新编企业纳税实训答案.doc

新编企业纳税实训答案模块一模块二项目一 增值税核算与申报任务一 增值税会计处理情境一（1）借：银行存款 327600 贷：主营业务收入 280000 应交税费应交增值税（销项税额） 47600（2）销项税额=5000（1+10%）1917%=17765元借：应付股利 122265 贷：主营业务收入 104500 应交税费应交增值税（销项税额） 17765同时：借：主营业务成本 95000 贷：库存商品 95000（3）借：在建工程 37440 贷：原材料 32000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 5440（4）借：在建工程 11700 贷：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1700销项税额=5000（1+10%）17%=935元借：在建工程 5935 贷：库存商品 5000 应交税费应交增值税（销项税额） 935（5）借：待处理财产损溢 11700 贷：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1700（6）借：应交税费应交增值税（进项税额） 56000 贷：银行存款 56000（7）本月应纳税额=47600+17765+935-（56000-5440-1700-1700）=19140元月末结转时：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 19140 贷：应交税费未交增值税 19140情境二（1）借：原材料 140000 应交税费应交增值税（进项税额） 18200 贷：银行存款 15200（2）借：银行存款 171760 贷：主营业务收入 152000 应交税费应交增值税（销项税额） 19760（3）借：银行存款 18000 贷：主营业务收入 15929.2 应交税费应交增值税（销项税额） 2070.8（4）借：原材料 78300 应交税费应交增值税（进项税额） 11700 贷：银行存款 90000（5）借：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额） 2600 贷：银行存款 22600（6）借：银行存款 9040 贷：主营业务收入 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 1040（7）借：周转材料 4000 应交税费应交增值税（进项税额） 680 贷：银行存款 4680（8）借：银行存款 1000 贷：主营业务收入 884.96 应交税费应交增值税（销项税额） 115.04（9）借：银行存款 3000 应付职工薪酬 603.6 贷：主营业务收入 3080 应交税费应交增值税（销项税额） 523.6（10）借：原材料 2 092.3 应交税费应交增值税（进项税额） 272 贷：银行存款 2364.3（11）借：银行存款 452000 贷：主营业务收入 400000 应交税费应交增值税（销项税额） 52000（12）借：原材料 18000 应交税费应交增值税（进项税额） 2340 贷：银行存款 20340（13）借：银行存款 6780 贷：其他业务收入 6000 应交税费应交增值税（销项税额） 780（14）借：制造费用 4000 应交税费应交增值税（进项税额） 680 贷：银行存款 4680情境三（1）借：银行存款 819000 贷：主营业务收入 700000 应交税费应交增值税（销项税额） 119000（2）借：应付职工薪酬 105300 贷：主营业务收入 90000 应交税费应交增值税（销项税额） 15300同时：借：主营业务成本 60000 贷：库存商品 60000（3）借：原材料 260000 应交税费应交增值税（进项税额） 33800 贷：银行存款 293800（4）借：在途物资 80000 应交税费应交增值税（进项税额） 13600 贷：银行存款 93600（5）借：待处理财产损溢 67800 贷：原材料 60000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 7800（6）本月应纳税额=119000+15300-（33800+13600-7800）=94700月末结转时：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 94700 贷：应交税费未交增值税 94700情境四（1）“应交税费应交增值税”明细账期初借方余额20000元（待扣的进项税额）（2）进项税额=102 000+20 0007%=103400元借：原材料 623600 应交税费应交增值税（进项税额） 103400贷：银行存款 727000（3）借：固定资产 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000贷：银行存款 117000（4）11月13日：借：银行存款 409500 贷：预收账款 409500 11月20日：借：预收账款 409500 贷：主营业务收入 350000 应交税费应交增值税（销项税额） 59500（5）应纳税额=104000（1+4%）4%50%=2000元 借：银行存款 104000 贷：固定资产清理 102000 应交税费未交增值税 2000（6）借：待处理财产损溢 67860 贷：原材料 58000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 9860（7）借：应收账款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费应交增值税（销项税额） 136000（8）借：制造费用 110000 应交税费应交增值税（进项税额） 18700 贷：银行存款 128700（9）借：银行存款 1446400 贷：主营业务收入 1280000 应交税费应交增值税（销项税额） 166400（10）借：应付职工薪酬 5876 贷：主营业务收入 5200 应交税费应交增值税（销项税额） 676 （11）本月应纳税额=59500+136000+166400+676-（103400+17000+18700+20000-9860）+2000=215336月末结转时：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 215336 贷：应交税费未交增值税 215336情境五（1）借：原材料 1000000应交税费应交增值税（进项税额） 170000 贷：银行存款 1170000（2）借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额） 85000（3）出口销售额=500007.4=370000元当期免抵退税不得免征和抵扣税额=370000（17l5）=7400（元）当期应纳税额=85000（1700007400）=-77600（元）出口货物“免、抵、退”税额=37000015=55500（元）按规定，如当期末留抵税额当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期免抵退税额 即该企业当期应退税额=55500（元）当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额当期免抵税额=55500555000（元）期末留抵结转下期继续抵扣税额为22100元。