《财务会计实务8—13章》自测题(一).doc

临沂市国税系统会计基本技能系列训练财务会计实务813章自测题（一）说明：本次考试时间180分钟，所有试题答案均要求按规定答在答题纸上，答在试卷上的无效。请按新会计准则的有关规定答题，会计科目采用企业会计准则规定的科目，计算结果精确到小数点后两位。一、单项选择题（本类题共40题，每小题1分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。）1. 企业在资产负债表日，按合同利率计提短期借款利息费用时的会计处理为（）。A借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目B借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目C借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目D借记“应付利息”科目，贷记“财务费用”科目 答案：C 解析：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”科目。 2. 甲公司本期应交房产税2万元，印花税1万元，应交土地使用税3万元，耕地占用税8万元，契税6万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.6万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（）万元。A7 B. 14 C. 6 D21.6 答案：C 解析：不通过应交税费科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。本期影响应交税费的金额是2316（万元）。本题选择C项。 3. 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（ ）。A. 单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B. 酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C. 啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税，因为二者计价口径是一致的D. 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税答案：D解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税。4. 某企业2008年发生亏损100万元，2008年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税率25，不考虑其他因素。则企业2008年的应交所得税为（）。A. 130 B.171.6 C. 155 D. 520答案：A解析：2008年企业的应交所得税(60010050+70)25130(万元)。5. 企业确认的辞退福利，应计入的会计科目是（C ）。A.生产成本B.制造费用 C.管理费用D.营业外支出6. 下列项目中，不属于职工薪酬的是（ ）。 A职工福利费 B. 职工出差报销的差旅费 C商业养老保险费 D. 为职工无偿提供医疗保健服务 正确答案:B 解析:职工出差报销的差旅费计入管理费用，商业养老保险费属于社会保险费，为职工无偿提供医疗保健服务属于非货币性福利，它们与职工福利费都属于职工薪酬的范围。 7. 某工业企业本期对外提供运输劳务收入50万元，营业税税率3%；同期对外出售一项账面价值为12万元的无形资产，取得收入20万元，营业税税率5%。上述营业税影响损益的情况是（ D）。 A.增加营业税金及附加2.5万元B.增加营业外支出2.5万元C.增加营业税金及附加1.5万元，增加营业外支出1万元D.增加营业税金及附加1.5万元，减少营业外收入1万元8. 房地产开发企业发生的下列各项税金中，应记入“营业税金及附加”科目的是（ A）。 A.土地增值税 B.土地使用税 C.车船使用税 D.房产税9. 中天股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股2 000万股，每股面值1元，每股按4元的价格出售。按双方协议约定，证券公司从发行收入中扣除2%的手续费。股票发行冻结资金期间产生的利息收入为20万元。则中天公司计入资本公积的数额为（D ）万元。A.6000B.5820 C.5840D.5860【答案】D【解析】资本公积的金额2000420001200042%205860（万元）10. 2008年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为1 000 000元(含税价)。2008年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意乙公司用产品偿还该应收账款。该产品市价为800 000元，增值税税率为17，产品成本为500 000元，增值税专用发票已开，甲公司已将该产品作为原材料入库。甲公司就该事项应确认的债务重组损失为( D )元。A.200 000 B.300 000 C.164 000 D. 64 000【正确答案】D【答案解析】甲公司应确认的债务重组损失1 000 000800 000800 0001764 000(元)11. 下列项目中，应确认为收入的是 （ B） 。A.固定资产出售收入 B.设备出租收入 C.罚款收入 D.销售商品收取的增值税【答案】B【解析】选项AC属于非日常活动，计入营业外收入；选项D与收入定义无关。12. 企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（ D ）。A.发出商品时 B.开出销售发票账单时C.收到商品销售货款时 D.商品安装完毕并检验合格时13. 甲企业销售A 产品每件500元 ，若客户购买100件 （含100件） 以上可得到10%的商业折扣。乙公司于 2007 年 8 月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为 17% 。