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毕业论文中小企业财务管理中存在的问题和解决措施 XX财经大学网络教育本科毕业论文 中小企业财务管理中存在的问题和解决措施 XX市中小企业财务管理现状的调查报告 作 者 学籍批次 学习中心 层 次 专 业 指导教师 - 1 - 内 容 摘 要 中小企业是国民经济的重要组成部分但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和宏观经济影响大等因素使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。单凭企业自身发展来解决这些问题是不现实的必须形成多方的合力。 本文通过对XX市中小企业财务管理现状的调查发现中小企业财务管理中所暴露的问题如财务分析能力差、融资困难、财务控制薄弱、财务人员素质偏低等。通过对问题原因的分析来帮助中小企业查找解决措施主要措施是转变财务观念、改进投资决策、加强财务控制和提高财务人员素质等。只有这样才能使中小企业界在激烈的市场竞争中健康、稳步发展。 关键词 中小企业 财务管理 问题 措施 - 1 - 目 录 一、XX市中小企业财务管理的调查概述 . 1 一调查目的与背景 . 1 二XX市中小企业基本情况 . 1 三XX市中小企业财务人员基本情况 . 1 四XX市中小企业况会计核算情况以及编制报表情况 . 2 二、中小企业财务管理中存在的主要问题 . 2 一中小企业融资政策法规和制度不够完善 . 2 二融资困难周转资金严重不足 . 3 三财务控制薄弱缺乏科学性 . 3 四内部控制制度不完善会计控制薄弱 . 3 五财务人员素质偏低 . 4 三、解决中小企业财务管理问题的主要措施 . 4 一进一步完善有利于中小企业融资的优惠政策 . 4 二加强制度建设建立企业财务管理体系 . 4 三强化信用观念提高信用等级拓宽融资渠道 . 4 四强化资金管理加强财务控制 . 5 五提高管理水平、正确的进行投资决策 . 5 六加强财会队伍建设提高全员的素质 . 6 参考文献 . 7 - 1 - 中小企业财务管理中存在的问题和解决措施 XX市中小企业财务管理现状的调查报告 一、XX市中小企业财务管理情况的调查概述 一调查目的与背景 作为当前国民经济的重要组成部分中小企业对社会主义市场经济发展和社会稳定起着重要的促进作用也是当前经济生活中最活跃的因素。但由于其规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素使得中小企业在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况导致其应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。本次调查通过了解XX市中小企业财务管理现状并结合工作实际来分析中小企业财务管理中存在的主要问题帮助中小企业找到解决财务问题的具体措施。 二XX市中小企业基本情况 建市以来尤其是党的十六大以来XX市企业发展迅速经济总量迅速扩大整体素质明显提高已形成了有色金属、化工、电子、建材、纺织、电力等支柱产业。据统计截止2007年底全市共有个体工商户近21000户登记注册私营企业近3000户个体私营企业注册资金32亿元其中注册资金百万元以上私营企业550户其中千万以上54户个体、私营企业从业人员达到11.3万人比上年末个私从业人员增加了7300人。 2007年底全市中小企业完成增加值120亿元占全市地区生产总值的50.48中小企业共实现财政收入10.52亿元占全市财政收入40.1。中小企业已成为XX市国民经济发展的重要组成部分和新的经济增长点成为统筹城乡发展、增强区域经济的一支生力军。 三XX市中小企业财务人员基本情况 XX市中小企业经过多年的发展已经建立起一支具有一定业务技能的财务专业人员但财务人员整体业务素质参差不齐。根据XX市中小企业局2007年调查统计XX市中小企业财务人员基本情况如下从文化程度看大专以上约占16中专约占35高中以下约占49文化素质明显偏低从年龄结构看30岁以下约占323050岁约占6250岁以上约占6年龄结构渐趋合理从业务素质看会计师约占8助理会计师约占25会计员511人约占42。