会计处理如下：根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”，借:主营业务成本 7400贷:应交税费应交增值税（进项税额转出） 7400根据“当期应退税额”，借：其他应收款 55500贷: 应交税费应交增值税（出口退税） 55500任务二 增值税纳税申报情境一 一般商业企业纳税申报表的填制（1）借：库存商品 490000 应交税费应交增值税（进项税额） 83300 贷：银行存款 401310 应付账款 171990借：库存商品 24000 应交税费应交增值税（进项税额） 4080 贷：银行存款 28080（2）借：银行存款 90000 贷：预收账款 90000借：预收账款 90000 应收账款 60000 贷：主营业务收入 128205.13 应交税费应交增值税（销项税额） 21794.87（3）借：银行存款 905000 贷：主营业务收入 773504.27 应交税费应交增值税（销项税额） 131495.73（4）进项税额=42000017+（15000+1000）7=72520元借：库存商品 438880 应交税费应交增值税（进项税额） 72520 贷：银行存款 511400（5）借：银行存款 280000 贷：主营业务收入 239316.24 应交税费应交增值税（销项税额） 40683.76 借：销售费用 10000 贷：主营业务收入 8547 应交税费应交增值税（销项税额） 1453（6）借：银行存款 140000 贷：固定资产清理 137307.7 应交税费未交增值税 2692.3（7）当月应纳税额=21794.87+131495.73+40683.76+1453-（83300-4080+72520）+2692.3=46379.66元增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分纳税人识别号所属行业：纳税人名称(公章)法定代表人姓名注册地址营业地址开户银行及账号企业登记注册类型电话号码项 目栏 次一般货物及劳务即征即退货物及劳务本月数本年累计本月数本年累计销售额(一)按适用税率征收货物及劳务销售额11149572.64其中：应税货物销售额21149572.64应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4(二)按简易办法征税货物销售额5134615.38其中：纳税检查调整的销售额6(三)免、抵、退办法出口货物销售额7(四)免税货物及劳务销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10税款计算销项税额11195427.36进项税额12155820上期留抵税额13进项税额转出144080免、抵、退货物应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16151740实际抵扣税额18(如1711，则为17，否则为11)151740应纳税额19=11-1843687.36期末留抵税额20=17-18按简易征收办法计算的应纳税额212692.3按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-2346379.66税款缴纳期初未缴税额(多缴为负数)25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额(多缴为负数)32=24+25+26-2746379.66其中：欠缴税额(0)33=25+26-27本期应补(退)税额34=24-28-2946379.66即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36期末入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37授权声明如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权 (地址) 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可以寄予此人。授权人签字：申报人声明此纳税申报表是根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：以下由税务机关填写：收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章：1.2增值税纳税申报附列资料（表一）（本期销售情况明细）税款所各时间： 年 月纳税人名称：（公章） 填表日期： 金额单位：元至角分一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细项目栏次应税货物应税劳务小计17%税率13%税率份数销售额销项税额份数销售额销项税额份数销售额销项税额份数销售额销项税额防伪税控系统开具的增值税专用发票1非防伪税控系统开具的增值税专用发票2开具普通发票331141025.64193974.3631141025.64193974.36未开具发票48547145385471453小计5=1+2+3+41149572.64195427.361149572.64195427.36纳税检查调整6合计7=5+61149572.64195427.361149572.64195427.36二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细项 目栏 次6%征收率4%征收率小计份数销售额应纳税额份数销售额应纳税额份数销售额应纳税额防伪税按系统开具的增值税专用发票8非防伪税按系统开具的增值税专用发票9开具普通发票101134615.382692.3未开具发票11小计12=8+9+10+11134615.382692.3纳税检查调整13合计14=12+13134615.382692.3三、免征增值税货物及劳务销售额明细项 目栏 次免税货物免税劳务小计份数销售额税额份数销售额税额份数销售额税额防伪税按系统开具的增值税专用发票15开具普通发票16未开具发票17合计18=15+16+171.3增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）税款所各时间： 