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文档简介

模块二金融类案件的司法会计检查 金融犯罪 一 概念 金融犯罪是指自然人或者单位 破坏金融秩序 侵犯金融财产利益 依照刑法的规定应当受刑罚处罚的行为 作为类罪的共同特征 1 主体多样性 不限于国家工作人员 人数众多甚至团伙化 2 最主要破坏的客体是国家金融秩序 但同时有其他客体 尤其是财产秩序 3 行为特征方面的涉金融性 通常表现为金额巨大 具体行为表现形式多样 4 行为具有较大的隐敝性 案件发现难度较大 具体罪名 刑法 分则第三章第四节的破坏金融管理秩序罪 第五节的金融诈骗罪 全国人民代表大会常务委员会关于惩治骗购外汇 逃汇和非法买卖外汇犯罪的决定 中的骗购外汇罪 二 涉财金融犯罪的范围 侦查过程通常需要运用司法会计检查工作的罪名主要有高利转贷罪 非法吸收公众存款罪 擅自发行股票 公司 企业债券罪 操纵证券交易价格罪 违法发放贷款罪 用账外客户资金非法拆借 发放贷款罪 逃汇罪 洗钱罪 集资诈骗罪 贷款诈骗罪 信用卡诈骗罪 有价证券诈骗罪 骗购外汇罪 上述具体犯罪行为涉财务会计资料的主要特征 1 犯罪行为的财务会计处理大多集中在原始凭证的形成阶段 其余会计处理一般不会出错 2 具体经济业务名称上具有模糊性 甚至张冠李戴 3 业务所产生的利益额度巨大或特别巨大 而且多以各种形式转给相关具体涉及业务的人员 三 检查策略和思路 一 检查策略 结合犯罪的具体行为特征 集中检查原始会计任证与实际业务的发生的情况 同时也检查经济业务的会计处理过程 二 检查思路 获取线索 收集 检查原始凭证 检查原始凭证上业务相应的会计处理过程资料 核查原始凭证上业务的对方或其他牵涉的单位和个人 了解业务资金往来情况 四 具体的检查方法 一 原始凭据的检查 1 验证真伪 2 鉴定真实性 3 固定格式凭据的格式内容审核 4 业务发生时填制要素审核 5 打印式凭据的打印内容审核 6 多份原始凭据的对照审查 二 原始凭证后处理过程的检查方法 1 符合通用会计处理流程的审查 2 符合本单位额外会计处理要求的审查 3 符合会计人员个性化处理习惯的审查 4 突增或突减额度的业务项目处理过程审查 5 性质突变的业务项目处理过程的审查 6 全部过程中数额变化过程的复查 7 利益的处理过程和结果的核查 三 原始凭证内容与真实业务的核查方法 1 直接调查对方业务情况及相关凭据和会计处理过程 2 调查涉案的其他人员寻找线索 3 对利益对立主体的调查 4 对参与监管的人员的调查 5 分化 离间共同利益主体 6 核对共同参与者对业务认识的差别 7 假定预期利益取消或剥夺 实训案例1 集资诈骗案 任务一 观看视频资料 任务二 思考 侦查人员如何侦破此案 任务三 总结 集资诈骗案件的财务会计资料检查常用方法 实训案例2 信用卡诈骗案 任务一 观看视频资料 任务二 思考 侦查人员如何侦破此案 任务三 总结 信用卡诈骗案件的财务会计资料检查常用方法 实训案例3 违法发放贷款案 任务一 集体阅
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