没有会计资格约占25业务素质亟待改善。从从业年限看从事会计工作3年以下的约占22410年的有1175人约占4510年以上约占33队伍建设相对稳定。从总的情况看规模大、效益好的企业会计人员整体水平较好无证无资格的会计人员基本都集中在规模小管理不规范的小企业里。 四XX市中小企业况会计核算情况以及编制报表情况 XXX“我国中小企业财务管理中存在的问题与对策”财会研究2007年第3期。 - 2 - 2007年XX市对全市中小企业的会计核算及报表编制进行了一次全面检查。检查结果显示年销售300万元以上的企业大都按照会计制度规定设置了会计科目按照借贷复式记账法记录会计业务熟练运用品种法、实际成本法等方法核算成本按规定税率计算并交纳税金正确计提和分摊各项费用月末及时结转各项成本费用计算出当期损益按时编制财务报告和相关财务说明书并报送财政、银行、税务等相关部门。但有部分小企业特别是矿山、建材、养殖等小企业会计核算不规范纯属流水账性质既没按会计法规定设置会计科目也没有按相关规定核算随意性较大由于他们实行定税制度盈利和亏损均不能如实反映所以也不能按规定建账和编制报表。目前XX市中小企业的会计核算方式也各不相同有月、季、半年、年终核算的。会计资料及时性较差汇总齐全难度较大多数小企业日常只记流水账月终不了解盈亏情况称作肉乱在锅里为决策提供不了财务数据到了年终盘盘点算算是亏、是盈。从企业不包括个体企业的会计科目的设置看有80的企业依据自己所需设置统一的会计科目在科目运用上严格按照会计制度的核算要求去核算。从查看部分骨干企业的账册看科目清晰、易懂。企业在设置账簿上有40按照规定设置了全部账册、有总账、明细分类账、备查簿等。另有一半以上只设置 总账和部分明细账如只设往来款项明细账不设成本、费用、经营明细账这些原因是有些企业聘请兼职会计人员几个月才记一次账因此账就不那么全了在会计核算中除国有、集体企业按月、季提取和摊销费用其它企业是年终自己算一次账盈亏、费用的计提和摊销是否完成日常不管。由于会计核算不规范个别定税小企业税率偏低而在部分一般纳税人企业的计税中开票应计税国家已征收对抵扣税就有些难度部分企业无合法抵税票如资源形企业多是农民依当地资源而办。因此就无发票。再如加工维修企业为了降低成本在废品公司选择一些可用材料因无发票可抵扣税这些企业税负较重严重的影响了企业发展。建议对这些企业是否可按照销售收入与成本消耗核定一个合理的计征税率以便保护企业的利益。企业在办理收付业务方面基本是办事后有钱就办无钱条子先由经办人放着在日清月结方面做的较差。企业在固定资产的投资中注重投资而忘记投资收回从不考虑固定资产的磨损价值。不能及时足额计提折旧出现了利润的不真实。因为每年所计算的利润中都包括了相当数额的折旧额。因此合理确定固定资产折旧是企业生存的一个重要环节。 二、XX市中小企业财务管理中存在的主要问题 近年来XX市中小企业虽然发展较快但因其生产规模小、资金和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济等因素影响使得中小企业在财务管理方面存在着不容忽视的问题主要表现在 一中小企业融资政策法规和制度不够完善 XX市中小企业发展一直受到“融资难”问题困扰中小企业融资的政策环境和法律法 规建设还不够完善缺乏有效的中小企业信用担保机构和完善的中小企业融资服务体系现有融资体系也不利于中小企业长期资金的融通。由于中小企业的贷款管理成本平均是大型企业的倍左右银行对中小企业提供贷款的跟踪监控费用增加使它们从自身利益出发不愿给中小企业提供贷款。 - 3 - 二融资困难周转资金严重不足 中小企业融资困难部分企业资金紧张。今年以来我国宏观调控政策的主基调是“两 防”继续收紧信贷和土地“两个闸门”。截止到2008年底我国的存款准备金率已累计达14.5。在这种背景下商业银行对中小企业申贷条件更为严格而XX市资本市场经过前几年的快速发展后近两年来已进入了调整期企业融资渠较和省内其他兄弟城市相比已明显落后。资金紧、融资难已成为制约中小企业发展的主要“瓶颈”之一。据统计今2008年XX市申请贷款的中小企业资金缺口高达10亿元多数企业反映资金严重短缺而融资又异常困难。究其原因中小企业自身存在负债过多、融资成本高、风险大其信用等级低、资信相对较差。