中级会计实务(2016) 模拟考试(张志凤).docx

中级会计实务(2016) VIP模拟考试（一）一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。)1.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。A.发出存货计价采用加权平均法B.可供出售金融资产后续计量C.固定资产计提折旧D.持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量2.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。A.将外购商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，应当在发生时费用化D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产3.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应贷记的会计科目是（）。A.预提费用B.预计负债C.盈余公积D.专项储备4.甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1 000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1 000万元，公司管理层可以分享超过1 000万元净利润部分的10%作为额外报酬,奖金于2017年年初支付。假定至2016年12月31日，甲公司2016年全年实际完成净利润1 500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。A.150 B.50 C.100 D.05.2015年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5，借款利息按季支付。乙公司于2015年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期为l年零3个月，工程采用出包方式建造。乙公司于开工当日、2015年12月31日、2016年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、l500万元。因可预见的气候原因，工程于2016年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于2016年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4。乙公司按期支付前述专门借款利息，并于2017年7月1日偿还该项借款。乙公司累计计入损益的专门借款利息费用的金额为()万元。A.187.5 B.115.5 C.157.17 D.53 6.甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。2016年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费，甲公司2016年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.2340 B.1200 C.2000 D.15407.2016年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2016年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2016年6月30日到账。2016年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额为（）万元。A.-40 B.-80 C.410 D.4608.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元(未计提存货跌价准备)，售价为600万元（不含增值税），2016年12月31日，乙公司将上述商品对外销售40%，期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为()万元。A.200 B.30 C.40 D.209.甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为200万元，最低租赁付款额的现值为190万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。A.200 B.205 C.195 D.19010.2016年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息（于次年年初支付上年度利息）、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资核算，每年年末确认投资收益，2016年12月31日确认投资收益35万元。2016年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本为（）万元。A.1035 B.1037 C.1065 D.106711.2016年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为4400万元，账面价值为7000万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值3000万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（ ）万元。A.2600 B.0 C.5600 D.300012.A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2016年6月1日，将1000万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.15元人民币，中间价为1美元=6.20元人民币，卖出价为1美元=6.25元人民币。则A公司因上述外币兑换业务计入财务费用的金额为()万元人民币。A.50 B.100 C.-50 D.80 13.2016年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台,该设备用于某项科研的前期研究。2016年1月31日，A企业购入该大型科研设备，并于当日投入使用，实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，上述业务影响A企业2016年度利润总额的金额为()万元。A.41.25B.44 C.85.25D.2.7514.关于集团股份支付的处理中，结算企业是接受服务企业的投资者的，等待期内应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值，在每个资产负债表日，确认为()，同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。A.长期股权投资B.管理费用C.资本公积股本溢价D.销售费用15.2016年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，款项尚未收到；该批商品成本为2200万元(未计提存货跌价准备)，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售20%，不考虑所得税等其他因素，甲公司在编制2016年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。A.160 B.440 C.600 D.640二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)1.下列资产中，需要计提折旧的有（）。A.已划分为持有待售的固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房2.下列各项会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业合并形成的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产不能摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产3.下列各项关于预计负债的表述中，错误的有（）。 A.预计负债是企业承担的潜在义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量4.对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的有（）。A.其他综合收益B.未分配利润C.应付债券 D.