做 把企业的财当自己的财来理 来管 要善于当家 当好家 要向 真正意义上的现代企业 CFO 靠拢 做 CEO 的合作伙伴 企业的战 略设计师 华菱管线公司的 CFO 谭久均说 在其与世界最大的钢铁企业 的合作过程中 他所做的已不仅仅是合作时资金的多少 而是从 整个企业战略的角度来统筹与对方的合作 也正是在他的主导下 顺利地完成了我国钢铁行业第一起大的跨国股权合作 为华菱管 线的发展奠定了良好基础 15 企业要建设一支能干事 想干事 干成事的财务领导队伍和 内部轮岗流动机制 实施对所有事业部和财务负责人委派和推荐 制度并进行垂直管理 经常进行职业道德 业务技术教育 建立 起公正的财务负责人综合能力和工作业绩评价系统 提高各级财 务领导人职业判断能力 使财务人员有紧迫感 主动不断学习 提高自身素质 适应新形势 哈尔滨商业大学广厦学院学士学位论文 20 结结 论论 总之 企业要牢固树立财务管理的观念 重视财务管理 严 格依法理财 讲求资金的使用效果 让每位职工都了解财务管理 的重要性 不断改进内部财务管理制度 企业领导者更要重视财 务管理 懂得财物管理 抓好财务治理 把有限的资金合理使用 促进企业资金运动的良性循环 实现 公司价值最大化 企业 健康成长的愿景 以上是我根据所学基本财务管理理论知识 结合自己在企业 的实习经历 借鉴前辈的见解 对企业财务管理现状进行的浅略 分析 同时 针对企业财务管理方面存在的问题提出了一系列的 对策 其中还存在一些不足 对于一些问题及对策阐述的还不够 全面 有待于进一步研究完善 随着市场经济的高速发展