该企业于8月23日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（D ）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税） A.2 000 B.1 800 C.1 000 D.900【答案】D【解析】应给予客户的现金折扣500200（110%）1%900（元）。14. 采用支付手续费方式的委托代销，委托方确认收入的时点是（C ）。 A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时15. 销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，其收入确认的时点是（D ）。A.签订合同 B.发出商品 C.收到货款 D.退货期满16. 对于企业销售商品发生的销售折让，正确的会计处理是（B ）。A. 增加销售费用 B. 冲减主营业务收入C. 增加主营业务成本 D. 增加营业外支出17. 对于报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，正确的会计处理是（ C ） 。A. 冲减本年度主营业务收入及相关的成本、税金B. 直接调整年初未分配利润C. 冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金D. 冲减退回年度的收入、成本及税金18. 甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2008年 5 月份共销售甲产品 20 件，售价总计100000 元，成本80000元。根据以往经验，A产品包退的占 4%，包换的占 6%，包修的占 10%。甲公司2008年5月份销售 A产品的收入应确认为 （ B） 元。A.100000 B.96000 C.90000 D.80000【答案】B【解析】销售时确认收入100000元，5月底确认预计的销售退回，冲减销售收入4000元，故甲公司2008年5月份应确认的销售收入100000400096000（元）。包换和包修不影响收入的确认。19. 甲公司2007年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为93.6万元（含增值税额），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计。则甲公司2007年末对此项维修合同应确认的劳务收入为（）万元。A.80 B.65.52 C.56 D.35【答案】C【解析】不含税的合同总收入93.6/（1+17%）80（万元），完工进度35/（35+15）100%70%，2007年末应确认的收入8070%56（万元）。20. 甲公司于2007年11月 15 日与乙公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元 （不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。2007年12 月 31 日，该设备维修任务完成并经乙公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为 20 万元 （均为修理人员工资）。12 月 31 日，鉴于乙公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为 17.55 万元 （含增值税额）。则甲公司2007年对该项劳务应确认的收入为（）万元。A.60 B.20 C.17.55 D.15【答案】D【解析】本题属于交易结果不能可靠计量的情况。因甲公司预计很可能收到的维修款为 17.55 万元 （含增值税额），故只能确认收入15万元（17.55/1.17）。21. 甲公司2007年度1月2日将其所拥有的一座桥梁的收费权让渡给A公司10年，10年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费20000万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用计100万元。则甲公司2007年度对该项事项应确认的收入为（）万元。 A.20000 B.2000 C.1900 D.100【答案】B【解析】因提供后续服务，故收到的20000万元应在10年的期限内分期确认收入。22. 按照现行企业会计准则的规定，对于购货方实际享受的现金折扣，销售方应作的会计处理是（B ）。A.冲减当期主营业务收入 B.增加当期财务费用C.增加当期主营业务成本 D.增加当期管理费用23. 下列各项中，应计入营业外支出的是（ C）。A.支付的广告费 B.发生的研究与开发费用C.自然灾害造成的存货净损失 D.摊销的出租无形资产账面价值24. 下列项目中，不应计入管理费用的有（）。 A.发生的排污费 B.发生的矿产资源补偿费C.管理部门固定资产报废净损失 D.发生的业务招待费【答案】C【解析】选项C应计入营业外支出。25. 与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时（ ）。A.冲减营业外支出B.计入营业外收入C.计入递延收益D.冲减管理费用【正确答案】B【答案解析】按会计准则规定，与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。26. 甲公司2008年实现利润总额为1 000万元，当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2007年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25。甲公司2008年的净利润为（ D ）万元。A. 670 B. 686.5 C.719.5 D.753.5【正确答案】D【答案解析】当期所得税费用（1 00050100）25237.5（万元），递延所得税费用（5 0004 700）25669（万元），所得税费用总额237.59246.5（万元），净利润1 000246.5753.5（万元）。27. 某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。“存货跌价准备”科目的余额为20 万元，“生产成本”科目的余额为67 万元，“委托代销商品”科目的余额为240 万元，“受托代销商品”科目的余额为120 万元，“受托代销商品款”科目的余额为120 万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。 