可供出售金融资产5.2016年6月1日，甲公司因发生财务困难无力偿还所欠乙公司的1200万元到期货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司以其普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，甲公司用500万股抵偿该项债务（不考虑相关税费），股权的公允价值为900万元。乙公司对该项应收账款计提了120万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（）。A.债务重组日为2016年6月1日B.甲公司记入“股本”的金额为500万元C.甲公司记入“资本公积股本溢价”的金额为400万元D.甲公司记入“营业外收入”的金额为300万元6.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）。A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年 B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销 C.因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5年 D.减少投资以后对被投资单位有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法 7.企业当年发生的下列会计事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.预计产品质量保证损失B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧D.发生超标的业务招待费8.下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中,正确的有（）。A.合同变更形成的收入不属于合同收入B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的,按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入D.建造合同的结果能可靠估计的，但建造合同预计总成本超过合同总收入时,应将预计损失立即确认为当期费用9.关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中正确的有()。A.应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处置资产损溢”科目B.实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢”科目C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处置资产损溢”科目核算D.处置净收入由“待处置资产损溢”科目转入事业基金10.2016年1月1日，甲公司购入乙公司80%股权（非同一控制下控股合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2 000万元。2016年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为300万元，分配现金股利100万元，无其他所有者权益变动。2016年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8 000万元。假定不考虑内部交易等因素，下列各项关于甲公司2016年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（）。A.2016年12月31日归属于母公司的股东权益为8 160万元B.2016年12月31日少数股东权益为440万元C.2016年度少数股东损益为60万元D.2016年12月31日合并财务报表中股东权益总额为8 680万元三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分零分。)1.宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作佣金收入则应在期末根据广告的完工进度确认收入。（）2.对外币财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。()3.以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款如涉及或有应收金额，债权人就应当将该或有应收金额确认为其他应收款。()4.将来须用企业自身权益工具结算的衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具，则该金融工具为权益工具。（）5.重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益。（）6.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项的金额。()7.合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务，则该合营安排为合营企业。（） 8.如果由于子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释（但未丧失控制权），母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额应计入当期损益。（）9.如果民间非营利组织限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产。（）10.母公司应将全部子公司纳入合并范围。()四、计算分析题(本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)1.甲公司为上市公司，2015年至2016年对乙公司股票投资有关的资料如下：（1）2015年5月18日，甲公司以银行存款1019万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利20万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，占乙公司发行在外股份的5%，另支付相关交易费用1万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。（2）2015年5月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利20万元。（3）2015年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股9元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。（4）2015年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股4元，甲公司判断该股票投资已发生减值。（5）2016年4月25日，乙公司宣告发放现金股利每10股2元。（6）2016年5月5日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。（7）2016年1月起，乙公司股票价格持续上升；至2016年6月30日，乙公司股票收盘价升至每股7元。（8）2016年7月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为2.4元的普通股1000万股作为对价又取得乙公司15%有表决权的股份，从而持有乙公司20%股份，能够对乙公司施加重大影响。同日，原持有乙公司5%股份的公允价值为800万元，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元，未计提减值准备；当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。（9）2016年8月20日，乙公司将其成本为500万元（未计提存货跌价准备）的M商品以不含增值税的价格600万元出售给甲公司。至2016年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品的60%，剩余40%作为存货，未发生减值。（10）2016年下半年，乙公司实现的净利润为2000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益100万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（“长期股权投资”、“可供出售金融资产”科目应写出必要的明细科目）2.2014年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司（以下简称“甲公司”）与100名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：甲公司向100名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，且公司3年平均净利润增长率达到10%；符合行权条件后，每持有1份股票期权可以自2017年1月1日起1年内，以每股4元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权有效期内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每份股票期权的公允价值为12元。