从银行角度来说商业银行普遍推行“信贷终身负责制”使银行信贷人员在投放贷款时十分谨慎。基层金融机构。 三财务控制薄弱缺乏科学性 当前XX市中小企业普遍存在财务控制薄弱的现象主要表现在一是对现金管理不 严导致资金闲置或不足。不少企业认为现金越多越好大量现金未参加生产周转造成现金闲置浪费。还有些企业的资金使用缺乏计划安排过量购置不动产无法应付经营急需的资金使财务陷入困境二是应收账款周转缓慢资金回收困难。多数企业没有建立严格的赊销制度缺乏对客户进行有效的资信调查和信用评价更缺乏有力的催收措施大量应收账款不能兑现或形成呆账流动资金紧张生产举步维艰三是存货控制薄弱造成资金呆滞。企业在生产经营活动中缺乏深入的市场调查盲目生产生产出的产品没市场存货积压占用大量资金轻者影响资金运营能力重者完全中断资金链形成资金呆滞周转失灵直至停产四是缺乏对收入、成本、利润的分析平时只关注现金流一旦资金链出现问题无法挽救。 四内部控制制度不完善会计控制薄弱 内部控制制度是指为了保护资产的安全完整提高会计信息质量确保法律法规和经营 管理方针政策的贯彻执行避免或降低各种风险提高经营管理效率实现经营管理目标而制定和实施的一系列企业内部的管理制度会计控制和内部审计控制是其中的主要内容。 中小企业内部会计控制制度总的来说残缺不全。内部会计控制制度的核心就是实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度。XX市多数中小企业为了节省成本而缩减财务人员将原本应该由财务、会计和出纳三个人完成的工作交给一个人来完成。一些企业的财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全一些企业虽然建立了其中的几项制度但实际工作中从未认真执行过。内部审计在中小企业中还没有得到足够的重视多数企业没有设置独立的内部审计部门有的即使有也是将审计部门与其他部门合并或在财会部门内设审计人员这样不能保证内部审计的独立性和权威性。一些企业怕开展内部审计会伤了和气除非有重大嫌疑或已经出了问题否则不开展内部审计内部审计形同虚设。同时由于内部审计要涉及到企业的方方面面甚至企业的核心机密有些中小企业不敢轻易让“外人”负责内部审计工作所以在用人上会受到很大的限制。 张忠寿“中小企业财务战略实施的现状、成因及对策” 研究与探索2007年第1期。 - 4 - 内容控制制度的不完善导致了会计控制的薄弱、监管不力。具体表现为对现金管理不严造成资金闲置或不足违反现金管理制度常有超过规定限额的现金支出未按规定通过银行结算和坐支销货款现象发生固定资产管理失控固定资产增减不记账日常核算中不计提或多计提折旧账面与实际严重不符应收账款周转缓慢造成资金回收困难存货控制薄弱造成资金呆滞重钱不重物资产流失浪费严重成本控制水平落后成本费用核算不实等等。 五财务人员素质偏低 据XX市中小企业局的数据统计中小企业财务人员近3年接受2次以上培训的仅占30持证会计证、会计电算化证上岗会计人员仅75专职会计只有61。由于财务人员长期不接受培训文化层次普遍偏低理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后。 三、解决XX市中小企业财务管理问题的主要措施 随着改革的深化和市场经济的完善市场竞争更加激烈中小企业的财务管理问题将显得更加突出财务管理的工作任务将更加艰巨必须采取得力措施认真加以解决。 一进一步完善有利于中小企业融资的优惠政策 目前我国已经出台了关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见中小企业促进法也即将出台可见我国在这方面的工作取得了一定的成果希望政府能加快进程不断完善政策法规给中小企业更多平等竞争的机会。中小企业可以成立带有金融性质的机构如成立中小企业基金这样就拓宽了企业的融资渠道一定程度上能解决融资难的困境。 二 加强制度建设建立企业财务管理体系 中小企业不同于大型国有企业在制定财务会计制度时应当遵循针对性、操作性和强 制性原则制定一套符合企业实际的财务管理制度一要设立专门的财务管理机构统一负责企业的资金融通、现金出纳、财会管理、工资核算、固定资产以对预算编制、决算实施工作二要制定相应的财务管理制度如现金、采购、报销、稽核等制度实行财务管理的规范化和制度化三要制定相应的考核制度强化监督机制。