A. 397B. 392 C. 492D. 497【正确答案】B【答案解析】该企业资产负债表中“存货”项目的金额“发出商品”科目余额50“原材料”科目余额60“生产成本”科目余额67 “委托代销商品”科目余额240 “受托代销商品”科目余额120 “受托代销商品款”科目余额120 “材料成本差异”科目贷方余额5“存货跌价准备”余额20 392（万元）。28. 在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，下列说法中不正确的是( A )。A.无论是否收付补价，非货币性资产交换均不确认损益 B.换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出 C.换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益 D.支付补价的一方，应当以换出资产的公允价值加上支付的补价(或以换入资产的公允价值)加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本29. 企业按照规定向住房公积金管理机构缴存的住房公积金应该贷记的科目是（ C ）。 其他应付款管理费用应付职工薪酬其他应交款 【正确答案】C 30. 企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬应当（）。 A计入到无形资产成本B计入到在建工程成本 C计入到长期待摊费用D计入到当期损益 【正确答案】D 【答案解析】企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。31. 债务人以一批自产产品偿还到期无法支付的债务时，应按照该产品的（）确认主营业务收入的金额。 A账面价值B成本 C公允价值D账面余额 【正确答案】C 【答案解析】以非现金资产偿还债务时，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，根据收入相关规定，按非现金资产的公允价值确认销售商品收入，同时按照存货的实际成本结转相应的成本。32甲企业应收乙企业账款160万元，由于乙企业发生财务困难，无法偿付欠款。经协商，乙企业以价值100万元的材料抵债（增值税率为17），该批材料公允价值为120万元。甲企业不再向乙企业另行支付增值税。甲企业按应收账款的5计提坏账准备。则乙企业应计入营业外收入的数额为（B ）万元。 A40B19.6 C20.4D20 【正确答案】B 【答案解析】乙企业应计入营业外收入的数额为160120（117）19.6（万元） 乙企业的账务处理： 借：应付账款160 贷：其他业务收入120 应交税费应交增值税（销项税额）20.4 营业外收入19.6 借：其他业务成本100 贷：原材料100 33. 某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。“存货跌价准备”科目的余额为20万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。 A85 B95 C185 D195 正确答案:A解析:该企业资产负债表中“存货”项目的金额=“发出商品”科目余额50+“原材料”科目余额60-“材料成本差异”科目贷方余额5-“存货跌价准备”余额20=85（万元）。34. 某企业“应收账款”总账科目月末借方余额400万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350万元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额50万元，“预收账款”科目月末贷方余额300万元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额500万元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额200万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元，与其他应收款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的余额为（ ）万元。 A400 B600 C590 D585 正确答案:C 解析:“应收账款”项目的金额=（350+50）+200-10=590万元。35某化工企业本月领用A原材料2106千克，单价20元，原材料费用合计42120元，生产甲产品400件，乙产品300件。甲产品消耗定额1.2千克，乙产品消耗定额1.1千克。则本月甲产品应分配的材料费用为（ C ）元。 A.24 069 B.18 051 C.24 960 D.17 160 答案:C 解析:分配率42120（4001.23001.1）52，甲产品应分配的材料费用4001.25224960（元）。36. 下列各种方法中，不属于辅助生产费用分配方法的是（ ）。 A.按定额工时分配法 B.交互分配法 C.直接分配法 D.按计划成本分配法 答案:A 解析:分配辅助生产成本的方法主要有直接分配法.交互分配法和按计划成本分配法。37. 假设某基本生产车间甲产品生产工时为56000小时，乙产品生产工时为32000小时，本月发生制造费用36080元。按生产工时比例法分配甲产品的制造费用为（ ）。 A.22960 B.13120 C.21648 D.16048 答案:A 解析:按生产工时比例法计算制造费用分配率36080/（5600032000）0.41，则甲产品制造费用560000.4122960（元）。38. 某厂的甲产品单位工时定额为80小时，经过两道工序加工完成，第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为60小时。假设本月末第一道工序有在产品30件，平均完工程程度为60%；第二道工序有在产品50件，平均完工程度为40%。则分配人工费用时在产品的约当产量为（ ）件。 A.32 B.38 C.40 D.42 答案:A 解析:第一道工序在产品的完工率（2060%）/8015%；第二道工序在产品的完工率（206040%）/8055%；在产品的约当产量3015%5055%32（件）。39. 