年 月纳税人名称：（公章） 填表日期： 金额单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额项 目栏次份数金额税额（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票12910000154700其中：本期认证相符且本期申报抵扣22910000154700前期认证相符且本期申报抵扣3（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证41160001120其中：海关进口增值税专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6废旧物资发票7运费费用结算单据811600011206%征收率94%征收率10（三）期初已征税款11当期申报抵扣进项税额合计12926000155820二、进项税额转出额项 目栏次税 额本期进项税额转出额13其中：免税货物用14非应税项目用15非正常损失16按简易征收办法税货物用17免、抵、退税办法出口货物不得抵扣进项税额18纳税检查调整进项税额19未经认证已抵扣的进项税额20红字专用发票通知单注明的进项税额214080三、待抵扣进项税额项 目栏次份数金额税额（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票22期初已认证相符但未申报抵扣23本期已认证相符且本期未申报抵扣24期末已认证相符但未申报抵扣25其中：按照税法规定不允许抵扣26（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证27其中：17%税率2813%税率及扣除率2910%扣除率307%扣除率316%征收率324%征收率3334四、其 他项 目栏次份数金额税额本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票35期初已征税款挂账额36期初已征税款余额37代扣代缴税额381.4增值税纳税申报表附列资料（表三）固定资产进项税额抵扣情况表纳税人识别码：纳税人名称（公章）：填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）项 目当期申报抵扣的固定资产进项税额当期申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书合 计情境二 小规模工业企业增值税纳税申报表的填制（1）借：银行存款 51500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税 1500（2）借：银行存款 4680 贷：其他业务收入 4543.69 应交税费应交增值税 136.31（3）借：原材料 9945 贷：应付账款 9945（4）借：库存商品（原材料） 131040 固定资产 9360 贷：银行存款 140400增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)纳税人识别号：纳税人名称(公章)： 金额单位：元(列至角分)税款所属期： 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日一、计税依据项 目栏次本月数本年累计应征增值税货物及劳务不含税销售额154543.69其中：税务机关代开的增值税专用发不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额3销售使用过的应税固定资产不含税销售额4其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额5(三)免税货物及劳务销售额6其中：税控器具开具的普通发票销售额7(四)出口免税货物销售额8其中：税控器具开具的普通发票销售额9二、税款计算本期应纳税额101636.31本期应纳税额减征额11应纳税额合计12=10-111636.31本期预缴税额13本期应补(退)税额14=12-131636.31纳税人或代理人声明：此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：办税人员(签章)： 财务负责人(签章)：法定代表人(签章)： 联系电话：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称： 经办人(签章)： 联系电话：代理人(公章)：受理人： 受理日期：年 月 日 受理税务机关(签章)：本表为A3竖式一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存、一份征收部门留存任务三 增值税综合仿真实训1、会计处理（1）购进皮棉一批：转 款 凭 证 2010 年 9 月 1 日 第 1 号摘 要总账科目明细科目记账千百十万千百十元角分符号金 额购进材料一批原材料皮棉借21000000应交税费应交增值税（进项税额）借2730000应付账款农贸公司贷23730000合 计￥23730000会计主管 出纳 审核 制单（2）销售产品：代垫运费时：付 款 凭 证贷方科目： 银行存款 2010 年 9 月 2 日 第 1 号摘 要总账科目明细科目记账千百十万千百十元角分符号金 额代垫运输费应收账款运输公司 借110000合 计￥110000会计主管 出纳 审核 制单办妥托收手续时：转 款 凭 证 2010 年 9 月 2 日 第 2 号摘 要总账科目明细科目记账千百十万千百十元角分符号金 额销售产品一批应收账款细布借37791000主营业务收入贷32300000应交税费应交增值税（销项税额）贷5491000合 计￥37791000会计主管 出纳 审核 制单（3）购买办公用品：付 款 凭 证贷方科目： 库存现金 2010 年 9 月 4 日 第 2 号摘 要总账科目明细科目记账千百十万千百十元角分符号金 额购买办公用品管理费用办公费 借93600合 计￥93600会计主管 出纳 审核 制单（4）销售材料：收 款 凭 证借方科目： 银行存款 2010 年 9 月 6 日 第 1 号摘 要总账科目明细科目记账千百十万千百十元角分符号金 额销售原材料其他业务收入销售材料贷3500000应交税费应交增值税（销项税额）贷455000合 计￥3955000会计主管 出纳 审核 制单（5）职工医院领用库存白坯布：转 款 凭 证 2010 年 9 月 13 日 第 3 号摘 要总账科目明细科目记账千百十万千百十元角分符号金 额职工医院领用本厂产品应付职工薪酬职工福利借17475库存商品白坯布贷14500应交税费应交增值税（销项税额）贷2975合 计￥17475会计主管 出纳 审核 制单