2014年至2017年，甲公司与股票期权有关的资料如下：（1）2014年5月，甲公司自市场回购本公司股票1000万股，以银行存款支付款项5000万元，作为库存股待员工行权时使用。（2）2014年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为8%。2014年年末，甲公司预计未来两年将有4名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到10%；当日每份股票期权的公允价值为13元。（3）2015年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。2015年年末，甲公司预计未来一年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到11%；每份股票期权的公允价值为13元。（4）2016年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为13%。2016年年末，每份股票期权的公允价值为15元。（5）2017年3月，90名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项3600万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：（1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。（2）计算甲公司2014年、2015年、2016年因股份支付应确认的管理费用金额，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。五、综合题(本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位用万元或万元人民币表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)1.长江公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，销售和购进货物适用的增值税税率为17%，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有40%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。长江公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）2016年11月30日长江公司有关外币账户余额如下：项目外币账户（万美元）汇率人民币账户（万元人民币）银行存款（美元） 4 0006.6526 600应收账款（美元） 2 0006.6513 300应付账款（美元） 1 0006.65 6650（2）长江公司2016年12月发生有关外币交易和事项如下：2日，将100万美元到银行兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日即期汇率为1美元=6.62元人民币，当日银行买入价为1美元=6.60元人民币。10日，从国外购入一批原材料，货款总额为2000万美元。该批原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=6.61元人民币。另外，以银行存款（人民币）支付该原材料的进口关税2820万元人民币，增值税税额2726.8万元人民币。15日，出口销售一批商品，销售价款为4000万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.60元人民币。假定不考虑相关税费。20日，收到期初应收账款1000万美元，当日存入银行。当日即期汇率为1美元=6.58元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。31日，即期汇率为1美元=6.56元人民币。（3）长江公司拥有黄河公司70%的股权。黄河公司在英国注册，在英国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在英国采购。2016年11月末，长江公司应收黄河公司款项2000万英镑，该应收款项实质上构成对黄河公司净投资的一部分，2016年11月30日折算的人民币金额为21200万元。2016年12月31日英镑与人民币的汇率为1英镑=10.2元人民币。假定不考虑其他因素的影响。要求：（1）计算2016年12月2日外币兑换产生的汇兑损失。（2）计算2016年12月20日收到应收账款产生的汇兑损失。（3）计算2016年12月31日调整银行存款（美元户）、应收账款（美元户）、应付账款（美元户）产生的汇兑损失。（4）计算2016年12月31日长期应收款（英镑户）产生汇兑损失。（5）说明“少数股东应分担的外币财务报表折算差额”及“实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目因汇率变动而产生的汇兑差额”在合并报表中如何列示。2.甲公司和乙公司2015年度和2016年度发生的有关交易或事项如下：(1)2015年5月10日，乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失200万元，截止2015年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。2015年12月31日法院尚未对案件作出判决，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估，认定该诉讼案状况与2015年6月30日相同。(2)因丁公司无法支付甲公司货款5000万元，甲公司2015年6月2日与丁公司达成债务重组协议。协议约定：双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权抵偿其所欠甲公司货款5000万元，该部分股权的公允价值为4200万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备500万元。2015年6月20日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东大会批准。2015年6月30日，办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日，乙公司的董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会半数以上成员通过才能实施。假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系。2015年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为6300万元，除一项固定资产外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，原预计使用年限为30年，截至2015年6月30日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2015年下半年，乙公司实现净利润500万元，可供出售金融资产公允价值上升100万元，无其他所有者权益变动。（3）2016年1月1日，甲公司与戊公司签订一项置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司一块土地使用权置换；交易当日，甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4400万元，戊公司土地使用权的公允价值为4500万元，增值税税额495万元，甲公司需支付补价595万元。2016年1月2日，办理完成了相关资产划转手续，同时甲公司以银行存款支付补价595万元。(4)其他资料如下：甲公司与丁公司、戊公司在交易发生前均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。本题不考虑所得税及其他因素。要求：(1)针对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其2015年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据。