某企业2006年10月10日将一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价15万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税率为17%；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元。该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（D ）万元。 A.140B.150C.120D.3040. 甲企业于2008年9月接受一项机器设备安装任务，安装期6个月，合同总收入50万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本25万元，预计还将发生成本15万元。该项劳务2008年度应确认的劳务收入为（B）万元。A50 B31.25 C25 D20 答案：B 解析：该业务属于跨年度提供劳务，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入、结转成本，当年应确认的收入=5025（2515）100%=31.25（万元）。 二、多项选择题（本类题共25题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1. 企业在“应交税费应交增值税”科目借方设置的专栏有（）。A销项税额 B进项税额 C进项税额转出 D已交税金 答案：BD 解析：按规定，“应交税费应交增值税”多栏式明细账借方分别设置“进项税额”、“已交税金”等专栏。2下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ABCE）。A.工会经费B.职工教育经费 C.职工补充养老保险D.差旅费 E.以自产的产品作为福利发放给职工【解析】选项D，差旅费不应当计入应付职工薪酬。3关于非货币性职工薪酬，说法正确的是（ CD ）。 A企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 B企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 C企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬 D难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬 正确答案:CD 解析:企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 4企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（BCDE ）。A.签订购货合同缴纳的印花税 B.小规模纳税企业购进商品支付的增值税C.进口商品支付的关税 D.一般纳税企业购进固定资产支付的增值税E.收购未税矿产品代缴的资源税5. 下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ABCD ）。A.应交的土地使用税 B.应交的教育费附加C.应交的矿产资源补偿费 D.企业代扣代交的个人所得税 E.耕地占用税6. 下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ABD ）。A.应付租入包装物的租金 B.应付经营租入固定资产的租金C.应付融资租入固定资产的租赁费 D.企业采用售后回购方式融入的资金E.企业应交的教育费附加【答案】ABD【解析】选项C，记入“长期应付款”科目；选项E，记入“应交税费”科目。7. 下列项目中，会引起企业盈余公积发生增减变动的有（ ACDE）。A.外商投资企业提取储备基金 B.外商投资企业提取职工奖励及福利基金C.用盈余公积弥补亏损 D.按净利润的10%提取法定盈余公积E.用盈余公积转增资本8. 下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ACDE） 。A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入B.售后回购协议下，应当按销售收入的款项高于商品账面价值的差额确认收入C.有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品可按售价确认收入D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入E.分期收款销售商品，如延期收款具有融资性质，则企业应当按应收的合同或协议价款的公允价值确认收入9. 下列有关收入确认的表述中，正确的有 （ BCDE）。A.广告的制作费应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入D.在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入E.销售商品的同时提供劳务，如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分的，或虽能区分但不能单独计量的，应将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理10. 下列各项目中 ，属于让渡本企业资产使用权应确认收入的有 （ ACD ） 。A.金融企业贷款按期计提的利息收入B.出售固定资产所取得的收入C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入D.转让商标使用权收取的使用费收入E.出售专利权取得的收入11. 下列项目中，应计入管理费用的有 （ ACDE）。A.工会经费B.捐赠支出 C.辞退福利D.印花税E.技术转让费12. 列各事项中，计税基础等于账面价值的有()。A支付的各项赞助费B购买国债确认的利息收入C支付的违反税收规定的罚款D支付的工资超过计税工资的部分【正确答案】ABCD【答案解析】按照税法的有关规定，支付的各项赞助费，支付的违反税收规定的罚款，支付的工资薪酬超过计税工资的部分，以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值。购买国债的利息收入税法上不要求纳税，计税基础也等于账面价值。13. 月末分配计算完工产品成本和月末在产品成本的方法中，约当产量比例法适用于（ ）的产品。 A.月末在产品数量较多 B.