根据各岗位的权利和责任强化财务人员的责任规范财务工作程序提高会计工作质量坚决杜绝不规范、不合法的会计业务和财务行为的发生四要求企业设置独立的内部审计机构建立内部审计制度加强审计监督以提高财务信息的真实性。通过这些制度的实施将财务管理工作与企业的经济业务紧密结合起来促进财务管理职能的充分发挥保证企业生产经营的正常运行。 三强化信用观念提高信用等级拓宽融资渠道 资金作为现代经济运行的“血液”成为企业生存和发展的必备要素。若不尽快解决融资难问题中小企业就缺乏发展的后劲和活力很容易被市场淘汰出局。XX市中小企业要想摆脱目前融资难的困境一方面必须强化信用观念主动提高自身信用等级做到诚实守信规范经营另一方面要积极拓宽融资渠道可以加强与大企业的联系借助大企业的信用为其担保获得银行贷款。还可以加强与金融机构的联系利用XX市每年举办的银企对接会等活动不断向银行通报企业经营情况让银行能够把握住企业资金的流向取得金融机构的信 XXX “改进中小企业财务管理的若干策略” 浙江万里学院学报2007年第2期。 - 5 - 任并按银行信用等级评定标准规范企业的各项制度积极争取银行的信用等级评定。 四强化资金管理加强财务控制 1、提高认识把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面企业经营者应转变观念认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实共同为企业资金的管理做出贡献。 2、努力提高资金的使用效率使资金运用产生最佳的效果。为此首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产以免导致资金周转困难。其次准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回什么时候可进货等都要做到心中有数否则易造成收支失衡资金拮据。最后合理地进行资金分配流动资金和固定资金的占用应有效配合。 3、加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序堵住漏洞维护安全。对财产的管理与记录必须分开以形成有力的内部牵制决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。 4、加强对存货和应收账款的管理。近年来很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理尽可能压缩过时的库存物资避免资金呆滞并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理对赊销客户的信用进行调研评定定期核对应收账款制定完善的收款管理办法严格控制账龄。对死账、呆账要在取得确凿证据后进行妥善的会计处理。 五提高管理水平、正确的进行投资决策 提高管理水平一是提高认识要真正认识到管好、用好、控制好资金不单是企业财务部 门的职责而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节把强化财务管理尤其是资金管理贯彻落实到企业内部的各环节、各个职能部门。二是提高资金使用效率要充分预测到资金回收和支付的时间实现资金运用和来源的有效结合、流动资金和固定资金的合理分配使资金的使用达到最佳效果。三是积极融通资金要树立现代融资意识根据企业自身特点选择适当的融资方式。 中小企业进行投资时要正确的处理好短期利益和长期利益的关系进行整体的战略规划。要根据财务部门提供的各项指标为依据分析企业自身的状况树立正确的投资方向。应对投资项目进行可行性分析看各项投资是否与企业的资金、技术操作、管理能力相适应同时也要规范项目的投资秩序。 六加强财会队伍建设提高全员的素质 长期以来XX市中小企业存在着“财务”与“会计”不分的情况财务管理从属于会计工作财务管理的内容也往往仅限于营运资金管理。在财务管理已取代生产管理成为企业管理核心的今天这种状况必须改变。为此中小企业应重视财务预算和营运资金管理、财务 XXX“中小企业财务管理的问题分析及对策”统计与咨询2006年第1期。 - 6 - 控制等工作从大局把握企业经营提升企业财务管理层次并要在思想上提高对新形势下财务管理