(2)判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据，编制甲公司与债务重组业务有关的会计分录。(3)计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。(4)判断甲公司与戊公司进行的置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。若构成非货币性资产交换，编制甲公司相关会计分录。（5）计算甲公司处置乙公司股权合并报表中应确认的投资收益。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】选项B，属于公允价值计量属性。2.【答案】C【解析】外购商誉不可辨认，不属于无形资产，选项A错误；转让无形资产所有权，即出售无形资产，要转销其账面价值，账面价值与售价的差额计入营业外收支,选项B错误；将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产，选项D错误。3.【答案】D【解析】高危行业企业提取安全生产费时，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时贷记“专项储备”科目。4.【答案】B【解析】甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=（1 500-1 000）10%=50（万元）。5.【答案】B【解析】此题专门借款的费用化期间是2015年7月1日至2015年9月30日以及2017年1月1日至2017年6月30日，共9个月。至2017年1月1日，未动用专门借款=5000-1200-1000-1500-800=500（万元），乙公司累计计入损益的专门借款利息费用=(50005%9/12)-( 50000.4%3+5000.4%6)=115.5（万元）。6.【答案】A【解析】甲公司2016年因该项业务应计入管理费用的金额=10002（1+17%）=2340（万元）。7.【答案】A【解析】甲公司取得的与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态起，在该资产的使用寿命内平均分配，分次计入以后各期间的损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额=（-900/5+500/5）1/2=-40（万元）。8.【答案】B【解析】2016年合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产=(600-400)(140%)25%=30(万元)。9.【答案】C【解析】甲企业该项融资租入固定资产的入账价值=190+5=195（万元）。10.【答案】B【解析】2016年12月31日，甲公司该债券投资的摊余成本=（1050+2）-（10005%-35）=1037（万元）。11.【答案】C【解析】可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=（7 000-4 400）+3 000=5 600（万元）。12.【答案】A【解析】A公司因上述外币兑换业务计入财务费用的金额=1000(6.20-6.15)=50(万元人民币)。13.【答案】D【解析】2016年该科研设备计提折旧计入管理费用的金额=480/10/1211=44(万元)，递延收益摊销计入营业外收入的金额=450/10/1211=41.25(万元)，上述业务影响A企业2016年度利润总额的金额=41.2544=2.75(万元)。14.【答案】A【解析】集团股份支付中,结算企业是接受服务企业的投资者的，等待期内应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。15.【答案】D【解析】甲公司在编制2016年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为未实现的内部销售损益=（3000-2200）（1-20%）=640（万元）。二、多项选择题1.【答案】CD 【解析】尚未使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房需要计提折旧。2.【答案】CD【解析】商誉不具有可辨认性，不属于无形资产,选项A错误；无形资产减值准备一经计提，在持有期间不得转回，选项B错误。3.【答案】ACD【解析】预计负债是企业承担的现时义务，选项A错误；企业应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，但不应考虑预期处置相关资产形成的利得，选项C错误；预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项D错误。4.【答案】CD 【解析】对外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项C和D正确。 5. 【答案】BCD【解析】选项A，债务重组日为2016年9月1日；选项B，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额500万元确认为股本；选项C，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积400万元（900-500）；选项D，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益（营业外收入）300万元（1200-900）。6.【答案】AC【解析】选项B，属于以前期间的差错，应进行追溯重述，不能采用未来适用法；选项D，长期股权投资减资引起的成本法改为权益法，不属于会计政策变更，但应该追溯调整。7.【答案】AC【解析】选项B，负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，不产生暂时性差异。8.【答案】BCD【解析】选项A，合同变更形成的收入应当计入合同收入。9.【答案】ABC【解析】处理完毕，按照处置收入扣除相关处理费用后的净收入根据国家有关规定处理，通常借记“待处置资产损溢”，贷记“应缴国库款”等科目。10.【答案】ABC 【解析】2016年12月31日归属于母公司的股东权益=8 000+（300-100）80%=8 160（万元），选项A正确；2016年12月31日少数股东权益=（2 000+300-100）20%=440（万元），选项B正确；2016年度少数股东损益=30020%=60（万元），选项C正确；2016年12月31日合并财务报表中股东权益总额=8 160+440=8 600（万元），选项D错误。三、判断题1.【答案】2.【答案】3.【答案】【解析】债务重组日，债权人不应确认或有应收金额。4.【答案】5.【答案】【解析】应计入当期损益或相关资产成本。6.【答案】7.【答案】【解析】应为共同经营。8.【答案】【解析】差额应计入资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。9.【答案】10.【答案】【解析】如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则不应编制合并财务报表，该母公司按照公允价值计量其对所有子公司的投资，且公允价值变动计入当期损益。四、计算分析题1.【答案】（1）2015年5月18日购入股票：借：可供出售金融资产成本1000应收股利20贷：银行存款1020（2）2015年5月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款20贷：应收股利20（3）2015年6月30日发生暂时性的下跌：借：其他综合收益 100贷：可供出售金融资产公允价值变动 100 （1000-900）（4）2015年12月31日发生减值借：资产减值损失 600贷：其他综合收益 100可供出售金融资产减值准备500（1005）（5）2016年4月25日，乙公司宣告发放现金股利：借：应收股利20贷：投资收益20（6）2016年5月5日收到股利：借：银行存款20贷：应收股利20（7）2016年6月30日公允价值变动：借：可供出售金融资产减值准备 300（7-4）100贷：其他综合收益 300（8）2016年7月31日：借：长期股权投资投资成本3200（10002.4+800）可供出售金融资产减值准备 200公允价值变动 100贷：可供出售金融资产成本1000股本1000资本公积股本溢价1400（10002.4-1000）投资收益 100借：其他综合收益 300贷：投资收益 3002016年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值=16000+（480-400）=16080（万元），甲公司应确认营业外收入=1608020%-3200=16（万元）。借：长期股权投资投资成本16贷：营业外收入16（9）应确认的投资收益=2000-（480/4-500/5）*6/12-（600-500）40%20%=390（万元），应确认的其他综合收益