工程项目成本核算管理制度.doc

工程项目成本核算管理制度 一、成本核算的基本程序1、确定成本核算对象。2、设置成本核算会计科目和帐簿，按成本核算对象归集工程成本费用。3、编制项目工程成本计算表，计算工程总成本。4、确定划分完工和在建工程之间的成本，计算已完工工程和在建工程的单位成本。5、编制成本报表，反映成本核算对象的成本情况。二、成本核算对象的确定1、单位工程项目，以每一独立的设计概算或施工图预算所列的单项工程为成本核算对象。2、群体工程项目，在同一地点、结构类型相同、开竣工时间相近，可以合并为一个成本核算对象。3、对于工程规模较大、工程较长的工程项目，可以结合项目管理的特点和成本核算的需要，按工程项目的一定区域或部位或周期划分成本核算对象。4、成片分期（区）工程的项目，可以以各期（区）为成本核算对象。5、同一项目有裙房、公寓、写字楼等不同功能的，按功能划分成本核算对象。6、同一小区、同一期有高层、多层、复工等不同结构的，按结构划分成本核算对象。7、根据核算和管理需要，对独立的设计概算或施工图预算的配套设施，不论其支出是否摊入单位工程成本，均应单独作为成本核算对象。8、成本核算对象一般应在开工前确定。一旦确定，不能随意改变，以保证成本核算的准确性。三、成本费用项目及核算内容1、成本项目一般包括：A材料费（主材、辅材及工具、装饰材料及安装材料）、B人工费（木工、泥工、钢筋工、架子工、电工等）、C机械使用费（机械折旧费、机电部工资、机械配件及油耗、自购小型机械）、D周转材料摊销（周转材料转入及转出的差额）、E其他直接费（施工水电费、临时设施费、二次运输费、垃圾外运费、检测费、交楼费用、保修费用）、F施工管理费（项目管理人员工资及奖金、杂工工资、办公费用、招待费用、差旅交通费、办公水电费、福利费用、保安费用、清洁费用）、G其他费、H上级管理费（分摊上级管理部门和公司的管理费以及其他管理费等。四、会计科目与帐簿设置1、会计科目：核算各施工项目施工过程中所发生的各项费用。各级明细科目的设置详见“项目工程成本核算科目明细表”。1.1一级科目：“工程施工”1.2二级科目：施工项目名称1.3三级科目：施工项目的单项工程1.4四级科目：成本分项1.5五级科目：成本分项明细2、会计帐簿：总帐、分类明细帐、固定资产明细台帐、周转材料明细台帐等。五、成本费用的归集与分配1、工程施工直接成本能分清单项工程时按单项工程成本支出，不能分清单项工程的应根据工程数量（施工面积或体积）进行分配。2、公司提供的固定资产折旧费用按各单项工程使用台班数进行分配。3、公司提供的周转材料根据转入及转出金额的差额确认摊销。4、预付给分包单位的分包工程款和备料款，不能直接作为建筑安装工程费支出，计入“工程成本”科目，应先在“预付帐款一预付分包单位款”科目核算，待工程价款结算时，再从实际应付工程款中扣回。六、成本报表1、报表种类：应按要求按月编制施工项目成本报告。成本报表主要包括：1）“工程项目成本结转情况表”；2）“工程项目成本比较分析表”；3）“施工管理费明细表”；4）“工程项目综合情况表”；5）“工程项目成本合同执行情况表”。2、编报时间：成本报表报送时间为次月10日内，年度报表报送时间以决算通知为准，另外公司可根据项目工程成本考核的需要不定期要求报送有关成本报表。3、编报要求：详见财务部统一印发的表样及各表的说明。七、附则1、本指导适用于江西诺金建设工程有限公司。各工程项目可根据自身工程项目情况，进