各月在产品数量变化不大 C.生产成本中直接材料成本在生产成本中所占比重很大 D.生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大 答案:AD 解析:适用于月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。14对下列“应交税费应交增值税”各专栏正确表述的有( BCD )。A当月交纳以前各期未交增值税，登记在“已交税金”专栏B当月交纳当月增值税，登记在“已交税金”专栏C“转出未交增值税”专栏，反映月份终了转出的未交增值税D“进项税额转出”专栏，反映不应从销项税额抵扣，按规定转出的进项税额E“减免税款”专栏，反映出口货物进项税额抵减内销产品应纳增值税额15下列各项中，最终会归集到生产成本中的有( ACD )。A生产工人的社会保险费B行政管理人员按规定提取的工会经费C车间管理人员的工资D生产工人的劳动保护费16 丙公司2007年10月6日发给甲企业商品300件，增值税专用发票注明的货款50 000元，增值税额8 500元，代垫运杂费2 000元，该批商品的成本为40 000元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认该笔收入，但是纳税义务已经发生。下列相关会计处理中，正确的有( ABD )。A借：发出商品 40 000 贷：库存商品 40 000B借：应收账款 2 000 贷：银行存款 2 000C借：应收账款 40 000 贷：主营业务成本 40 000D借：应收账款 8 500 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 8 500解析：应收账款与主营业务成本无对应关系，对于不满足收入的确认条件，所以不能结转成本，选项C是错误的。17下列各项税费中，影响企业利润总额的有(BCD)。A所得税B资源税C教育费附加D城市维护建设税18下列应作为营业外支出核算的有( BCD )。A计提的无形资产减值准备 B债务重组损失C罚款支出D出售固定资产的净损失19下列各项中，属于资产负债表“存货”项目的有( ABE )。 A材料采购B生产成本C受托代销商品 D工程物资 E材料成本差异 20下列各项中，属于让渡资产使用权的收入确认条件的是（）。A资产所有权上的风险已经转移B与交易相关的经济利益能够流入企业C收入的金额能够可靠地计量D对已售出的商品已经不能实施控制 答案：BC 解析：让渡资产使用权应同时满足以下两个条件才能确认收入：与交易相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量。 21企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是（）。 A发生的现金折扣B短期借款的利息 C企业发行的应付债券计提的利息D企业筹建期间的长期借款利息 答案：ABC 解析：发生的现金折扣，属于企业的理财费用，应计入财务费用；短期借款利息和发行债券利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目；企业筹建期间的长期借款利息，应记入“管理费用”科目。22下列各项，应计入营业外收入的有（ABC ）。A即征即退的增值税返还款 B教育费附加返还款C出售固定资产取得的净收益 D转让交易性金融资产取得的净收益 答案：ABC 解析：转让交易性金融资产取得的净收益在“投资收益”中核算。 23下列各项中，应列为销售费用处理的是( AD )。A. 随同商品出售不单独计价的包装物成本B. 随同商品出售单独计价的包装物成本C. 分期摊销的出租包装物成本D. 分期摊销的出借包装物成本24下列与一般纳税企业增值税有关的业务，哪些应作为增值税进项税额转出处理( AB )。A. 工程项目领用本企业的材料 B. 非常损失造成的存货盘亏C. 工程项目领用本企业产品 D. 以产品对外投资解析：CD项作销项税额。25对于营业税来说，工业企业在核算时可能借记的科目有( AC )。A营业税金及附加B销售费用 C固定资产清理 D其他业务成本三、辨析题（本类题共15题，每小题1分，判断0.5分，辨析0.5分，共15分。）1债务人以其生产的产品抵偿债务的，应以账面价值转账而不计入主营业务收入中。（错解析：以存货抵偿债务的，债务人换出的存货做销售，确认相应的收入，同时结转成本。2某企业有锅炉和供电两个辅助生产车间，供电车间的辅助生产明细账所归集的费用是60 000元，供电车间共计提供30 000度电，其中锅炉车间耗电5 000度。采用直接分配法分配得出的供电车间分配率为2元/度。（ 错 ）解析:采用直接分配法分配辅助生产费用，在计算分配率时不应该包括对辅助生产车间提供的产品或劳务量，因此，本题答案为供电车间分配率60000/（300005000）2.4（元/度）。3职工薪酬包括职工在职期间提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，不包括离职后提供的福利。（ 错 ） 解析:职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。 4企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（ 对） 解析:企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 5难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入相关资产的成本和应付职工薪酬。（ 错 ） 解析:难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。 6辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，视为符合应付职工薪酬的确认条件。（ 对 ） 正确答案: 解析:参见教材189页。辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，视为符合应付职工薪酬的确认条件。 7企业在职工因病、工伤、产假等特殊情况下，按照一定比例支付的工资，在职工休假或缺勤时，应当从工资总额中扣除。（ 错 ） 正确答案: 解析:企业在职工因病、工伤、产假等特殊情况下，按照计时工资或计件工资标准的一定比例支付的工资，也属于职工工资的范畴，在职工休假或缺勤时，不应当从工资总额中扣除。 8将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，应直接按其账面价值在贷方通过库存商品科目转出。（ 错 ） 正确答案: 解析:对于自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，应视同销售货物，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，而不是直接按账面价值转出库存商品。 9. 资产负债表中，“应付职工薪酬”项目要根据“应付工资”和“应付福利费”两个总账科目计算填列。（ 错 ） 10企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时冲减已结转的成本。（ ） 答案：错 解析：只能冲减收入，不能冲减成本。因为折让只是针对价款的折让，销售方的成本结转并不受到影响。 11以非现金资产偿还债务，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，按非现金资产的账面价值确认销售商品收入，同时按照非现金资产的公允价值结转相应的成本。( 错 )解析：以非现金资产偿还债务,非现金资产为存货的,应当视同销售处理收入相关规定,按非现金资产的公允价值确认销售商品收入,同时按照账面价值结转相应的成本。12企业的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税都应计入管理费用并通过“应交税费”账户核算。( 错 )解析：印花税不通过“应交税费”账户核算。13如果商品售出后，企业仍可以对售出商品实施有效控制，说明此项销售商品不成立，不应该确认销售商品收入。( 对 )解析：不符合收入确认的第二个条件：“企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制”。14如果企业利润总额为100万元，当年上缴所得税40万元，则税后净利润为60万元。( 错 )解析：所得税费用不一定是40万元。15企业对外投资取得投资收益10万元，利润总额为100万元，公益性捐赠支出20万元，非公益性捐赠支出30万元，该业务对企业营业利润的影响数为增加120万。（ 错 ） 解析:注意新准则中营业利润的范围。营业利润利润总额营业外支出营业外收入。不管公益性还是非公益性的捐赠，都要计入营业外支出。1002030150万元。四、业务技能题（本类题共3题，第1、2题每小题5分，第3题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）1. 某企业生产AB两种产品，共同领用甲.乙材料共计75 460元。本月投产A产品180件，B产品80件。A产品消耗定额为：甲材料5千克，乙材料6千克。B产品消耗定额为：甲材料5千克，乙材料8千克。甲.乙两种材料的单价分别为15元和20元。要求：（1）计算AB产品材料定额费用；（2）计算材料费用分配率；（3）计算AB产品应分配负担的材料费用；（4）编制材料费用分配的会计分录。 答案：（1）A产品的材料定额费用18051518062035 100（元）B产品的材料定额费用805158082018 800（元）（2）材料费用分配率75460/（3510018800）1.4（3）A产品分配材料费用351001.449140（元）B产品分配材料费用188001.426320（元）（4）借：生产成本基本生产成本A产品 49 140B产品26 320 贷：原材料 75 460（13题每题1分。4题2分）2. A股份有限公司的股本为100 000 000元，每股面值1元。2007年年初未分配利润为贷方80 000 000元，2007年实现净利润50 000 000元。假定公司按照2007年实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，同时向股东按每股0.2元派发现金股利，按每10股送3股的比例派发股票股利。2008年3月15日，公司以银行存款支付了全部现金股利，新增股本也已经办理完股权登记和相关增资手续。 要求：（1）结转2007年度实现的净利润；（2）提取法定盈余公积和任意盈余公积；（3）结转“利润分配”的明细科目；（4）发放现金股利；（5）2008年3月15日，发放股票股利；答案：A公司的账务处理如下：（1）2007年度终了时，企业结转本年实现的净利润：借：本年利润50 000 000贷：利润分配未分配利润50 000 000（2）提取法定盈余公积和任意盈余公积:借：利润分配提取法定盈余公积5 000 000提取任意盈余公积2 500 000贷：盈余公积法定盈余公积5 000 000任意盈余公积2 500 000注意：用当年实现的净利润乘以计提比例来计算。（3）结转“利润分配”的明细科目：借：利润分配未分配利润7 500 000贷：利润分配法定盈余公积5 000 000任意盈余公积2 500 000A公司2007年底“利润分配未分配利润”科目余额为：80 000 00050 000 0007 500 000122 500 000（元）即贷方余额122 500 000元，反映企业的累计未分配利润为122 500 000元。（4）批准发放现金股利：100 000 0000.220 000 000（元）借：利润分配应付现金股利20 000 000贷：应付股利20 000 0002008年3月15日，实际发放现金股利：借：应付股利20 000 000贷：银行存款20 000 000（5）2008年3月15日，发放股票股利：100 000 000130%30 000 000（元）借：利润分配转作股本的股利30 000 000贷：股本30 000 000（每小题1分） 3. 黄河公司为工业企业，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其有关资料如下：（1）黄河公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。（2）黄河公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。（3）黄河公司2008年12月1日有关科目余额如下： 单位：元科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金600短期借款360 000银行存款580 000应付票据30